Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты





 

На внутреннем валютном рынке Республики Беларусь совершаются следующие виды валютно-обменных операций:

·сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты, совершаемые банками на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»;

- сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между субъектами валютных операций — резидентами и банками, между банками;

-сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты между банками и банками-нерезидентами, между банками субъектами валютных операций — нерезидентами, за исключением сделок совершаемых на биржах иностранных государств.

Валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются только через банки на основании условий, предусмотренных договором между участниками валютно-обменных операций.

Валютно-обменные операции включают покупку, продажу, конверсию иностранной валюты.

К сделкам покупки-продажи иностранной валюты относятся сделки, в которых осуществляется обмен банками белорусских рублей на иностранную валюту и наоборот по установленным валютным курсам. Под конверсионными операциями понимается обмен банками одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.

Сделки покупки-продажи безналичной иностранной валюты заключаются на торгах биржи либо на внебиржевом валютном рынке.

Банки осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет, а также от своего имени, но по поручению и за счет средств покупателей и продавцов валюты.

На внебиржевом валютном рынке такие операции осуществляются субъектом валютных операций, банком-нерезидентом только непосредственно с банком, а также между банками.

Банк проводит сделки по покупке-продаже иностранной валюты клиентам, имеющим валютные счета в данном банке. Продавцами и покупателями иностранной валюты могут выступать резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, в том числе банки-нерезиденты.

Аудит операций, связанных с покупкой-продажей, конверсией безналичной иностранной валюты, осуществляется на основании следующих документов:



·заявок клиентов на покупку и продажу валюты;

·копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

- уведомлений об изменении целевого использования приобретенной валюты;

·биржевых свидетельств;

·выписок из специальных и транзитных счетов клиентов;

·реестров распределения валютной выручки;

·документов дня;

·отчетности, представляемой в Национальный банк Республики Беларусь по совершаемым валютно-обменным операциям.

Аудит операций по покупке-продаже иностранной валюты базируется на проверке соблюдения установленного порядка заключения и совершения сделок.

Для заключения сделки по покупке-продаже иностранной валюты клиентами банка представляется заявка на покупку, продажу иностранной валюты установленной формы. Покупателям иностранной валюты также необходимо представить копии документов, являющихся основанием для покупки иностранной валюты. Это могут быть документы, подтверждающие заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (договора (контракты) на покупку у нерезидентов товаров, услуг, прав на интеллектуальную собственность и др.), акты законодательства, кредитные договора, документы, подтверждающие получение от нерезидента заемных средств в иностранной валюте, привлечение средств в иностранной валюте от нерезидента, а также условия их возврата, займа, приказы на командирование сотрудников за границу в комплекте с расчетами командировочных расходов и т.п.

Аудитор обязан проверить наличие и правильность оформления этих документов. При этом он должен учесть, что банк должен исполнять заявки на покупку иностранной валюты для расчетов по импортным контрактам только после оформления и подписания паспортов сделок по данным контрактам.

Иностранная валюта может приобретаться и использоваться клиентами-покупателями на строго установленные действующим законодательством цели.

Банк, обслуживающий покупателя иностранной валюты-резидента, осуществляет контроль за целевым использованием купленной валюты путем открытия клиенту специального счета в иностранной валюте, который предназначен для ее хранения до момента использования. Зачисление на специальный счет иностранной валюты, полученной из иных источников, не допускается.

Списание купленной иностранной валюты со специального счета производится по поручению владельца счета на цель, декларированную при покупке валюты. Субъект валютных операций — резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты как в срок нахождения ее на специальном счете, так и после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты в установленные законодательством сроки. Изменение целевого использования валюты может быть осуществлено в пределах целей покупки, установленных законодательством с обязательным предоставлением в банк уведомления об изменении целевого использования валюты и копий документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.

