Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.7.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"[], которым должны руководствоваться все организации.

Страховые взносы разделены на виды обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются, ч.1 ст.1 Закона №212-ФЗ [].

В дополнение к страховым взносам, организации обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний который регулируется Федеральным законом от 24.07.1998г. № 125-ФЗ [].

Тарифы для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регламентированы п.1 ст.58.2 №212-ФЗ.

Так в 2015г. тариф для всех предприятий не относящихся к льготной категории указан в таблице 1.

Таблица 1.

Тарифы страховых взносов плательщиков, не отнесенных к льготным категориям

МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации, исчисление и уплату страховых взносов производит по тарифам 30% от облагаемой базы.

С 2015 года предельная величина для начисления страховых взносов установлена постановлением Правительства РФ №1316 от 04.12.2014г., она в отличии от предыдущих лет различна и составляет :

­ в Пенсионный фонд РФ - 711 000 рублей;

­ в Фонд Социального Страхования - 670 000 рублей;

­ в Федеральный Фонд Медицинского страхования лимит с 2015 года отменен, т.е взносы надо начислять с полной суммы выплат сотрудников.

Из этого следует, что в течение года бухгалтерам придется определять три разные базы по страховым взносам. С выплат превышающих предельную величину в ФСС РФ начислять не надо, а для выплат в ПФ РФ предусмотрен пониженный тариф в 10%.

Если в организации есть иностранный работник, временно пребывающий на территории РФ, с которым заключен трудовой договор, то с 1 января 2015г. с их выплат надо начислить и уплатить в фонды страховые взносы в Фонд социального страхования по тарифу 1,8%, в Пенсионный фонд по ставке 22%. Для иностранцев входящих в состав Евразийского экономического союза (Россия, Белоруссия, Казахстан. Армения) с 01 января 2015года отчисление по страховым взносам во внебюджетные фонды производятся в том же объеме, что и для российских граждан, а с 01 августа 2015г. к ним присоединился Кыргызстан.

Базой для начисления взносов во внебюджетные фонды являются суммы заработной платы и другие вознаграждения, которые начисляются работникам организации. База для начислений должна определяться в отношении каждого сотрудника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом [Алексеева]. При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника ограничена предельной величиной.

В базу для исчисления страховых взносов входят почти все виды выплат работникам начисленные в расчетном периоде, но есть доходы которые не облагаются страховыми взносами, они перечислены с статье 9 Федерального закона №212-ФЗ.

К ним относятся такие выплаты, как:

• государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
• суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой;
• суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др

Помимо страховых взносов на социальные нужды, организациям нужно производить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не относятся к страховым взносам, регулируемым Федеральным законом № 212-ФЗ. Ставка взносов устанавливается для каждой организации ежегодно в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Значения ставки устанавливаются в пределах от 0,2 % до 8,5%. Организация МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации и относится к 1 классу профессионального риска, ставка установлена к данному классу 0,2%.

Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то взносы на обязательное социальное страхование начисляются не на все виды взносов. Так в Фонд социального страхования с этих выплат взносы не начисляются.

Организации должны уплачивать ежемесячный платеж в страховые фонды не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем начисления. Уплата страховых сумм производится в бюджет каждого фонда, отдельными платежными поручениями, которые направляются одному из двух получателей:

- ПФР, перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- ФСС РФ, перечисляются страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организации вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования.