Порядок составления отчета о финансовых результатах

Строка 2110 – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей): по данной строке в ООО «Зуевский АПС» отражаются доходы от обычных видов деятельности – доходы от продажи каменного угля. За период с 1 января по 31 декабря 2012 года выручка организации составила 5631 тыс. руб.

На предприятии выделяют 5 условий признания выручки:

1. ООО «Зуевский АПС» имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденная иным соответствующим образом;

2. сумма выручки может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

4. право собственности на товары перешло от организации к покупателю;

5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Данная строка рассчитывается следующим образом: кредитовый оборот счета 90/1 вычесть дебетовый оборот счета 90/3 = 6644946,52 руб. - 1013635,94 руб. = 5631310,58 руб.

Строка 2120 - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: по данной строке отражается покупная стоимость товаров, выручка от продажи которых указана по строке 2110, на сумму 3915109,95 рублей (кредитовый оборот счета 41).

Расходы ООО «Зуевский АПС» признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;

2. сумма расхода может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Строка 2100 – Валовая прибыль: данная строка рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров и покупной стоимостью товаров или строка 2110 – 2120. То есть валовая прибыль за 2012 год равна 1716 тыс. руб. (5631 тыс. руб. – 3915 тыс. руб. = 1716 тыс. руб.).

Строка 2210 – Коммерческие расходы: по данной строке в ООО «Зуевский АПС» отражаются расходы, связанные с реализацией товаров, то есть расходы на продажу.

В 2012 году к коммерческим расходам в организации относятся:

1. расходы на приобретение бензина (44790,04 руб.);

Дебет 20 (26,44) – Кредит 10/3

2. ЕСН на ФОТ (46085,85 руб.);

Дебет 91/2 – Кредит 69/1

3. информационные услуги (1067,80 руб.);

Дебет 62 – Кредит 90

4. канцтовары (4148,63 руб.);

Дебет 10 – Кредит 60

5. начислен ЕСН на ФОТ (38945,78 руб.);

Дебет 97 – Кредит 69/1

6. начислен ФОТ (324548,20 руб.);

Дебет 69/01 – Кредит 26

7. транспортные услуги (1232881,59).

Дебет 08 – Кредит 60(76).

Строка 2200 – Прибыль (убыток) от продаж: данная строка рассчитывается следующим образом: строка 2110 – строка 2120 – строка 2210 = 5631 тыс. руб. – 3915 тыс. руб. – 1692 тыс. руб. = 24 тыс. руб. Таким образом, в 2012 году организация получила прибыль от продаж в размере 24 тыс. рублей.

Строка 2350 –Прочие расходы: прочие расходы за 2012 год составили 8 тыс. рублей.

К прочим расходам в ООО «Зуевский АПС» относятся расходы, связанные с оплатой услуг банков.

Строка 2300 –Прибыль (убыток) до налогообложения: данная строка рассчитывается следующим образом: строка 2200 – строка 2350, то есть 24 тыс. руб. – 8 тыс. руб. = 16 тыс. рублей.

Строка 2410 – Текущий налог на прибыль: по данной строке отражается налог на прибыль, которую получила организация за год, то есть разница между доходами и расходами.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, доходы от реализации товаров в 2012 году составили 5631310 руб.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 5607578 руб. = прямые расходы (3915110 руб.) + косвенные расходы (1692468 руб.).

Внереализационные (прочие) расходы составили 7990 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = 5631310 руб. – 5607578 руб. – 7990 руб. = 15742 руб.

Налог на прибыль = 15742 * 20% = 3149 руб., из них

· в федеральный бюджет: 15742 * 2 % = 315 руб.

· в региональный бюджет: 15742 * 18% = 2834 руб.

По начислению налога на прибыль в учете делают следующую бухгалтерскую запись:

Д 99 К68 - на сумму 3149 руб.

Строка 2400 –Чистая прибыль (убыток) отчетного периода: строка2300 – строка 2410 или 16 тыс. руб. – 3 тыс. руб. = 13 тыс. руб.

Форма №2 заполняется в ООО «Зуевский АПС» в соответствии с нормативными требованиями.

Техника формирования отчёта о прибылях и убытках

ООО «Зуевский АПС» за 2012 год

Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.

Эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.

Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах
и бухгалтерского баланса