Ответственность за уклонение

От уплаты налогов

Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Не-

которые идут на совершение правонарушений: занижа-

ют сумму доходов, не указывают некоторые из них, не

я в л я ю т с я в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются

от уплаты налогов.

Стоит ли это делать? П р а к т и к а и здравый смысл сви-

детельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов,

в сущности, не отличается от к р а ж и государственного

имущества. Так обязательно ли незаметно д л я самого се-

бя становиться вором?

Налоги фиксирует и подсчитывает компьютер, маши-

на «бездушная», точная, п у н к т у а л ь н а я, неподкупная.

Подтверждается истинность известного положения: нет

ничего тайного, что не стало бы я в н ы м.

Но нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и

рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной

экономикой в том числе. Скажем, в США, где ежегодно

обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше

100 млн деклараций граждан, бюджет недополучает нало-

гов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет

15% всех налоговых платежей. Не одна карьера была сло-

мана из-за попыток сэкономить на уплате налогов.

По российскому законодательству должностные л и ц а

и граждане, виновные в нарушении налогового законо-

дательства, привлекаются в установленном законом по-

р я д к е к финансовой (налоговой), административной,

уголовной и дисциплинарной ответственности.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различ-

ные меры ответственности (разные суммы штрафов) на-

264

 

л о г о п л а т е л ы ц и к о в, совершающих отдельные налоговые

п р а в о н а р у ш е н и я. Н а п р и м е р, за:

· у к л о н е н и е от постановки на учет в налоговом

органе;

· н а р у ш е н и е срока п р е д с т а в л е н и я налоговой декла-

р а ц и и и л и и н ы х документов в налоговую и н с п е к ц и ю;

· н а р у ш е н и е о р г а н и з а ц и е й учета доходов и расходов

объектов налогообложения, т. е. з е о т р а ж е н и е и л и не-

полное о т р а ж е н и е доходов, в тече.яие одного и л и более

налоговых периодов;

· н е у м ы ш л е н н у ю неуплату шШ неполную у п л а т у

сумм налога;

· те же действия, совершенные умышленно и т. д.

Особенно серьезны с а н к ц и и, предусмотренные Уго-

ловным кодексом Р Ф. Так, уклонение от уплаты

налогов с организации путем вкдючения в бухгалтер-

ские д о к у м е н т ы заведомо и с к а ж е н н ы х д а н н ы х о доходах

или расходах, путем с о к р ы т и я других объектов налого-

обложения, совершенное в к р у п н о м размере, н а к а з ы-

вается ш т р а ф о м в размере от 100 ООО до 300 ООО руб. и л и

в размере заработной п л а т ы и л и иного дохода осужден-

ного за период от 1 года до 2 лет, лйбо арестом на срок от

4 до 6 месяцев, либо л и ш е н и е м с в о б о д ы на срок до 2 лет с

лишением права занимать о п р е д е л е н н ы е должности и л и

з а н и м а т ь с я определенной д е я т е л ь н о с т ь ю на срок до 3 лет

и л и без такового. То же д е я н и е, совершенное группой

л и ц по предварительному сговору и л и в особо к р у п н о м

размере, н а к а з ы в а е т с я штрафом в р а з м е р е о т 200 000 до

5 0 0 0 0 0 руб.И Л И в размере з а р а б о т н о й п л а т ы и л и иного

дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо

л и ш е н и е м свободы на срок до 6 лет с л и ш е н и е м права за-

нимать определенные должности 11ли з а н и м а т ь с я опре-

деленной деятельностью на срок до 3 лет и л и без тако-

вого. К р у п н ы м размером в н а с т о я щ е й статье п р и з н а е т с я

сумма налогов и (или) сборов, с о с т а в л я ю щ а я за период в

пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб.,

при условии, что доля н е у п л а ч е н н ы х налогов и (или) сбо-

ров п р е в ы ш а е т 10% п о д л е ж а щ и х у п л а т е сумм налогов и

(или) сборов, либо п р е в ы ш а ю щ а я 1,5 м л н руб., а особо

крупным размером — сумма, составляющая за период в

пределах 3 финансовых лет подряд более 2,5 млн руб.,

при условии, что доля н е у п л а ч е н н ы х налогов и (или)

 

сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов

и (или) сборов, либо превышающая7,5 млн руб.(ст. 199).

