Тема 8. Ревизия и контроль наличия и использования основных средств и нематериальных активов

Источники информации при ревизии и контроле наличия и использования основных средств и нематериальных активов:

- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс.

- статистическая отчетность: отчет о наличии и движении основных средств и других долгосрочных активов.

- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 08 «Вложения в долгосрочные активы», ведомости начисления амортизации, разработочные таблицы, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, инвентарные карточки учета основных средств и др.

- первичные документы: ТТН-1 (на приобретение и реализацию основных средств и нематериальных активов), ТН-2 (на приобретение и реализацию основных средств и нематериальных активов), акт о приеме-передаче объектов основных средств, накладная на внутреннее перемещение, акт о приеме – сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов, акт приема-передачи многолетних насаждений, акт на списание многолетних насаждений, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных), акт о списании автотранспортных средств, расчетные ведомости, акты экспертов по оценке имущества, инвентаризационные документы и т.п., акт приемки нематериальных активов, инвентарная карточка нематериальных активов, акт на списание нематериальных активов, учетная политика предприятия, график документооборота, Рабочий план счетов, график проведения инвентаризации и др.

В отчете по данной теме следует провести проверку и написать:

1. Какими нормативными документами (инструкциями) руководствуется при ведении учета основных средств и нематериальных активов, и соблюдаются ли они организацией (смотрите Учетную политику).

2. Пояснить какие предметы относятся к основным средствам, какие критерии при этом должны соблюдаться. И сделать вывод: соблюдается ли порядок отнесения предметов к основным средствам (смотрите Учетную политику).

3. Аналогично следует написать про нематериальные активы.

4. Поясните порядок оценки основных средств и сделайте вывод: соблюдается ли он в организации (смотрите Учетную политику).

5. Аналогично следует написать про нематериальные активы.

6. Укажите цифровые данные об остатках основных средств и нематериальных активов, числящихся на счетах 01 «Основные средства и “Нематериальные активы”, укажите суммы начисленной амортизации и рассчитайте остаточную стоимость.

7. Опишите как проводится инвентаризация основных средств и нематериальны активов в организации какие документа при этом оформляются и свои выводы: соблюдаются ли сроки, порядок проведения, качество оформления документов, правильность и современность отражения в учете результатов инвентаризации.

8. Изучите документальное оформление движения основных средств и в учете по счету 01 “Основные средства”, 04 “Нематериальные активы” и напишите какими документами оформляется приобретение основных средств в готовом виде от поставщиков и ввода основных средств, продажа ненужных организации основных средств сделайте выводы: соблюдается ли порядок документального оформления, своевременно ли оформляются документы, правильно ли отражены в учете операции по движению основных средств, проведите основную корреспонденцию счетов с пояснением содержания и суммами.

9. Аналогично следует написать про материальные активы.

10. Ознакомитесь с Актами на списание объектов основных средств причинами списания основных средств. Напишите сколько объектов списано за год, на какую сумму по первоначальной стоимости, какова сумма начисленной амортизации к моменту списания, какие записи сделаны в учете. По результатам проверки сделайте выводы об обоснованности списания основных средств.

Приложение: Акт приема передачи основных средств, Акт на списание основных средств, Машино грамму “Анализ счета 01 “Основные средства”.

Укажите какие нарушения в учете основных средств имеют место в организации и отмечены в Акте документальной проверки.

Таблица 8.1 - Ведомость проверки оценки основных средств

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 36,37.

Таблица 8.2 - Расчет суммы амортизации здания насосной станции

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 38.

Таблица 8.3 - Ведомость проверки правильности определения остатков по счетам бухгалтерского учета на конец 2012 года

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 15,30.

Таблица 8.4 - Расчет суммы амортизации НА «Лицензия на право осуществления деятельности по обеспечению пожарной безопасности» за март 2013 г.

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 39.

Таблица 8.5 - Ведомость проверки правильности определения остатков по счетам бухгалтерского учета нематериальных активов на конец 2012 г.

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 15,30.