Классификация хозяйственных средств организации по источникам их образования

Все источники хозяйственных средств можно объединить в 2 группы: собственные (собственный капитал) и заемные источники (заемный капитал).

I. К собственным источникам относятся:

1. Уставный капитал – это капитал организации, который формируется при ее образовании за счет взносов учредителей на основании учредительных документов (устава, учредительного договора).

2. Добавочный капитал – это капитал организации, который формируется за счет переоценки основных средств предприятия, полученного эмиссионного дохода и курсовых валютных разниц.

Переоценка основных средств и нематериальных активов представляет собой пересчет их стоимости по рыночным ценам с целью нивелирования обесценения в условиях инфляции, НТП, внедрения новой техники и технологий и т.д.

Эмиссионный доход – это разница между рыночной и номинальной стоимостью акций, выпущенных организацией в обращение на первичном рынке ценных бумаг.

Курсовая валютная разница – это разница в рублях по одному и тому же количеству иностранной валюты, возникающая при пересчете валюты в рубли, между официальными курсами Центробанка РФ на различные даты совершения операций либо между официальным курсом Центробанка и коммерческим курсом валют на одну и ту же дату совершения валютной операции.

3. Чистая (нераспределенная) прибыль – это прибыль организации, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет.

Чистая прибыль используется на любые цели, не противоречащие законодательству, по усмотрению руководства или собственников организации. Направления использования прибыли на определенные цели фиксируются в протоколах общего собрания директоров организации.

Чистую прибыль можно использовать:

1) на выплату дивидендов учредителям, акционерам, участникам;

2) расширение производственно-технической базы предприятия (наращивание производственного потенциала, инвестирование капитального строительства объектов и т.д.);

3) благотворительные цели;

4) стимулирование труда работников (выплата премий, оплата путевок на санаторно-курортное лечение, оплата туристических поездок, оплата проезда);

5) формирование резервного капитала, фондов специального назначения и т.д.

4. Резервный капитал – это капитал организации, который формируется за счет чистой прибыли и используется для покрытия непредвиденных потерь, убытков, а также для выплаты дивидендов при недостаточности других собственных источников.

Резервный капитал обязаны формировать акционерные общества, причем размер резервного капитала должен быть не менее 5 % от величины уставного капитала.

5. Фонды специального назначения (фонды накопления, потребления, социальной сферы) – формируются на предприятии по мере необходимости. Их образование на законодательном уровне не регулируется. Такие фонды создаются за счет чистой прибыли и используются для наращивания производственно-технической базы предприятия, улучшения условий труда и повышения качества.

Фонды накопления используются для инвестиций в капитальное строительство объектов, для расширения производственно-технической базы, наращивания производственного потенциала.

Фонды потребления – для стимулирования труда работников, повышения их заинтересованности в труде, улучшении качества продукта (например, для выплаты премий и материальной помощи работникам, оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, оплаты проездных и т.д.)

Фонды социальной сферы используются для финансирования объектов социальной сферы, находящихся на балансе организации. К объектам социальной сферы можно отнести спортивный комплекс, базу отдыха, санаторий-профилакторий, дворец культуры, детские сады и ясли, общежития от организации и т.д.

6. Амортизационный фонд формируется за счет накопления амортизационных отчислений на полное восстановление стоимости основных средств и нематериальных активов.

7. Резервы предстоящих расходов и платежей – путем включения их стоимости в себестоимость изготавливаемой продукции и используются для равномерного списания расходов в течение определенного периода времени, как правило, 1 года.

Российские организации формируют 3 вида таких резервов:

- на оплату отпускных работникам;

- выплату единовременных вознаграждений по итогам работ за год;

- ремонт основных средств (ремонтный фонд).

8. Оценочные резервы – формируются за счет финансовых результатов от прочих видов деятельности и используются для оплаты непредвиденных расходов с целью снижения риска потерь организации по своим требованиям в будущем.

Российские организации формируют 3 вида таких резервов:

- резерв под обесценение ценных бумаг и других финансовых вложений;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не уплаченная в срок, установленный по договору и необеспеченная гарантийными и залоговыми обязательствами.

9. Доходы будущих периодов – это доходы организации, полученные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Например:

- арендная плата, полученная за несколько периодов вперед;

- безвозмездно полученное имущество до ввода его в эксплуатацию;

- доход организации, определяемый как разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи, удерживаемой из заработной платы работника (виновного лица) до момента полного погашения задолженности виновным лицом.

10. Целевое финансирование предусматривает накапливание средств для конкретных видов выплат в виде субсидий, ассигнований, дотаций, получаемых из бюджета или других вышестоящих органов.

Целевое финансирование получают некоммерческие и бюджетные организации на безвозмездной основе.

II. Заемные источники

Заемный капитал организации представляет собой средства, привлеченные данной организацией у других физических и юридических лиц с обязательством последующего возврата их в течение установленного срока.

По срокам погашения заемные источники делятся на долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные (не более 12 месяцев).

В состав заемных источников включаются следующие виды хозяйственных средств:

1. Кредиты и займы полученные – это привлеченные средства организации, полученные от других юридических и физических лиц на определенный срок с обязательством возврата владельцу с уплатой процентов по ним.

Кредиты обычно предоставляются банками, а займы физическими лицами или другими организациями.

2. Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации перед другими физическими и юридическими лицами за выполнение своих обязательств перед ними.

Например:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них товары, материалы, работы, услуги и т.д.;

- перед работниками организации по оплате труда (по выплате заработной платы, отпускных, больничных, премий, материальной помощи, надбавок и доплат и т.д.);

- перед бюджетом по налогам и сборам;

- перед внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению;

- перед учредителями по выплате им дивидендов, процентов, доходов по акциям или других доходов от долевого участия в деятельности данной организации;

- перед прочими кредиторами.

5. Отложенные налоговые обязательства – это сумма налога на прибыль в бюджет с разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью, если бухгалтерская прибыль больше, чем налоговая.

Данная классификация хозяйственных средств по источникам их формирования лежит в основе построения пассива бухгалтерского баланса.