Реестр № сдачи документов по приходу за 14—16 января 200_г
По складу
Всего: принято 10 (десять) документов (цифрами, прописью).
17 января 200_г. Сдал кладовщик__________
Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца. Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках. Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода следующие: • оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек учета материалов, которые ведутся материально ответственными лицами; • систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов данным текущего складского учета; • осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии вычислительной установки — также в разрезе номенклатурных номеров; • систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный. Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск — по кредиту счета в суммах фактической себестоимости. В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, наценки снабженческих организаций, транспортные услуги, таможенные пошлины и др.) с кредита счетов по учету расчетов. Поступление материалов на предприятие может происходить по различным причинам и отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: • приобретены у поставщиков: Д-т 10 К-т 60 — на покупную стоимость, Д-т 19 К-т 60 — на сумму НДС; • от учредителей в счет вклада в уставный капитал: Д-т 10 К-т 75/1 — на согласованную стоимость; • безвозмездно от других организаций: Д-т 10 К-т 98, субсчет «Безвозмездное поступление» — на рыночную стоимость; • отходы от брака: Д-т 10 К-т 28; • отходы от ликвидации основных средств: Д-т 10 К-т 91. Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими проводками: • на изготовление продукции: Д-т 20,23 К-т 10; • на строительство объектов основных средств: Д-т 08 К-т 10; • на ремонт основных средств: Д-т 25,26 К-т 10; • продажа на сторону. Учет продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет, операционно-результативный. По дебету счета 91 отражается: • фактическая себестоимость реализованных материалов: Д-т91/2 К-т 10; • сумма НДС, начисленная на реализованные материалы: Д-т 91/2 К-т 68; • расходы по продаже материалов: Д-т 91/2 К-т 70, 69, 76. По кредиту счета 91 отражается: • выручка от продажи по отпускным ценам, включая НДС: Д-т 51,62 К-т 91/1. Сопоставлением оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи. Если оборот дебетовый больше оборота кредитового (сальдо дебетовое) — получим убыток и его списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Д-т 99 К-т 91/9. Если оборот дебетовый меньше оборота кредитового (сальдо кредитовое) — получим прибыль и ее списывают проводкой: Д-т 91/9 К-т 99.
Счет 10 имеет 11 субсчетов: 10/1 «Сырье и материалы», 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 10/3 «Топливо», 10/4 «Тара и тарные материалы», 10/5 «Запасные части», 10/6 «Прочие материалы», 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», 10/8 «Строительные материалы», 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
В новой редакции Плана счетов (от 7 мая 2003 г. приказ №38н Минфина РФ) оприходование спецодежды и спецостнастки в учете отражается проводкой: • Д-т 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; • Д-т 19 К-т 60 — учтен НДС. При передаче спецодежды и спецостнастки в эксплуатацию делают в учете запись: • Д-т 10/11 К-т 10/10. • Д-т 20 К-т 10/11. Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 отдельные субсчета для учета семян, кормов, ядохимикатов, минеральных удобрений. Фактическую себестоимость израсходованных материалов записывают в журналах-ордерах 10, 10/1 в корреспонденции: Д-т 20, 23, 25, 26, 08, 91, 90 К-т 10. В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этом случае все затраты, связанные с приобретением материалов, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков записывают по дебету счета 15 и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.: Д-т 15 К-т 60, 76, 71. Оприходование материалов, фактически поступивших на склад, отражается записью: Д-т 10 К-т 15 по учетным ценам. Разница между фактической себестоимостью приобретения и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Д-т 16 К-т 15. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материалов в пути. Использовать счет 15 для учета заготовительных операций или вести его сразу на счете 10 «Материалы» — решает само предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год. УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
Транспортно-заготовительные расходы входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относят расходы на приобретение материалов, кроме их покупной стоимости. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму транспортно-заготовительных расходов, представляющую собой разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их по учетной цене. Основанием для расчетов служат данные ведомости № 10 «Движение товарно-материальных ценностей». Суммы транспортно-заготовительных расходов распределяются между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. С этой целью определяют процент транспортно-заготовительных расходов, а затем умножают его на стоимость израсходованных материалов и оставшихся на складе. Процент транспортно-заготовительных расходов определяют по формуле: Сумма ТЗР Сумма ТЗР на начало + по поступившим материалам % ТЗР =---------------------------------------------- х 100% УЦн + УЦп где УЦн— стоимость материалов на начало месяца по учетной цене; УЦп— стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетной цене.
Транспортно-заготовительные работы учитывают на том же счете, что и материалы (счет 10), на отдельном субсчете (например, 10/ТЗР). Суммы транспортно-заготовительных расходов на выбывшие, израсходованные ценности списываются на те же счета, что и израсходованные ценности по учетным ценам в корреспонденции: Д-т 20, 25, 26, 28 К-т 10/ТЗР. Если предприятие использует для учета операций по заготовлению материалов счет 15, то сумма транспортно-заготовительных расходов учитывается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Суммы транспортно-заготовительных расходов (отклонений), накопленные в дебете счета 16, списываются в установленном порядке в дебет производственных счетов: Д-т 20, 25, 26, 28 К-т 16. В таком же порядке производится расчет и учет доли отклонений фактической себестоимости от плановой цены материалов.
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (626)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |