Ст. 23 Кодекса установлены обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах;
3. вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4. представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты);
5. представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны такжеписьменно сообщать в налоговый орган:

1. об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение одного месяца со дня их создания или прекращения деятельности в налоговый орган по месту нахождения организации;
4. о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней.
В отличие от налогоплательщика, налоговые агенты– это лица, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов (ст. 24 НК).
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в этих правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.
Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные ее представлять на основании закона или учредительных документов. Обычно это руководители. Законными представителями физического лица признаются лица, определенные гражданским законодательством.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми и другими органами. Не могут быть уполномоченными представителями должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный представитель организацииосуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, а уполномоченный представитель физического лица- на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26 – 29 Кодекса).
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Налогоплательщики несут ответственность:

• за налоговые правонарушения, в соответствии с Налоговым кодексом;
• дополнительно к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом, а также за ряд других правонарушений, рассмотрение которых возложено на налоговые органы, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях;
• за налоговые преступления, в соответствии сУголовным кодексом.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) плательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность (ст. 106 Кодекса).
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста (ст. 107 Кодекса).
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности. Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, эта обязанность возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (ст. 108 Кодекса).
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из следующих обстоятельств:

• отсутствие такого события;
• отсутствие вины лица в его совершении;
• совершение деяния, физическим лицом, не достигшим к этому моменту шестнадцатилетнего возраста;
• истечение сроков давности привлечения к ответственности, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (ст. 109, 113 Кодекса).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушенияприменяется в отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периодаприменяется в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 Кодекса.
Мерой ответственностиза совершение налогового правонарушения является налоговая санкция в виде денежных взысканий - штрафов.
В Кодексе установлены два срока давности – привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113) и срок исковой давности взыскания штрафов (ст. 115).
Налоговые органы с 2007 г. получили право взыскивать штрафы во внесудебном порядке. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить плательщику добровольно уплатить штраф.
Главы 16 и 18 Налогового кодекса устанавливают конкретные виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Эти правонарушения можно разделить на ряд групп.

1. Нарушения сроков, установленных Кодексом(ст. 116, 117, 118, 119, 126):

Ст. 116

1. Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Ст. 118.

1. Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Ст. 119

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
2. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Ст. 126

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

1. Нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, порядка уплаты налогов(ст. 120, 122, 123, 125, 129.2):

Ст. 120

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Ст. 122

1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
3. Деяния, предусмотренные п. 1 данной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ст. 123

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению

Ст. 125

Несоблюдение установленного Налоговым кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.

Ст. 129.2

1. Нарушение установленного Налоговым кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

1. Прочие налоговые правонарушения(ст. 128, 129, 129.1):

Ст. 129.1

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Кодекса, влечет штраф в размере 5000 руб.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20000 руб.

Ст. 128

1. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб.
2. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

Ст. 129

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

1. Нарушения, допущенные банками(глава 18 - ст. 132, 133, 134, 135, 135.1):

Ст. 132

1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.
2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. руб.

Ст. 133

Нарушение банком установленного Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.

Ст. 134

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 20 тыс. руб.

Ст. 135

1. Неправомерное неисполнение банком в установленный Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.
2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

Ст. 135.1

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, - влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.