Уклонение гражданина от уплаты налога пу-

тем непредставления д е к л а р а ц и и о доходах в случаях,

когда подача декларации я в л я е т с я обязательной, либо

путем в к л ю ч е н и я в декларацию заведомо и с к а ж е н н ы х

данных о доходах или расходах, совершенное в крупном

размере, н а к а з ы в а е т с я штрафом в размере от 100 ООО до

300 000 руб. и л и в размере заработной п л а т ы или иного

дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо

арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свобо-

ды на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо

крупном размере, н а к а з ы в а е т с я штрафом в размере от

200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы

или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев

до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет

(ст. 198). Крупным размером в настоящей статье

признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая

за период в пределах 3 финансовых лет подряд более

100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов

и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм

налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб.,

а особо крупным размером — сумма, составляющая

за период в пределах 3 финансовых лет подряд более

500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов

и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм

налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

Кдисциплинарной ответственности привлекаются

сотрудники налоговых органов, совершившие дисципли-

нарные проступки, не предусматривающие уголовную

ответственность.

 

Вопросы для самоконтроля

 

I. К каким видам правовой ответственности привлекаются долж-

ностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законо-

дательства? 2, Какую ответственность несет налогоплательщик в со-

ответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации? 3. Какая

ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уго-

ловным правом России? 4. К какой ответственности привлекаются

сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные про-

ступки?

 

266

 

Это интересно

 

Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом

нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные

доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее,

чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае

должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от

налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере,

плюс сам налог. В итоге мы наказываем с т р а н н е е, чем Уголовный ко-

декс РФ.

Это с нашим правовым н и г и л и з м о м многие поехали в Испанию и

на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обхо-

диться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг

обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по рос-

с и й с к о й привычке забывают его платить.

В Европейском Сообществе введена система полного информиро-

вания о неуплате налогов во всех странах сообщества. Если вы не за-

платили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу

никуда в Европе, о вас везде будет известие, что вы неплательщик

налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими

последствиями (А. Починок, государственный деятель).

Следует помнить, что пока налогоплательщик на Западе не в при-

мер нашему. В Швеции, например, налоги платят 99,99% от общего

числа деловых людей. Оставшиеся сотые доли процента — это вне-

запно умершие или заболевшие. Да и декларации о совокупном годо-

вом доходе там не заполняют, а только подписывают. Все расчеты про-

изводятся в налоговых органах, от которых скрыть лишнюю крону

дохода весьма проблематично {А. Комардина, работник Федеральной

налоговой службы РФ).

 

Учимся защищать свои права.

/ . И н ф о р м а ц и я к размышлению и действию

 

v

 

Р э к е т и р не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже

давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и бе-

рет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабаты-

вает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Со-

считали и берут (А. Починок).

Конечно, защищать свои права в сфере налогообложения необхо-

д и м о, но только ни в коем случае не так, чтобы появились в газете «На-

логовая полиция» объявления о розыске:

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного

ст. 198 ч, 2 УК РФ. К- н В. В. как физическое лицо за оказанные посред-

нические и консультативные услуги получал от АО «Финансы» крупные

 

суммы в долларах США. Переводы денег осуществлялись на лицевой

счет К-на в NN банке г. Лондона».

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного

ст. 199 ч. 2 УК РФ, УФСНП России по Калужской области. М. С-н, буду-

чи генеральным директором фирмы «Тиджарет», занимался в Калуге

строительными работами, все полученные за работы деньги перево-

дил за границу без уплаты налогов».

 

Темы для рефератов и обсуждения

 

J. Ответственность за уклонение от уплаты налогов по НК РФ.

2. Должны ли граждане декларировать крупные доходы: мировой

опыт и его уроки.

 

Глава

 

VIII

 

СЕМЕЙНОЕ ПРАВО