Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте




Налог на покупку иностранных денежных знаков и платеж­ных документов, выраженных в иностранной валюте, введен в Российской Федерации впервые Федеральным законом от 21 июля 1997 г. «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной ва­люте»1 и отнесен к платежам федерального уровня. С 1 июля 2003 г. названный налог прекращает действовать.

Объектом налогообложения по данному платежу являются операции по покупке иностранных денежных знаков и платеж­ных документов, выраженных в иностранной валюте, или, как определено в Законе, операции по покупке наличной иностран­ной валюты.

Налогооблагаемой базой определена сумма в рублях, уплачи­ваемая при совершении следующих операций:

покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;

покупке платежных документов в иностранной валюте за на­личные рубли;

выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на ва­лютные счета с рублевых счетов;

покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;



выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.

Плательщики налога. К ним относятся физические лица, ор­ганизации, а также филиалы и представительства, в том числе нерезиденты, совершающие указанные выше операции. Однако

СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

392 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

не являются плательщиками данного налога организации, дея­тельность которых полностью финансируется из бюджетов (всех уровней). Его не уплачивает также Центральный банк РФ. Не об­лагаются налогом и операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями как у Центрального банка РФ, так и у других кредитных организаций.

Ставка налога первоначально была установлена в размере 0,5% от налогооблагаемой базы. Впоследствии Федеральным за­коном от 16 июля 1998 г. она была повышена до 1%Ч

Порядок удержания налога. Налог удерживается теми кре­дитными организациями, которые производят операции с ино­странной валютой, в момент получения иностранной валюты плательщиком налога. Суммы налога должны быть перечисле­ны в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания налога.

Хотя данный налог является федеральным, суммы его по­ступлений распределяются между бюджетами всех уровней. Закон установил распределение их между федеральным бюдже­том и бюджетами субъектов Федерации в следующем соотноше­нии: 60% и 40% соответственно. При этом законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе принимать законы о передаче местным бюджетам всей суммы или части от суммы налога, поступающей в бюдже­ты субъектов Федерации.

§ 3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г.2 До принятия этого закона полученные от игорного бизнеса доходы также облагались налогом, но на основании Закона РФ от 27 де­кабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организа­ций»3 по ставке в размере 90% доходов, полученных от игорного бизнеса.

f

1 См.: Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» // СЗ РФ. 1998. № 29. Ст. 3396.

2 См.: Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» с изм. и доп. на 12 февраля 2001 г. // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820; 2001. № 7. Ст. 613.

3 ВВС. 1992. № 11. Ст. 525; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; 1999. № 1. Ст. 1; № 2. Ст. 237; № 7. Ст. 879; № 10. Ст. 1162; № 14. Ст. 1660; № 18. Ст. 2221.

§ 3. Налог на игорный бизнес

Однако если организация, осуществляющая деятельность в об­ласти игорного бизнеса и уплачивающая с него соответствующий налог, получает прибыль и от других видов деятельности, то она уплачивает с нее налог на прибыль.

Под игорным бизнесом Закон понимает предпринимательскую деятельность, не являющуюся реализацией продукции (товаров работ, услуг), связанную с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрышами платы за их проведение.

Игорным заведением признается предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской де­ятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари; т.е. казино, тотализатор букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

Плательщиками налога на игорный бизнес являются органи­зации и физические лица, которые осуществляют предпринима­тельскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объекты налогообложения. В Законе дается перечень следую­щих видов объектов игорного бизнеса, которые подлежат обложе­нию данным налогом:

— игровые столы;

— игровые автоматы;

— кассы тотализаторов;

— кассы букмекерских контор.

Перечень этих объектов является исчерпывающим.

Общее количество каждого вида объектов игорного бизнеса под­лежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту их нахождения до момента установки, о чем выдается свидетельство Требуется также регистрация в течение пяти дней изменений обще­го количества объектов налогообложения каждого вида. При уста­новлении незарегистрированных объектов налогообложения на тер­ритории игорного заведения или несоблюдении установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может быть отозвана лицензия на осуществление предприниматель­ской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Налоговым периодом определен календарный месяц.

Ставки налога. Закон устанавливает минимальные ставки на­лога в твердо фиксированных размерах, кратных минимальной месячной оплате труда (МРОТ) на каждый объект налогообложе­ния в расчете на один месяц. Так, за каждый игровой стол ставка налога составляет 200 МРОТ; за каждый игровой автомат __

394 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

7,5 МРОТ; за каждую кассу тотализатора — 200 МРОТ; за каж­дую кассу букмекерской конторы — 100 МРОТ.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ вправе установить на своей территории став­ки, превышающие указанные минимальные размеры. Если нор­мативный акт субъекта РФ отсутствует, то действуют ставки, ус­тановленные названным федеральным законом. Запрещено вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий плательщиков.

Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%, если в игор­ном заведении общее количество игровых столов составит более 30, а игровых автоматов — более 40.

Суммы налога, подлежащие уплате, определяются за каждый налоговый период налогоплательщиком самостоятельно, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Сумма налога включается в состав расходов, свя­занных с осуществлением данного вцда предпринимательской де­ятельности.

Налог на игорный бизнес Законом РФ «О налоговой системе в Российской Федерации» отнесен к платежам федерального уровня. В отличие от этого НК РФ (ст. 14) включил его в пере­чень региональных налогов (указанная статья еще не введена в действие).

По действующему законодательству часть поступлений по данному налогу может зачисляться в бюджеты субъектов РФ. Это касается сумм, соответствующих превышению над мини­мальным размером ставки налога, если законодательством субъектов Федерации предусмотрено такое превышение. Все суммы налога в части, соответствующей минимальному разме­ру ставки, установленному федеральным законом, зачисляются в федеральный бюджет.

§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с наследств и дарений имеет распространение в зару­бежных странах с глубокой древности, существуя в форме едино­го либо двух налогов. По этому налогу в современный период дей­ствует довольно высокий необлагаемый минимум, большое количество льгот. Поэтому поступления от него в бюджет незна­чительны. В России налогообложение имущества, переходящего

§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения 395

безвозмездным способом, существовало еще при царе Алексее Михайловиче (годы правления — 1645—1676) и неоднократно впоследствии изменялось. Такой налог взимался и в СССР на ос­новании постановления ЦИК и СНК СССР от 29 января 1926 г. Были установлены резко прогрессивные ставки от 1% до 90%, колебавшиеся в зависимости от стоимости имущества. Затем Ука­зом Президиума Верховного Совета СССР от 9 января 1943 г. он был отменен и возрожден почти через 50 лет Законом РФ от 12 де~-кабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке на­следования или дарения»1. Данный налог действующим законо­дательством РФ (Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации») отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. НК РФ (часть первая) отнес этот платеж к группе местных, изменив его наименование на налог с наследств или дарений (ст. 15).

Плательщики налога — физические лица, которые принима­ют на территории РФ имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения на основании свидетельства о праве на наследство или договора дарения, нотариально удосто­веренных.

Объекты налогообложения представляют конкретно перечис­ленные в законе виды имущества. Их перечень после принятия Закона был впоследствии расширен. К объектам налогообложе­ния отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, мотор­ные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предме­ты антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изде­лия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, нахо­дящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, имущественные и земельные доли (паи), валют­ные ценности и ценные бумаги в "их стоимостном выражении.

Закон различает налогообложение имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущест­ва, ставок, определения круга субъектов (плательщиков), льгот.

Более «мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуемого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуе-

1 ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, 1236; СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 346.

396 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

мого имущества установлена при превышении им стоимости 850-кратного установленного законом размера минимальной ме­сячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке да­рения, 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взимается с превышающей части указанной стоимости.

При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, ставки налога зависят от стоимости наследуемого имущества и статуса наследника1 и составляют от 5% до 40% сто­имости имущества.

Подобный принцип налогообложения применен и в отноше­нии имущества, переходящего в порядке дарения. Налогопла­тельщики в этом случае разделены на две подгруппы: а) дети, ро­дители и б) другие физические лица.

Дети и родители обязаны уплатить налог в размере 3% стои­мости имущества, переходящего в порядке дарения, превышаю­щей 80-кратную минимальную заработную плату, а другие физи­ческие лица — 10% стоимости имущества. Ставки налога увеличиваются в зависимости от стоимости имущества. Макси­мальные ставки установлены в отношении имущества, превыша­ющего 2550-кратную минимальную заработную плату, а именно: для детей и родителей — в размере 176,1-кратной минимальной заработной платы плюс 15% стоимости имущества, превышаю­щей 2550-кратную минимальную заработную плату, для других физических лиц — 502-кратной минимальной заработной платы плюс 40% от указанной стоимости имущества.

По налогу установлены следующие льготы. От налога осво­бождаются: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряе­мые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследода­телем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения); имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общест­венных обязанностей, или в связи с выполнением долга гражда­нина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране госу­дарственной собственности и правопорядка.

Не облагаются налогом жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; транспортные средства, переходящие в порядке наследования

Контрольные вопросы

См. разделУ ГК РФ — «Наследственное право» (ст. 1110—1185).

членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Поте­рявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибше­го) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Исчисление налога производится налоговыми органами на ос­новании документов, представляемых им нотариусами, а также должностными лицами, уполномоченными совершать нотариаль­ные действия.

Если физическому лицу от одного и того же физического лицй* в течение года неоднократно переходит в собственность имущест­во в порядке дарения, то налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных дого­воров.

Налогоплательщик уплачивает налог на основании платежно­го извещения, вручаемого ему налоговым органом. Уплата долж­на быть произведена не позднее трехмесячного срока со дня вру­чения извещения.

Имущество, перешедшее в порядке наследования или даре­ния, может быть продано, подарено, обменено лишь после уплаты налога, подтвержденной справкой налогового органа.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. К каким классификационным группам налогов относится налог на прибыль организаций? Каким законодательством он регулируется?

2. На каких субъектов распространяется налог на прибыль?

3. Что входит в объект налогообложения по налогу на прибыль?

4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль организаций? В каком порядке они (ставки) устанавливаются?

5. Какие установлены льготы по налогу на прибыль организаций?

6. Что является объектом налогообложения налога на прибыль орга­низаций, кроме прибыли, полученной от реализации продукции?

7. В какой бюджет (какие бюджеты) зачисляется налог на прибыль организаций?

8. К каким классификационным группам относится налог на покуп­ку иностранных денежных знаков и платежных документов, выражен­ных в иностранной валюте? Каким законом он регулируется? Кто явля­ется плательщиком этого налога, назовите объект налогообложения и налогооблагаемую базу. Каковы ставки налога и порядок его уплаты? В какой бюджет (бюджеты) зачисляется данный налог?

9. К каким классификационным группам относится налог на игор­ный бизнес?

10. Дайте юридическую характеристику налогу на игорный бизнес соответственно основным элементам налогообложения.

398 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

11. В какой бюджет (какие бюджеты) зачисляется налог на игорный бизнес?

12. К каким классификационным группам налогов относится налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения?

13. Назовите плательщиков и объекты налогообложения по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

14. Какими особенностями различаются налогообложение имущест­ва, переходящего в порядке наследования, от налогообложения имуще­ства, переходящего в порядке дарения? В какой бюджет (какие бюдже­ты) зачисляется этот налог?

15. Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископа­емых?

16. Назовите объекты, подлежащие обложению налогом на добычу полезных ископаемых.

17. По каким ставкам уплачивается налог на добычу полезных иско­паемых?

18. Какой налоговый период установлен для налога на добычу полез­ных ископаемых?

19. Какие виды ставок установлены для уплаты налога на добычу аполезных ископаемых? От каких факторов они зависят?

20. Расскажите о порядке распределения сумм налога на добычу по­лезных ископаемых в бюджетной системе России.

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (750)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.018 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7