Применив метод цепных подстановок, получим: (Это факторный анализ)

ВАРИАНТ 2

 

 

Выполнил:

группа МО-10, 5 курс, ИПиУ,

менеджмент организации.

Теущакова Регина Геннадьевна, № 07001842

 

Проверил: Пивень А.В.,

Доцент к.э.н.

 

Хабаровск 2015

 

ВОПРОС № 1

ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т. Д [3]. (рис.1) .

 

 

Рис.1 Модель формирования прибыль

Прибыль — часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.
Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности [6]:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет о движении капитала» годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

 

 

ВОПРОС № 2

АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА: ПОНЯТИЕ, ИСТОЧНИКИ ПОЛУЧЕНИЯ И ОЦЕНКА

 

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны получить доста­точные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства - это информация, по­лученная аудитором при проведении проверки, и резуль­тат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказатель­ствам относятся, в частности [8]:

• первичные документы;

• бухгалтерские записи, являющиеся основой финан­совой (бухгалтерской) отчетности;

• письменные разъяснения уполномоченных сотруд­ников аудируемого лица;

• информация, полученная из различных источни­ков (от третьих лиц).

Аудиторские доказательства должны быть достаточ­ными и надлежащего характера.

Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств. Надлежащий характер является качественной стороной аудиторских доказательств, определяющей их совпадение с конкретной предпосылкой подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее достоверность. Обычно аудитор считает необходимым полагаться на аудиторские доказательства, которые лишь предоставляют доводы в поддержку оп­ределенного вывода, а не носят исчерпывающего харак­тера, и зачастую собирает аудиторские доказательства из различных источников или из документов различно­го содержания, с тем, чтобы подтвердить одну и ту же хозяйственную операцию или группу хозяйственных однотипных операций.

На суждение аудитора о том, что является достаточ­ным надлежащим аудиторским доказательством, влияют следующие факторы:

• аудиторская оценка характера и величины ауди­торского риска как на уровне финансовой (бух­галтерской) отчетности, так и на уровне остатка средств на счетах бухгалтерского учета или хозяйственных однотипных операций;

• характер систем бухгалтерского учета и внутрен­него контроля, а также оценка риска средств внут­реннего контроля;

• существенность проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• опыт, приобретенный во время проведения пред­шествующих аудиторских проверок;

• результаты аудиторских процедур, включая воз­можное обнаружение недобросовестных действий или ошибок;

• источник и достоверность информации.

Аудиторские доказательства могут быть [5]:

• внутренними (получены от экономического субъ­екта);

• внешними (получены от третьих лиц);

• смешанными (получены от экономического субъек­та, но подтверждены третьими лицами).

• аудиторские доказательства, собранные непосред­ственно аудитором, более надежны, чем доказа­тельства, полученные от аудируемого лица;

• аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заяв­ления, представленные в устной форме.

Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают раз­личным содержанием и при этом не противоречат друг другу [1].

Источниками получения аудиторских доказательств яв­ляются:

• финансово-бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убыт­ках (форма № 2), приложение к балансу (форма № 5);

• бухгалтерские регистры (учетные и контрольные): журналы-ордера, главная книга, журнал хозяй­ственных операций, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости по заработной плате и т. д., оборотные, сальдовые и шахматные ведомости;

• первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

• статистическая отчетность;

• отчетность по взносам во внебюджетные фонды;

• отчетность по налогообложению;

• уставные документы, договоры, приказы и другие административные документы;

• результаты анализа финансово-хозяйственной дея­тельности;

• устные высказывания сотрудников экономическо­го субъекта и третьих лиц;

• результаты сопоставления одних документов эко­номического субъекта с другими, а также сопо­ставления документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

• результаты инвентаризации;

• разъяснения руководства проверяемого субъекта в устной и письменной форме.

Наиболее ценные доказательства аудитор получает при исследовании хозяйственных операций.

Аудиторский риск уменьшается, если аудитор исполь­зует доказательства, полученные из разных источников, и разные по форме представления. При противоречиво­сти доказательств, полученных из разных источников, аудитор должен использовать дополнительные процеду­ры.

Для получения аудиторских доказательств наиболее часто используются следующие аудиторские процедуры (методы) [2]:

• проверка математических (арифметических) расче­тов проверяемого экономического субъекта;

• инвентаризация - прием, позволяющий получить точную информацию о наличии имущества эконо­мического субъекта;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хо­зяйственных операций (контроль над учетными ра­ботами, выполняемыми бухгалтерией организации);

• подтверждение в письменной форме от независи­мой третьей стороны о реальности сальдо на сче­тах учета (в виде ответа на запрос от имени руко­водства экономического субъекта или от имени аудиторской организации);

• устный опрос персонала, руководства экономиче­ского субъекта и независимой третьей стороны (оформляются в виде протоколов или краткого конспекта);

• инспектирование (проверка документов) - ауди­тор (аудиторская организация) должен удостове­риться в реальности определенного документа;

• прослеживание - процедура, в процессе которой аудитор (аудиторская организация) проверяет пер­вичные документы, отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналити­ческого учета, находит заключительную корреспон­денцию счетов и убеждается, что соответствующие хозяйственные операции отражены в бухгалтер­ском учете правильно или неправильно;

• аналитические процедуры - анализ и оценка по­лученной аудитором (аудиторской организацией) информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемого лица с целью выявления неправильно отраженных в бух­галтерском учете хозяйственных операций, выяв­ление причин ошибок (искажений).

 

 

ЗАДАЧА № 1

Укажите способы анализа и их сущность. Рассчитайте выпуск продукции и найдите абсолютные и относительные отклонения показателей. Определите влияние факторов на результирующий показатель. Сделайте выводы. Дано план/факт: численность работающих (в чел.) – 320/322; производительность труда (в руб.) – 11,875/12,298.

Показатель	План(0)	Факт(1)	Абсолютное отклонение факта от плана (3-2)	Относительное отклонение, (3/2*100%) %
Численность работающих, чел.				0,63%
Производительность труда, руб.	11,875	12,298	0,423	3,56%
Выпуск продукции (численность*производительность)		3959,956	159,956	4,21%

Применив метод индексов, получим:

Iпр= 12,298/11,875 = 1,036; Iчисл = 322/320= 1,006; Iвп = 1,036*1,006 = 1,004

Вывод: объем выпуска продукции вырос в 1,004 раз, в том числе за счет роста численности персонала – в 1,006 раз, за счет роста выработки – в 1,036 раз.

Применив метод цепных подстановок, получим: (Это факторный анализ)

ВП_Ч=( Ч₁- Ч₀) Пр₀=(322-320)11,875= 23,75 р.;

ВП_Пр=( Пр₁ - Пр₀) Ч₁=(12,298-11,875)322= 136,206.р.;

Проверка: ВП=ВП_Ч + ВП_Пр= 23,75+136,206=159,956.р.

Вывод: объем выпуска продукции вырос на 159,956 р., в том числе за счет роста численности работающих на 23,75р., за счет роста производительности труда - на 136,206р.

В целом изменение каждого из факторов позитивно повлияло на изменение объема выпуска продукции. Однако основным фактором, обусловившим рост объема выпуска продукции, является интенсивный фактор. То есть рост продукции обусловлен, главным образом, ростом эффективности использования ресурсов, а не их дополнительным привлечением.

 

ЗАДАЧА № 2

Укажите способы анализа и их сущность. Определите коэффициент специализации и сделайте перераспределение. Сделайте выводы. Дано завод № 1/№ 2 (в тыс. т.): выпуск изделий: изделие А – 6500/3200, изделие В – 2200/4800 и изделие С – 500/1100.

 

Решение

Для решения задачи представим данные в табличной форме:

Таблица 1. – Данные для проведения анализа

	Изделие А	Изделие В	Изделие С
Завод №1	6 500	2 200
Завод №2	3 200	4 800	1 100

В данной задаче используется метод пропорций.

