Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
Внутрибанковский (внутренний) аудит — независимая оценка деятельности банка, производимая внутри организации в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. В связи с этим его иногда называют управленческим или производственным аудитом. Служба внутреннего аудита (СВА) подчиняется непосредственно руководителю исполнительного органа банка. В Республике Беларусь как правило — Председателю Правления банка. Необходимость (потребность) во внутреннем аудите в банках связана: 1-х, с возникновением больших структурных подразделений (в настоящее время служба внутреннего аудита необходима, также в банках без филиальной сети), 2-х, с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности банка и низших управленческих структур; 3-х, с усложнением организационной структуры банков; 4-х, с разнообразием видов деятельности; 5-х, с удаленностью подразделений; 6-х, с необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы подразделения (филиала, департамента, отдела и т.д.). Цель внутреннего аудита состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности деятельности банка, а также минимизировать банковские риски. Для организации работы внутрибанковских аудиторов Национальным банком Республики Беларусь разработано “Типовое положение по организации внутреннего аудита в банке”. В каждом коммерческом банке также разрабатывается внутреннее Положение о службе внутреннего аудита, утвержденное высшим органом управления банка и план работы службы внутреннего аудита, которые утверждаются Председателем Правления банка или его заместителем. Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Принципами организации деятельности службы внутреннего аудита в коммерческом банке являются: · Независимость СВА от деятельности других подразделений банка; · Объективность в изложении материалов, принятии решений и выполнении требований, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка; · Системность, комплексность охвата внутренним аудитом всех направлений деятельности банка; · Профессионализм и компетентность сотрудников СВА; · Конфиденциальность; · Эффективность функционирования СВА. Аудиторы не имеют права совмещать свою деятельность с работой в других подразделениях банка. При проведении внутрибанковских проверок очень важна независимость внутренних аудиторов. Несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые проверяют, и подчинены руководству этих организаций. Однако они сохраняют независимость в своей работе относительно подразделений, которые проверяют. Внутренние аудиторы должны быть независимы при сборе информации, т.е. свободными от указаний и запретов руководителей филиалов или подразделений. Независимость укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представлять отчеты только высшему руководству банка и Совету банка (его аудиторскому комитету, если такой существует). Это должно практически обеспечить независимость аудиторов от контроля и прямого влияния руководителей, деятельность которых проверяют аудиторы. Таким образом, работая объективно и независимо, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга заинтересованных лиц внутри банка. Обязательным условием работы внутрибанковского аудитора должна быть конфиденциальность. При проведении внешнего аудита независимые аудиторы должны принимать во внимание результаты работы внутрибанковских аудиторов отделов и работать с ними в контакте. Согласно “Типовому положению по организации внутреннего аудита в банке” определены его права и обязанности. Аудитор имеет право: ·получать от руководителей и сотрудников проверяемого подразделения банка необходимые для проведения проверки документы, касающиеся деятельности банка, в том числе приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка и его подразделениями, бухгалтерские и денежно-расчетные документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности проверяемого подразделения банка; ·получать устные и письменные объяснения от руководителей и сотрудников подразделения банка по проверяемым вопросам и операциям; ·устанавливать соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками банка, требованиям действующего законодательства, внутренних документов банка, определяющих проводимую банком политику, процедуры принятия и реализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финансового положения и рисках банковской деятельности; ·привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений банка для решения задач внутреннего аудита; ·входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, сотрудника проверяемого подразделения; ·выдавать временные (до решения руководства банка) предписания о недопущении действий, результатом которых может стать нарушение законодательства, нормативных актов, принятие банком чрезмерных рисков на себя; ·с разрешения исполнительного руководства банка самостоятельно или с помощью сотрудников проверяемого подразделения снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также делать расшифровки этих записей. Обязанности работников службы внутреннего аудита состоят в следующем: ·обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и текущий анализ финансового положения банка; ·организовывать постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений банка на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, определяющих политику банка, должностным инструкциям; ·обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений; ·разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений; ·осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений; ·обеспечивать документальное оформление каждой проверки и делать заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы; ·изучать в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения; ·давать рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям; ·обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов; ·предоставлять заключения по итогам проверок руководству банка и соответствующих подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для анализа деятельности конкретных сотрудников банка; ·своевременно информировать руководство о всех выявленных рисках, фактах нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка по устранению допущенных нарушений, и их результатах; ·контролировать организацию работы в банке по изучению всеми сотрудниками требований законодательства, нормативных актов и других документов исходя из перечня служебных обязанностей сотрудников. Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности так же, как и внешние аудиторы проверяют внешние финансовые отчеты. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются Особенности внутреннего и внешнего аудита Таблица 6.1
Главнымотличием внутреннего аудита является его цель, которая состоит в помощи управленческому персоналу в достижении наиболее эффективного управления банком, а не в подтверждение правильности составления отчетов, что в первую очередь присуще внешнему аудиту. Их сходство — в методике и технике проведения аудита. Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Читайте также: II. Организация выполнения курсовой работы Рекомендуемые страницы: Читайте также: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ![]() ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (824)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |