ЗАДАНИЕ № 2 НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

1.Рассчитать налог на недвижимость

Налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, незавершенных строительством на начало года, и установленной ставки налога. Сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенных для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. К сооружениям относятся передаточные устройства- устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства.

На 1.01 . на предприятии числятся основные средства.

Наименование основных средств	Восстановительная стоимость	Начисленная амортизация
Здание	2200 (БВ) 77 000 000 руб.	27% 20 790 000 руб.
Бетонное ограждение (забор)	270 (БВ) 9 450 000 руб.	30% 2 835 000 руб.
Стеллаж	40 (БВ) 1 400 000 руб.	25% 350 000 руб.
Картина	80 (БВ) 2 800 000 руб.	-
Компьютер	35 (БВ) 1 225 000 руб.	30% 367 500 руб.
Холодильное оборудование	95 (БВ) 3 325 000 руб.	30 % 997 500 руб.
Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач)	140(БВ) 4 900 000 руб.	15 % 735 000 руб.
Асфальтовая площадка	120 (БВ) 4 200 000 руб.	10% 420 000 руб.

Полученный результат налога на недвижимость учесть в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении для расчета налога на прибыль.

РЕШЕНИЕ

Объектами налогообложения являются:

1. Здания и сооружения, в том числе сверх нормативное (незавершенное строительство), которое является собственностью или находиться во владении;

2. Здания и сооружения располагающиеся на территории РБ и взятые в аренду.

Н недв. = С ост(01.01) × К недв. × К кор.(повышенный / пониженный)

Таким образом:

Объектами налогообложения в данной задаче являются: здание, бетонное ограждение (забор), структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач), асфальтовая площадка.

Необходимо определить остаточную стоимость ( Сост.) по каждому объекту налогообложения.

Сост.здан. = 77 000 000 – 20 790 000 = 56 210 000 руб.

Сост.бет.огр. = 9 450 000 – 2 835 000 = 6 615 000 руб.

Сост.стукт.каб.сеть = 4 900 000 – 735 000 = 4 165 000 руб.

Сост.асф.площ. = 4 200 000 – 420 000 = 3 780 000 руб.

Σ С ост. = 56 210 000 + 6 615 000 + 4 165 000 + 3 780 000 = 70 770 000 руб.

Н недв.год = 70 770 000 × 1% = 707 700руб.

Н недв.мес. = 707 700/12 = 58 975 руб.

 

ЗАДАНИЕ № 3

В январе предприятие приобрело:

1.Основные средства производственного назначения на сумму 3024120 руб. в т.ч. НДС 504020 руб.

2.Товары для дальнейшей перепродажи:

-200 ежедневников на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС 360000 руб.

-300 папок скоросшивателей на сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.

-1600 ручек на сумму 11520000 руб. в т.ч. НДС 1920000 руб.

Оплатило:

1.За аренду офиса 1494240 руб. в т.ч. НДС 249040 руб.

2.За коммунальные услуги 858360 руб. в т.ч. НДС 143060 руб.

3.За услуги связи 308040 руб. в т.ч. НДС 51340 руб.

В январе реализовано:

Ежедневники - 132 штук с 16% надбавкой;

Папки - 164 штук с 15% надбавкой;

Ручки - 900 штук с 20 % надбавкой.

На расчетный счет поступили:

- выручка от реализации ранее приобретенных товаров (рассчитать)

- проценты банка 42160 руб.

- штрафы от покупателя за нарушение условий договора 458200 руб.

- выручка от реализации компьютера состоящего на балансе предприятия (см. табл.15) по остаточной стоимости. Сумма месячного износа 26250 руб.

Затраты относимые на себестоимость по предприятию (без включения налога на недвижимость) взять в размере 20% от выручки с реализации товаров. Цену приобретения реализованных товаровнеобходимо добавить к затратам.

Амортизационный фонд на 1.01.2100500 руб.

1.Рассчитать

- выручку, поступившую от реализации ежедневников

- выручку, поступившую от реализации папок

- выручку, поступившую от реализации ручек

ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2, где

ВР - выручка от реализации товара

Ц – цена приобретения единицы товара без НДС

Н – надбавка, реализующего товар предприятия

N – количество, реализуемого товара

1,2- НДС, включаемый в цену при реализации

Выручка рассчитывается по каждому виду товара.

2.Определить сумму выручки поступившей от реализации бывшего в употреблении компьютера.

3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной).

4.Налог на добавленную стоимость от реализации (общий).

5.Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

6.Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль.

7.Налог на прибыль

8.Заполнить налоговые регистры.

РЕШЕНИЕ

1. Рассчитать:

1.1. ВР от реализации ежедневников:

Ц_приобр. = 2 160 000 – 360 000 = 1 800 000 руб.

Ц_ед.тов. = 1 800 000 / 200 = 9000 руб.

Надб. = 9000 ×16% = 1440 руб.

ВР = (9000 + 1440) × 132 × 1,2 = 1 653 696 руб.

1.2. ВР от реализации папок:

Ц_приобр. = 1 728 000 – 288 000 = 1 440 000 руб.

Ц_ед.тов. = 1 440 000 / 300 = 4800 руб.

Надб. = 4800 ×15% = 720 руб.

ВР = (4800 + 720) × 164 × 1,2 = 1 086 336 руб.

1.3. ВР от реализации ручек:

Ц_приобр. = 11 520 000 – 1 920 000 = 9 600 000 руб.

Ц_ед.тов. = 9 600 000 / 1600 = 6000 руб.

Надб. = 6000 ×20% = 1 200 руб.

ВР = (6000 + 1 200) × 900 × 1,2 = 7 776 000 руб.

ВР_общ. = 1 653 696 + 1 086 336 + 7 776 000 = 10 516 032 руб.

2. Определить сумму выручки поступившую от реализации бывшего в употреблении компьютера:

С _ост. = С _перв. – Аморт. (смотреть предыдущее задание)

С _ост. = 1 225 000 – 367 000 = 858 000 руб.

ВР = (С _ост - И)*1,2

ВР = (858 000 – 26 250)*1,2= 998 100 руб.

НДС = 998 100 *20\120 = 166 350 руб.

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной). Равен сумме по дебиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Д 18 К

504 020

360 000

288 000

1 920 000

249 040

143 060

51 340

3 515 460

НДС вхд. = 3 515 460 руб.

4. НДС от реализации (Общий):

Д 90 К Д 91 К Д 92 К

1 752 672 1 653 696 166 350 998 100 76 367 458200

7 375 200 1 086 336 831 750 42 160

2 103 206 7 776 000

 

11 231 078 10 516 032 998 100 1 040 260 76 367 458 200

715046 42 160 381 833

 

НДС_90. = 10 516 032 ×20 / 120 = 1 752 672 руб.

НДС ₉₁= 998 100 × 20 /120 = 166 350 руб.

НДС ₉₂ = 458 200 × 20/120 = 76 367 руб.

НДС _(общ.) = 1 752 672 + 166 350 + 76 367 = 1 995 389 руб.

5. НДС подлежащий уплате в бюджет:

Д 18 К Д 68/НДС К

504 020 1995389 1995389 1 752 672

360 000 166 350

288 000 76 367

1 920 000

249 040

143 060

51 340

3 515 460 1995 389 1 995 389 1 995 389

1520 071 0

Так как НДС входной Больше НДС с реализации то, списывается в зачет сумма НДС входного равную сумме НДС с реализации, следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет отсутствует или равен нулю.

6. Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль. Определяем налог на прибыль.

Для начала необходимо рассчитать затраты относимые на себестоимость по предприятию в размере 10% от выручки с реализации товаров и затраты (цену) на реализованные товары.

Ц_{реал.тов.} = 9000 × 132 + 4800 × 164 + 6000 × 900 = 1 188 000 + 787 200 + 5 400 000 = 7 375 200 руб.

З_{себ.размере} =ВР _{от реализ.} × 20%

З_{себ.размере} = 10 516 032 × 20% = 2 103 206 руб.

Данные затраты учитываются по дебиту 90 счета. Дивиденды из-за пределов РБ так же относят по дебету, но уже по 91 счету.

Пр. _{от реализ.} = ОК – ОД - Н_недв

Пр _{от реализ.} = 10 516 032 - 11 231 078 - 58 975= -774 021 руб.

Пр. _опрац. = 1 040 260 - 998 100 = 42 160 руб.

Пр. _{вне реализ.} = 458 200 – 76 367 = 381 833 руб.

ВП = Пр. _{от реализ.}+ Пр. _опрац.+ Пр. _{не реализ}

ВП = -774 021 + 42 160 + 381 833 = -350 028 руб.

Так как прибыль отрицательная, то и налог на прибыль не рассчитывается по ставке 24%.

7. Заполнение налоговых регистров.

 

Налоговые регистры

_____________________________(наименование организации) РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙза ________________ 20___ г.|———–——————————————————–————————–——————————–—————————–——————————————| № | Наименование |Сумма по| Сумма |№ записи | Сумма после ||п/п| показателя | данным |расчетной | коррек- | расчетной || | |бухгал- |корректи- |тировки в|корректировки,|| | |терского|ровки («-»|регистре | руб. || | |учета за| или «+») |расчетных|——————–———————|| | | месяц, |за месяц, | коррек- | за | с || | | руб. | руб. | тировок |месяц |начала || | | | | | | года ||———+——————————————————+————————+——————————+—————————+——————+———————|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 ||———+——————————————————+————————+——————————+—————————+——————+———————|| 2 |Доходы (проценты),| | | | | || |полученные | | | | | || |за предоставление | | | | | || |в пользование | | | | | || |денежных средств, | | | | | || |а также проценты | 42160 | | |42160 |42160 || |за пользование | | | || |банком денежными | | | | | || |средствами, | | | | | || |находящимися на | | | | | || |банковском счете | | | | | || |организации | | | | | ||———+——————————————————+————————+——————————+—————————+——————+———————|| 3 |Штрафы, пени, | | | | | || |неустойки и другие| | | | | || |виды санкций за | 458200 | | |458200| 458200|| |нарушение условий | | | | | || |договоров* | | | | | ||———+——————————————————+————————+——————————+—————————+——————+———————|| ИТОГО | 500360 | | Х |500360|500360 ||——————————————————————+————————+——————————+—————————+——————+———————|

 

____________________________ (наименование организации)РЕГИСТР ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ за ________________ 20___ г. |———–—————————————————–—————————–——————————–—————————–——————————————| № | Наименование |Сумма по | Сумма |№ записи | Сумма после ||п/п| показателя | данным |расчетной |корректи-| расчетной || | | бухгал- |корректи- | ровки в | корректиров- || | |терского |ровки («-»|регистре | ки, руб. || | |учета за | или «+») |расчетных|——————–———————|| | | месяц, |за месяц, | коррек- | за | с || | | руб. | руб. | тировок |месяц |начала || | | | | | | года ||———+—————————————————+—————————+——————————+—————————+——————+———————|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 ||———+—————————————————+—————————+——————————+—————————+——————+———————||24 |Налоги, | | | | | || |начисленные от | | | | | || |внереализацион- |76367 | | |76367 |76367 || |ных доходов | | | | | ||———+—————————————————+—————————+——————————+—————————+——————+———————|| ИТОГО | 76367 | | Х |76367 |76367 ||—————————————————————+—————————+——————————+—————————+——————+———————|РЕГИСТРРАСХОДОВ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) по _____________________________ (наименование организации) за _________________ ____ г. (руб.)|————–—————————————————————————————–————————–—————————–—————————————| № | Наименование показателя |Сумма по| Сумма | Сумма после ||стр.| | данным |расчетной| расчетной || | |бухгал- |корректи-|корректировки|| | |терского| ровки |——————–——————|| | | учета |(«-» или | за | с || | |за месяц| «+») |месяц |начала|| | | |за месяц | | года ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 1 |Затраты по производству и | | | | || |реализации товаров, | | | | || |произведенных или |7 375 200 | 58 975 |7434175|7434175 | |приобретенных для последующей| | | | || |реализации, а также работ, | | | | || |услуг (без учета покупной | | | | || |стоимости товаров, | | | | || |приобретенных для последующей| | | | || |реализации) (примечание) | | | | ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 2 |Покупная стоимость товаров, | | | | || |приобретенных для последующей|1051603| |1051603 || |реализации | | | |1051603 |————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 3 |Налоги и сборы, уплачиваемые |1752672 | |1919022 || |из выручки |166350 | | |1919022|————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 4 |Затраты по реализации | | | | || |основных средств и |831750| |831750831750|| |нематериальных активов | | | | ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 5 |Затраты по реализации иных | | | | || |ценностей (сырье, материалы, | | | | || |комплектующие и т.п.) | | | | ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 6 |Расходы по реализации | | | | || |имущественных прав | | | | ||————+—————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————|| 7 |Итого |11177575| 58 975 |11236550|11236550

|————+—————————————————————————————+———————

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики проблема развития и совершенствования налогового регулирования вызывает интерес у представителей как экономической, так и юридической науки.

Налоговое регулирование направлено на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения между частным и публичным субъектом, в его рамках реализуется компетенция публичного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях. .

В условиях рыночной экономики налоги и сборы превращаются в мощный рычаг реализации экономической политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов.

Суть налогового регулирования состоит в том, что государство через законодательство о налогах ограничивает право собственности налогоплательщика на свободное распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может быть рассмотрено как система перераспределения доходов.

Налоговое регулирование включает регулирование элементов налогообложения и установление (а в случае необходимости и применение) мер ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Таким образом, государство, установив ответственность в сфере финансовой деятельности, обеспечивает рациональное и эффективное денежное обращение в Республике Беларусь.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. – Минск: Амалфея, 2011. – 688 с.

2.Налоги и их применение в финанвсово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика). – 3-е изд., доп. и перераб. / С.И.Адаменкова, О.С.Евменчик. – Мн,: Элайда, 2005. – 568с.

3.www.ncpi.gov.by/minfin/ - Министерство финансов РБ