Оценка риска кассовых операций
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком устанавливаются экономические нормативы для банков. Если обратиться к балансу банка, то наличные денежные средства — это активы, учитываемые в первом классе плана счетов, а поскольку структура плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности , то можно в полной мере наличные денежные средства назвать высоколиквидным активом , что означает обеспечение своевременного выполнения банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами. Среди экономических нормативов существует понятие «операционный риск», т.е. вероятность возникновения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также в результате воздействия внешних событий. Кассовые операции наиболее подвержены операционному риску, поскольку несоблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств и ценностей, несвоевременное, неправильное и неполное оприходование и выдачу из кассы наличных денег и ценностей может повлечь за собой хищения и просчеты. Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки) в области кассовых операций могут иметь классификацию, представленную на рис.1.:
![]()
Рис.1. Классификация нарушений в области кассовых операций
Типичными ошибками, которые выявляются аудиторами при проведении аудита кассовых операций являются: · несоответствие , проводимых кассой, операциям, указанным в приказе; · неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие; · несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающиеся в том, что при отсутствии на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убирается со стола денежная наличность и кассовые документы; · нарушение периодичности проведения ревизий; · неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков; · нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей; · неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках; · несоответствие произведенной сверки с данными книг учета и ежедневным балансом; · при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, производят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы; · не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище; · документы передаются в кассу клиентами.
Вопросы для самопроверки: 1. Цель проведения проверки кассовой работы. 2. Основные направления проверки кассовой работы. 3. Процесс проверки организации кассовой работы. 4. Процесс проверки приходной и расходной кассы. 5. Типичные ошибки и нарушения, обнаруженные при проверке кассовой работы. 6. Основания для проведения ревизии ценностей. 7. Периодичность проведения ревизии ценностей. 8. Порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы. 9. Порядок проведения ревизии ценностей. 10. Порядок составления акта ревизии. 11. Порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.
Читайте также: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ![]() ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (734)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |