Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Налог на доход физических лиц (НДФЛ)




Учёт расчётов по налогам и сборам.

Основным документом, определяющим состав налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, является НК РФ. В соответствии с ним взимаются следующие виды налогов:

1) федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование природными ресурсами);

2) региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный и др.);

3) местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Для учёта налоговых обязательств используют следующие счета:

– 09 «Отложенные налоговые активы»;

– 19 «НДС по приобретённым ценностям»;

– 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

– 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации. По кредиту данного счёта отражаются начисленные в бюджеты налоги, по дебету – суммы уплаченных налогов и суммы, зачтённые из бюджета.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Глава 21 НК РФ

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация (продажа) товаров на территории РФ.

Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией.

2) безвозмездная передача товаров;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не облагаются НДС следующие операции:

1) реализация медицинских товаров по определенному перечню:

– жизненно важная медицинская техника

– технические средства для профилактики инвалидности и реабилитации инвалида, очков для зрения и тд.

2) медицинские услуги, оказываемые медицинским учреждением по определенному перечню

– сбор крови у населения

– услуги, оказываемые беременным, новорожденным, инвалидам

3) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и т. д. по перечню.



В настоящее время в России ставки НДС составляют 0, 10 и 18 %.

0%

· по товарам (кроме природного газа, который экспор­тируется на территорию государств СНГ), вывезенным в тамо­женном режиме экспорта, а также помещенным под режим свободной таможенной зоны, а также по работам (услугам), непосредственно связанным с производством и реализацией ука­занных товаров.

· по работам (услугам), непосредственно связанным с перевоз­кой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

· по услугам по перевозке пассажиром и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международ­ных перевозочных документов;

10%

· по продовольственным товарам (кроме подакцизных) по перечню,

· товарам для детей по перечню

· периодические печатные издания по перечню

· медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечням, содержащимся в ст. 164 НК РФ.

18%–во всех остальных случаях.

Если плательщик выпускает и реализует товары, которые об­лагаются по разным ставкам, то следует вести учет реализации товаров и сумм НДС по ним раздельно в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы НДС по ви­дам товаров в зависимости от применяемых ставок. Если же раздельный учет не обеспе­чен, то применяется максимальная ставка — 18%.

НДС по приобретённым ценностям отражается следующими проводками:

№ п/п Содержание операции Дт Кт
1. Приобретены ТМЦ 08 (10,41) 60 (76)
2. Учтён НДС по приобретённым ценностям 60 (76)
3. Зачтён НДС из бюджета

НДС от продажи готовой продукции, работ и услуг отражается следующими проводками:

№ п/п Содержание операции Дт Кт
1. Поступила выручка от покупателя 90/1
2. Учтён НДС с выручки 90/3

НДС от продажи прочего имущества отражается проводками:

№ п/п Содержание операции Дт Кт
1. Поступила выручка от продажи прочего имущества 91/1
2. Учтён НДС с выручки 91/2

При безвозмездной передаче имущества (основного средства) делают следующие проводки:

№ п/п Содержание операции Дт Кт
1. Списана первоначальная стоимость имущества 01/выб.
2. Списан износ 01/выб.
3. Списана остаточная стоимость 91/2 01/выб.
4. Начислен НДС в бюджет 91/3

Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счёту 68.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ)

Глава 23 НК РФ

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, постоянно проживающие на территории РФ (резидент) и лица, получающие доход от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся резидентами.

Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения признаётся доход, получаемый от источников РФ и за её пределами для резидентов, а для нерезидентов – доход, получаемый на территории РФ.

Выделяют следующие процентные ставки НДФЛ:

– 9 % по дивидендам, полученными резидентами;

– 15 % по дивидендам, полученными нерезидентами;

– 30 % по доходам нерезидентов;

– 35 % по выигрышам и призам, сумма которых превышает 4 тыс. руб.;

– 13 % по всем остальным доходам.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются на налоговые вычеты:

1) стандартные;

2) социальные;

3) имущественные;

4) профессиональные.

Бухгалтер рассчитывает только стандартные вычеты, а остальные учитываются налоговыми органами после подачи налоговой декларации.

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб. Право на такой вычет имеют инвалиды-чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3 группы, получившие увечья, защищая РФ.

2. 500 руб.На этот вычет имеют право супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, граждане выполняющие долг в Афганистане и др. странах, герои Советского Союза, лица награждённые орденом Славы, инвалиды 1, 2 группы с детства.

3. 400 руб.Предоставляется на каждого работника до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб.

4. 1000 руб.Предоставляется за каждый месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет. Вдовам и родителям одиночкам вычет предоставляется в двойном размере.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику только по одному месту работы. Для их получения работник пишет заявление и прикладывает документы, подтверждающие право на вычет.

Сумма налога исчисляется в целых рублях.

Учёт расчётов по НДФЛ ведут на отдельном субсчёте счёта 68 (68/НДФЛ). Корреспонденция счетов представлена ниже:

№ п/п Содержание операции Дт Кт
1. Начислен НДФЛ 68/НДФЛ
2. Перечислен НДФЛ в бюджет 68/НДФЛ

 





Читайте также:





Читайте также:
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...

©2015 megaobuchalka.ru Все права защищены авторами материалов.

Почему 3458 студентов выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.005 сек.)