Теоретические основы по расчету налога на прибыль организаций, налогооблагаемая прибыль и особенности её определения
Налог на прибыль торговой организаций (на примере ООО «Тревелерс кофе»)
Дата защиты_______________ Научный руководитель Оценка с учетом защиты____ __________________Е.В. Тихомирова Подписи__________________ Студент группы_________ФК-33______
Ярославль, 2014 г. Реферат Курсовая работа включает: 39 страниц, 7 таблиц, 4 рисунка, 32 источника, 9 приложений. Ключевые слова: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ, СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, ДЕКЛАРАЦИЯ. Предмет исследования: методика расчета налога на прибыль организаций в соответствии с нормами налогового законодательства РФ и порядок заполнения отчетности по налогу на прибыль организаций. Объект исследования: налог на прибыль торговой организации ООО «Тревелерс кофе». Цель работы: изучение методических основ и углубление теоретических знаний по вопросам налогообложения прибыли организаций, исследование практики налогообложения, выявление особенностей расчета налога и порядка оформления расчетов и декларации.
Содержание
Введение…………………………………………………………….……....4
1. Экономическая сущность расчетов по налогу на прибыль организаций, налогооблагаемая прибыль и особенности её определения.…… ………………………………………………….…….6 1.1 Теоретические основы по расчету налога на прибыль организаций……………………………………………………….……..6
1.2 Принципы и методы учета доходов и расходов организации и расчет налоговой базы по налогу на прибыль……………………………13
1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая процедуру налогообложения прибыли предприятия …………………………..20
2. Методика расчета налога на прибыль организаций на примере ООО «Тревелерс кофе»……………………………………………….23 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Тревелерс кофе»……………………………………………………….…………….23 2.2 Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль….26
2.3 Расчет с бюджетом по налогу на прибыль и составление налоговой декларации……………………………………………………………35 Заключение…………………………………………………………………41 Список использованной литературы и источников…………………43 Приложения………..………………………………………………………46
Введение Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете РФ занимает второе место после Налога на добавленную стоимость. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Объектом исследования является налог на прибыль торговой организации ООО «Тревелерс кофе». Предмет исследования – методика расчета налога на прибыль организаций в соответствии с нормами налогового законодательства РФ и порядок заполнения отчетности по налогу на прибыль организаций. Цель исследования – изучение методических основ и углубление теоретических знаний по вопросам налогообложения прибыли организаций, исследование практики налогообложения, выявление особенностей расчета налога и порядка оформления расчетов и декларации. Для достижения цели ставились следующие задачи: 1. Рассмотреть и изучить субъекты, объекты, базу, ставки и период по расчету налога на прибыль организаций. 2. Определить принципы и методы учета доходов и расходов организации по налогу на прибыль. 3. Рассмотреть методику формирования налогооблагаемой прибыли и особенности ее определения. 4. Рассмотреть Нормативно-правовую базу, регулирующую процедуру налогообложения прибыли предприятия. 5. Дать общую характеристику ООО «Тревелерс кофе». 6. Изучить состав доходов и расходов, порядок их признания в налоговом учете и методику определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на примере ООО «Тревелерс кофе». Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Литературной основой написания курсовой работы явились труды следующих авторов: М.В. Романовского, В.В Ковалева, Г.Б. Поляка, Н.В. Милякова, И.Д. Мацкуляка, Н.Ф. Самсонова и других. В первой главе рассматривается экономическая сущность и методические основы расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций. В ней дается определение субъекты, объекты, базу, ставки и период по расчету налога на прибыль организаций. Вторая глава выполнена на примере организации ООО «Тревелерс кофе». Мы дали организационно-экономическую характеристику ООО «Тревелерс кофе», разобрали как выделяется налоговая база и как заполняется декларация по налогу на прибыль организации.
Экономические принципы расчетов по налогу на прибыль организаций Теоретические основы по расчету налога на прибыль организаций, налогооблагаемая прибыль и особенности её определения Одно из основных мест в государственной системе регулирования экономики занимают налоги. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В современной литературе не дается одного, конкретного определения понятия «налог», рассмотрим некоторые из них (табл.1):
Таблица 1 Определения понятия «налог»[1]
Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина зависит от финансовых результатов деятельности конкретной организации. Налог на прибыль является основным для организации и одним из самых важных для государства. Налог на прибыль организаций занимает важное место как в федеральном бюджете, так и в бюджетах субъектов РФ. Доля налога на прибыль организации занимает 20% общей суммы налоговых поступлений в бюджет, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ налог на прибыль организации является федеральным, распределяемый в пропорции, установленной законом. При помощи налога на прибыль регулируется доходная базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ [26, С. 56]. Субъектами налога на прибыль организаций являются плательщики(организации). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации является прибыль полученная налогоплательщиком. (Рис.1): Рис.1 Прибыль, полученная налогоплательщиком, признанная объектом налогообложения Налоговая ставка налога на прибыль устанавливается 20%, за исключением случаев, когда применяются другие ставки налога на прибыль. Налоговые ставки по налогу на прибыль представлены в таблице 2. Таблица 2 Налоговые ставки по налогу на прибыль, отличные от 20%[2]
Продолжение таблицы 2
Окончание таблицы 2
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года [1, ст. 285]. Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года [1, ст.274]. Если в отчетном периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке [1, ст.283]. Особенности определения налоговой базы представлены в таблице 3. Таблица 3 Особенности определения налоговой базы[3]
Налогоплательщик ведет учет доходов (расходов). Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, конвертируются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Расчет налоговой базы за отчетный период составляется налогоплательщиком самостоятельно и содержит следующие данные: 1. Период, за который определяется налоговая база. 2. Сумма доходов от основного вида деятельности, полученных в отчетном периоде 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации 4. Сумма внерациональных доходов 5. Сумма внерациональных расходов 6. Налоговая база за отчетный период (п.2-п.3+п.4-п.5)
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ. . Плательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти следующих лет. Он может перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем периоде убытка. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Настоящее ограничение не применяется в отношении организаций, имеющих статус резидента промышленно – производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны [29, С. 71]. Если плательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Документы, подтверждающие убытки, хранятся в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база. НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях: · по доходам, полученным от долевого участия в других организациях; · по доходам плательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; · по доходам, полученным участниками договора доверительного управления имуществом; · по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал; · по доходам, полученным участниками договора простого товарищества; · при уступке права требования; · по операциям с ценными бумагами; · по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами; · по сделкам РЕПО с ценными бумагами [31, С. 123-124].
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1760)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |