Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Анализ группировки и источников предприятия





Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, комму обязано за них предприятие.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о решении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:



IA - наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

IIA - Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. В случае обнаружения в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину уменьшается итог быстро реализуемых активов;

IIIA - медленно реализуемые активы – статьи «запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также «задолженность участников по взносам в уставный капитал» из раздела II актива и статья «долгосрочные финансовые вложения» из раздела I актива баланса;

IVA - трудно реализуемые активы – статьи раздела актива II баланса «внеоборотные активы», за исключением статьи этого раздела, включенной в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

I П - наиболее срочные обязательства – краткосрочные кредиты и заемные средства (соответствующие статьи раздела IV пассива баланса «краткосрочные пассивы»);

II П - краткосрочные пассивы – к ним относятся кредиторская задолженность, расчеты с дивидендами и прочие краткосрочные пассивы (статьи раздела IV пассива баланса «краткосрочные пассивы»);

III П - долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства ( из раздела V пассива баланса «долгосрочные пассивы»);

IV П - постоянные пассивы – статьи раздела IV пассива баланса «капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:

I А ≥ I П

II А ≥ II П

III А ≥ III П

IV A≤ IV П

Первых два соотношения показывают текущую ликвидность организации в ближайшее время, 3-е соотношение показывает перспективную ликвидность, 4-е – соблюдение минимального уровня финансовой устойчивости.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Таблица № 2  
Группировка структуры аналитического баланса (тыс.руб.)  
Статьи акатива баланса начало отчетного года конец отчетного года Изменения Статьи пассива баланса начало отчетного года конец отчетного года Изменения  
 
 
I Быстро реализуемые активы       I Краткосрочные пассивы        
 
Денежные средства: - 443 Прочие краткоср.обязательства -4750  
- касса - - - Ссуды, не погашен. в срок - - -  
- расчётный счёт - - -          
- валютные счета       Займы и кредиты  
- прочие денеж.средства   - - - Задолжен. перед учред-ми по выплате доходов -1124  
Краткосрочные финансовые вложения Резервы предстоящих расходов -2858  
 
Итог по разделу I -443 Итог по разделу I  
II Среднереализуемые активы       II Среднесрочные пассивы        
 
Расчёты с дебеторами - 6817 Расчеты и прочие пассивы  
Итог по разделу II - 6817 Итог по разделу II  
III медленно реализуемые активы       III долгосрочные пассивы        
 
Запасы: Отложенные налоговые обязательства  
 
- сырьё,материалы и другие аналог.ценности Долгосрочные заемные средства - - -  
 
- животные на выращивание и откорме -196 Прочие долгосрочные пассивы        
 
- затраты в незав..прои-ве -129          
 
- готовая продукция и товары д/ перепродажи          
 
- товары отгруженные                
- расходы будущих периодов          
 
НДС по приобретённым товарам          
 
 
Итог по разделу III Итог по разделу III  
IV Труднореализуемые активы       IV Постоянные пассивы        
 
Основные средства: Уставный капитал  
- оборудование       Добавочный капитал  
          Резервный капитал  
Нематериальные активы -6 Специальные фонды и целевое финанс-ние - - -  
 
Капиталовл-ия и авансы       Расчеты за имущество - - -  
Долгоср.фин.вложения Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей - - -  
 
 
 
 
Расчеты за имущество       Амортизационный фонд - - -  
Незавершенное строительство -389 Доходы будущих периодов - - -  
Прочие внеоб. активы - - - Нераспре-ая прибыль  
Отложенные налоговые активы Фонд социальной сферы      
Итог по разделу IV Итог по разделу IV  
БАЛАНС (I+II+III+IV) БАЛАНС (I+II+III+IV)  
                   

 

Анализ: Для определения ликвидности баланса сравниваем величины приведенных групп по активу и по пассиву:

на начало года:на конец года:

5985<9218 5542<11924

47463>14208 40646>35416

23514>1474 44696>8049

140441<192503 167049<202544

На начало года Iгруппа по активу и по пассиву не соответствует неравенству, также и на конец года, что значит, предприятие не в состоянии оплатить свои наиболее срочные обязательства в ближайшее время.

II группа по активу и по пассиву соответствует равенству. Произошло уменьшение задолженности с дебиторами и кредиторами.

III группа по активу и по пассиву на начало и на конец года соответствует неравенству. На конец года у предприятия увеличились запасы по сырью и готовой продукции, а по пассиву произошло увеличение налоговых обязательств. Реализовав свою продукцию предприятие сможет рассчитаться с долгами.

На начало и конец года IV группа по активу и по пассиву соответствует неравенству.

Валюта баланса на начало года 217403тыс.рублей, на конец года увеличилась на 40530 тыс.рублей и составила 257933 тыс.рублей, но увеличение по активу произошло за счет медленно и труднореализуемых активов, а по пассиву за счет займов и кредитов, отложенных налоговых обязательств и нераспределенной прибыли. Предприятие находится в сложной ситуации, так как произошло затаривание готовой продукции, а среднесрочные и долгосрочные пассивы возросли.

Вывод:В общем, по группировке баланса мы получили следующие неравенства на начало года:

А-1 < П-1

А-2 > П-2

А-3 > П-3

А-4 < П-4

Баланс нельзя считать ликвидным, поскольку первое неравенство не выполняется. Финансовое состояние предприятие не устойчивое и не платежеспособное.





Читайте также:


Рекомендуемые страницы:


Читайте также:
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...

©2015 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.

Почему 3458 студентов выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.005 сек.)