Анализ оплаты труда работников (см.стр.20)

Основной задачей этого завершающего направления анализа трудовых ресурсов является выявление фактов нерационального использования заработной платы работников на предприятии.

Суммарная величина фонда зарплаты работников складывается из трех фондов:

зарплаты сдельщиков,

зарплаты повременщикам, и

зарплаты служащих (с окладной системой оплаты труда).

Анализ сдельной оплаты труда.

В таблицах NN9-10 приводится расчет затрат труда и сдельной зарплаты на производство продукции за отчетный период по плану и факту.

Расчет удельной трудоемкости продукции

Таблица 9

Формирование сдельного фонда зарплаты (ЗСД)

Таблица 10

Методика расчета плановых (сметных) показателей принципиально отличается от расчета фактических показателей. Плановую величину (смету) затрат труда на производство различных видов и всей товарной продукции формируют исходя из плановых показателей удельной трудоемкости и объемов выпускаемой продукции. Смета составляется на год с распределением по кварталам (см. отчет по труду -форма №1-т, смета расходов).

Так, например, для определения плановых затрат труда на производство продукции типа "А" (Тап) нормативный показатель удельной трудоемкости для этого вида продукции (9.3 час/ед.прод.) умножают на запланированный натуральный объем ее производства (58000 ед.):

Тап = 58000*9.3=540 тыс.час.

Последующие плановые затраты труда на производство других видов продукции находят по аналогичной схеме. Суммарные значения затрат труда на изготовление всех видов продукции должно быть равно плановому значению фонда времени рабочих-сдельщиков (2244 тыс.час. -см.табл.6; 2244=(1567-313)*225*7.956).

Фактическую величину затрат труда на производство различных видов и всей товарной продукции формируют исходя из фактических показателей объемов выпускаемой продукции и ее оплаты.

В отличие от плановой, показатели фактической трудоемкости являются расчетными. Они находятся, как отношение реальных (зафиксированных в соответствующих документах - нарядах, маршрутных листах) затрат труда на производство фактических объемов различных видов продукции на их фактический натуральный объем. Так, например, фактическую удельную трудоемкость изделия "А" (9.3 час/ед.прод.) находят, как:

УТаф=Таф/Gаф=558700/60289=9.3час/ед.прод.

и т. д.

Суммарная величина фактических затрат труда для производства различных видов продукции должна быть равна ее итоговому значению (2323 тыс.час=(1639-328)*223*7946), приведенному в таблице 6 "Использования трудовых ресурсов" .

В таблице N10 приводится методика формирования планового (сметного) и фактического фонда заработной платы сдельных рабочих, как произведение натурального объема определенного вида продукции на соответствующие показатели удельной трудоемкости (нормативной - по плану, и расчетной - по факту) и часовой оплаты труда.

Так, например, размер фонда прямой заработной платы сдельщиков для производства продукции типа "А" будет исчисляться, как:

по плану:

ЗСДап = Gап*УТап*ОТап=58000*9.3*4.8=2591т.руб.

по факту:

ЗСДаф=Gаф*УТаф*ОТаф=60289*9.3*5.0=2794т.руб. и т.д.

Итоговый размер сдельной зарплаты по плану (11705 тыс.руб) и факту (12366 тыс.руб) в таблице № 10 исчисляется, как сумма сдельных зарплат рабочих за производство отдельных видов продукции.

На основании приведенных в таблице 10 данных можно заключить, что:

- средний фактический показатель удельной трудоемкости товарной продукции (как и отдельных ее видов) незначительно отличается от плановых значений, и можно считать, что по этому направлению деятельности предприятие выполнило плановые задания,

- предприятие перевыполнило план по заработной плате, как в целом по всей товарной продукции (12366тыс.руб по факту против 11705 тыс.руб по плану) , так и по отдельным ее видам,

- перерасход по фонду заработной платы следует всегда соизмерять с изменением объема выпускаемой продукции и производительности труда.

Что касается изменения объемов продукции, то фактические показатели товарной продукции, как и отдельных ее видов (в натуральном и стоимостном измерении) превышают плановые задания. Для однозначной оценки влияния различных факторов на изменение размера сдельной зарплаты необходимо произвести факторный анализ по следующей модели:

ЗСДп =G* Σyi * УТi * OTi

В таблице N11 приведены результаты этого анализа.

Из полученных результатов видно, что основной причиной роста фонда зарплаты является рост объемов производства продукции (G) (471 тыс.руб) и оплаты труда (276 тыс.руб) работников. Изменение структурного фактора (структуры выпускаемой продукции) и удельной трудоемкости оказали положительное влияние на изменение фонда зарплаты. То есть, предприятие выпускало менее трудоемкую продукцию[81].

Последующие шаги анализа предполагают изучение причин изменения формирующих заработную плату факторов -норм оплаты труда, удельной трудоемкости и пр.

Эти и последующие шаги анализа в работе выполняются только на качественном предположительном уровне.

На основании результатов проведенного многоступенчатого анализа принимают соответствующие меры и рекомендации по устранению выявленных недостатков и потерь.

Итоговые результаты общего фонда прямой сдельной заработной платы рабочих переносят в "Сводную ведомость зарплаты работников предприятия" (таблица 14) и переходят к анализу фонда повременной заработной платы работников.