Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности (СРС)

В соответствии с ПБУ 9/99 в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

1. о порядке признания выручки организации;

2. о способе определения готовности работ, услуг, продукции; выручка от выполнения, оказания продажи которых признается по мере готовности.

По выручке, предусматривающих исполнение обязательств не денежными средствами, должна быть раскрыта следующая информация:

1. общее количество организаций, с которыми заключены указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

2. доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

3. способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Прочие доходы организации за отчетный период, не зачисляемые на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной финансовой деятельности.

Основные составляющие финансового результата организации приведены в отчете о прибылях и убытках.

Операционные и внереализационные доходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за вычетом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

1. соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

2. доходы и связанные с ним расходов, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Тема 8: Учет расчетов

Учет резервов по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам с соотнесением сумм резервов на финансовый результат.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе приведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации – должника и оценки вероятности погашения ею долга.

Учет ведется а счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и отражают следующими корреспонденциями:

1. создание резервов по сомнительным долгам Дт 91 Кт 63;

2. списание невостребованных долгов, признанных сомнительными Дт 63 Кт 62, 76.

Списанные долги должны хранится в течение 5 лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредитов».

По окончанию отчетного года не использованную сумму резервов списывают следующей корреспонденцией: Дт 63 Кт 91.

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, отражается в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов.

Учет кредитов и займов

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Начисленные проценты по полученным кредитам являются операционными расходами, отражаются корреспонденцией: Дт 91 Кт 66, 67.

При использовании заемных средств для предварительной оплаты, приобретенных МПЗ начисленные проценты относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются корреспонденцией: Дт 60, 76 Кт 66, 67.

При поступлении МПЗ, их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности, и отражаются корреспонденцией: Дт10, 15 Кт 66, 67.

Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость, и отражаются корреспонденцией: Дт 07, 08 Кт 66, 67.

После принятия к учету объектов основных средств начисленные проценты включаются в состав операционных расходов, отражаются корреспонденцией: Дт 91 Кт 66, 67.

Начисленные проценты за хранение денежных средств в банках отражают корреспонденцией: Дт 51 Кт 91.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредита отражают:

Дт 91 Кт 50, 51, 52. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их проводкой Дт 91 Кт 76.

Организации могут получать займы, путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и обязательства.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива отражают корреспонденцией: Дт 70 Кт 66, 67.

Если ценные бумаги проданы по цене превышающей их номинальную стоимость, то разницу отражают по кредиту счета 98, а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают в кредит счета 91, т.е.:

Дт 70 Кт 98 и Дт 98 Кт 91.

Если облигации размещаются с дисконтом, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций и отражаются корреспонденцией: Дт 91 Кт 66, 67.