Определим по каждому заводу коэффициент специализации:

- завод 1

Продукция А = 6 500 / 6 500 + 2 200 + 500 = 0.7

Продукция В = 2 200 / 6 500 + 2 200 + 500 = 0.24

Продукция С = 500 / 6 500 + 2 200 + 500 = 0.06

- завод 2

Продукция А = 3 200 / 3 200 + 4 800 + 1 100 = 0.35

Продукция В = 4 800 / 3 200 + 4 800 + 1 100 = 0.53

Продукция С = 1 100 / 3 200 + 4 800 + 1 100 = 0.12

Проведем перераспределение продукции, используя пропорции:

- продукция А = 0.7 / 0.7 + 0.35 = 0.67 – завод №1, 0.33 – завод №2

- продукция В = 0.24 / 0.24 + 0.53 = 0.3 – завод №1, 0.7 – завод №2

- продукция С = 0.06 / 0.06 + 0.12 = 0.33 – завод №1, 0.67 – завод №2

Таблица 2. – Выпуск продукции с учетом перераспределения, тыс т

	Изделие А	Изделие В	Изделие С
Завод №1	6 500	2 100
Завод №2	3 200	4 900	1 070

 

Вывод: расчеты показывают, что завод №1 специализируется на выпуске продукции А, а завод №2 – изделий В, так как именно данные направления производства занимают наибольший удельный вес в структуре (70% и 53% соответственно).

 

ЗАДАЧА № 3

Укажите способы анализа и их сущность. Проанализируйте состав, структуру и динамику имущества предприятия. Рассчитайте темп прироста имущества предприятия. Сделайте вывод. Дано на начало/конец года (в тыс. руб.): валюта баланса – 44250/117058, в том числе 100 % имущество и оборотные средства; материальные оборотные средства – 15500/76245; оправданная дебиторская задолженность – 6750/5010; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – 22000/35803.

 

Решение

Для решения задачи составим данные в табличную форму:

Таблица 1. – Данные для проведения анализа

Статьи имущества	Начало года, тыс руб	Конец года, тыс руб
Материальные оборотные средства	15 500	76 245
Оправданная дебиторская задолженность	6 750	5 010
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	22 000	35 803
Баланс	44 250	117 058

 

Для проведения расчета используем горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, с помощью которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) за несколько периодов.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный анализ выполняется по данным как баланса, так и отчета о прибылях и убытках.

Для выполнения горизонтального анализа баланса сначала составляют укрупненный (аналитический) баланс.

Вертикальный анализ выполняют путем процентного отношения каждой статьи к итогу баланса. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики для возможности выявления и прогнозирования изменений активов и источников их покрытия, а также в выявлении изменения величин статей финансовой отчетности за определенный период. Он выполняется по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности организации, при определении тенденции изменения оборачиваемости средств организации (отношение выручки от реализации к оимости баланса) изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств организации и оборотных средств.

 

Таблица 2. – Горизонтальный и вертикальный анализ имущества компании

Статьи имущества	Начало года	Конец года	Отклонение
В тыс руб	В %	В тыс руб	В %	В тыс руб	Темп роста, %	В уд. весе, %
Материальные оборотные средства	15 500		76 245	65.1	+60 745	491.9	+30.1
Оправданная дебиторская задолженность	6 750	15.3	5 010	4.3	-1 740	74.2	-11
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	22 000	49.7	35 803	30.6	+13 803	162.7	-19.1
Баланс	44 250		117 058		+72 808	264.5	-

 

Вывод: расчеты, проведенные в таблице 2, нам показывают, что за период произошло увеличение оборотных активов на 72 808 тыс руб. или в относительном выражении в 2.6 раза. При этом можно отметить существенное увеличение запасов на 60 745 тыс руб или почти в 5 раз, что значительно изменило структуру, произошло увеличение доли данной категории на 30.1%, что является негативным моментом, так как приводит к оттоку средств из оборота. В то же время вида позитивная тенденция в сторону сокращения дебиторской задолженности на 1 740 тыс руб и росте денежной наличности на 13 803 тыс руб, что в удельном весе привело к изменениям на 11% и 19.1% соответственно.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