Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь

Тема 3. Система счетов бухгалтерского учета.

План:

1. Понятия о счетах бухгалтерского учета.

2. Двойная запись и корреспонденция счетов.

3. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь.

4. Оборотные ведомости, их построение и назначение.

5. План счетов бухгалтерского учета, рабочий план счетов.

6. Исправление ошибок в бухгалтерских записях.

Понятие счетов бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета – это способ отражения, экономической группировки и оперативного контроля активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций организации.

Счета имеют форму двусторонней таблицы. Левая часть таблицы – дебет, правая – кредит. Запись на счетах начинается с указания начального остатка (начального сальдо). При этом в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет, в пассивных - в кредит.

Активные счета – предназначены для текущего учета за состоянием и изменением имущества предприятия.

Пассивные счета – предназначены для текущего учета состояния и изменений источников средств (обязательств) предприятия.

Схема активного счета

Схема пассивного счета

Активно – пассивные счета – предназначены для текущего учета состояния и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их образования. По дебету активно – пассивных счетов отражают дебиторскую задолженность, по кредиту – кредиторскую задолженность. Остатки таких счетов одновременно могут быть дебетовыми и кредитовыми, поэтому их показывают развернуто.

Схема активно - пассивного счета

Двойная запись и корреспонденция счетов.

Двойная запись – представляет собой запись в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого счета в одной и той же сумме.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Например: Дт «Касса»

Кт «Расчетный счет»

Счета, участвующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими.

Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Например: Дт 50 Кт 51

Бухгалтерские проводки могут быть простыми и сложными.

Простая проводка – в которой участвуют два счета, - один по дебету, другой – по кредиту.

Сложная проводка – в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

Например: С расчетного счета оплачен кредит банка (2500), задолженность поставщикам (2500) и налоги в бюджет (5000).

Дт 66 2500

Дт 60 2500 Кт 10000

Дт 68 5000

Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь.

Синтетические счета – содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации, выраженные в денежном измерителе.

Аналитические счета – детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Например: по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следует знать не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (счета II порядка) – между синтетическими и аналитическими счетами.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы»

с его субсчетами и аналитическими счетами.

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Связь между синтетическими и аналитическими счетами.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо одного синтетического счета.

∑ Сн_(а) = Сн_(с)

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам одного синтетического счета.

∑ Об_(а) = Об_(с)

Дт Кт Дт Кт

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо одного синтетического счета.

∑ Ск_(а) = Ск_(с)