Зачисленная на специальный счет иностранная валюта (в том числе в случае возврата ранее перечисленной со специального счета иностранной валюты) должна быть использована субъектом валютных операций в течение 7 рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. По истечении этого срока неиспользованная приобретенная иностранная валюта со специального счета подлежит продаже на биржевом или на внебиржевом валютном рынке на основании платежного поручения на перевод с продажей, представляемого клиентом в банк.

В ходе аудита устанавливается соблюдение банком порядка документального оформления сделок, открытия специальных счетов в иностранной валюте, проверяется движение средств по данным счетам, целевое и своевременное использование купленной валюты.

Субъекты валютных операций — резиденты имеют право осуществлять продажу (конверсию) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по необходимости, определяемой им непосредственно, за исключением подлежащей обязательной продаже на бирже. Продажа (конверсия) иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется через банк, в котором у клиента открыт счет в иностранной валюте, на основании заявки на продажу. Продажа (конверсия) на внебиржевом валютном рынке может осуществляться субъектом валютных операций — резидентом как банку, в котором открыт счет в иностранной валюте путем совершения переводов с продажей (конверсией) либо операции по зачислению с конверсией поступившей иностранной валюты; банку, в котором открыт счет в белорусских рублях, путем совершения операции по зачислению с покупкой поступившей иностранной валюты, так и банку, в котором не открыты счета в иностранной валюте, с которых производится продажа (конверсия) иностранной валюты.

Аудитор должен проверить правильность осуществления указанных операций, их документальное оформление, своевременность зачисления средств в белорусских рублях за проданную иностранную валюту на счета субъектов валютных операций.

Покупка, продажа, конверсия иностранной валюты на внебиржевом рынке может осуществляться субъектами валютных операций в рамках банковского перевода (перевода с покупкой, перевода с продажей, перевода с конверсией) без предоставления заявки в банк. При этом процедура проведения валютно-обменных операций упрощается, поскольку заявки клиентом не оформляются, а предоставляются лишь платежные инструкции (платежные поручения или платежные требования при бесспорном списании средств), содержащие специальные дополнительные реквизиты, к счету соответствующего режима на перевод соответственно с покупкой, продажей, конверсией

Субъекты валютный операций — нерезиденты Республики Беларусь вправе приобретать иностранную валюту без декларирования целей ее дальнейшего использования, а следовательно, специальные счета нерезидентам в уполномоченных банках не открываются. Для покупки иностранной валюты на внутреннем рынке нерезиденты могут использовать белорусские рубли только со счетов, открытых в банках Республики Беларусь, полученная же в результате операции иностранная валюта может зачисляться на счета резидентов как в белорусских, так и иностранных банках. При продаже иностранной валюты белорусские рубли могут зачисляться только на счета в банках Республики Беларусь (как на счета самого нерезидента, так и на счета иных резидентов и нерезидентов). Продаже может подлежать иностранная валюта, имеющаяся на счетах как в белорусских, так и иностранных банках.

Покупка иностранной валюты на биржевом рынке осуществляется нерезидентом только через банк, в котором открыт счет в белорусских рублях, с которого производится покупка, и счет в иностранной валюте, на который производится зачисление приобретенной валюты. Продажа и конверсия на биржевом рынке осуществляются нерезидентом только через банк, в котором открыт валютный счет, на основании заявки нерезидента.

На внебиржевом внутреннем рынке нерезиденты могут совершать валютно-обменные операции через любые банки. При этом покупка иностранной валюты у банка, где открыт счет нерезидента в белорусских рублях, осуществляется без представления заявки с использованием механизма перевода с покупкой. Аналогично продажа и конверсия инвалюты банку, где открыт счет нерезидента в иностранной валюте, производятся без представления заявки с использованием механизма перевода с продажей или конверсией.

В ходе аудита проверяются соблюдение действующего законодательства, регулирующего совершение банками операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты резидентами и нерезидентами; правильность и полнота отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета; правильность составления и достоверность отчетности по указанным операциям, представляемой в Национальный банк.





Читайте также:


Рекомендуемые страницы:


Читайте также:
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...

©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (796)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.005 сек.)