Данные о налогоплательщике

Исследовательская часть

При производстве бухгалтерской экспертизы экспертом были применены методы документальной, нормативной, встречной проверок и сравнительного анализа показателей, содержащихся в представленных носителях информации.

Документы поступили на исследование в прошитых и пронумерованных томах.

По первому вопросу

Исходя из поставленной следователем задачи, экспертом для ответа на вопрос: «Перечислялись ли с расчетного счета № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк», расположенном на Кипре, денежные средства в размере 10 миллионов рублей на расчетные счета № 40702810100000000002 ООО «Аудио», № 40702810700000000003 ООО «Каучук», № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в период с 28 по 30 мая 2003 года, открытые в ООО КБ «Боссбанк», по представленным документам?» были проанализированы следующие документы:

банковская выписка с приложенными платежными поручениями по расчетному счету № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк» в республике Кипр за 28.05.03 г. (т. б/н (2), л.д. 62-64, 68-73);

Результаты анализа банковской выписки и платежных поручений представлены в таблице №1:

Перечисление денежных средств с р/сч № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк» в республике Кипр за 28 мая 2003 года

Таблица №1

№ п/п	Дата выписки	п/п (т. ,л.д. )	Получатель	Назначение платежа	Сумма (руб.)
1.	28.05.03	№666 (т.б/н(2),л.д.71)	ООО «Аудио»	Оплата за услуги сог.сч.1 от 28.05.03	4 000 000
2.	28.05.03	№665 (т.б/н(2),л.д.72)	ООО «Алекс»	Оплата за услуги сог.сч.1 от 28.05.03	3 000 000
3.	28.05.03	№664 (т.б/н(2),л.д.73)	ООО «Каучук»	Оплата за услуги сог.сч.1 от 28.05.03	3 000 000
Всего:				10 000 000

Данная таблица составлена с указанием номера по порядку; даты банковской выписки, номера платежного поручения (п/п), а также номера тома и листа дела, получателя денежных средств, назначения платежа и суммы в рублях.

Анализ данных, представленных в таблице № 1, показал, что за 28 мая 2003 г. с расчетного счета № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк» в республике Кипр перечислены на расчетные счета № 40702810100000000002 ООО «Аудио», № 40702810700000000003 ООО «Каучук», № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк» денежные средства в размере 10 000 000 (Десять миллионов) рублей.

Таким образом, с расчетного счета № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк», расположенном на Кипре, были перечислены 28 мая 2003 года денежные средства в размере 10 миллионов рублей на расчетные счета № 40702810100000000002 ООО «Аудио», № 40702810700000000003 ООО «Каучук», № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк, по представленным документам.

По второму вопросу

Исходя из поставленной следователем задачи, экспертом для ответа на вопрос: «Зачислены ли в период с 28 по 30 мая 2003 г. указанные 10 миллионов рублей на расчетные счета № 40702810100000000002 ООО «Аудио», № 40702810700000000003 ООО «Каучук», № 40702810700000000004 ООО «Алекс», открытые в ООО КБ «Боссбанк», по представленным документам? Какова величина зачисленных сумм?» были проанализированы следующие документы:

· банковская выписка с приложенными платежными документами по расчетному счету № 40702810700000000003 ООО «Каучук» в ООО КБ «Боссбанк» за период с 28.05.2003 г. по 30.05.2003 г. (т. 4, л.д. 2-123);

· банковская выписка с приложенными платежными документами по расчетному счету № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк» за период с 28.05.2003 г. по 30.05.2003 г. (т. 4, л.д. 124-209);

· банковская выписка с приложенными платежными документами по расчетному счету № 40702810100000000002 ООО «Аудио» в ООО КБ «Боссбанк» за период с 28.05.2003 г. по 30.05.2003 г. (т. 6, л.д. 1-287).

В результате анализа указанных выше документов установлено, что 28 мая 2003 года (согласно банковским выпискам) на расчетные счета:

1. № 40702810700000000003 ООО «Каучук» в ООО КБ «Боссбанк» согласно платежному поручению №00098 (т.4, л.д. 20, 82) поступили за услуги согласно счету 1 от 28.05.03 г. денежные средства в размере 3 000 000 рублей;

2. № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк» согласно платежному поручению №00099 (т. 4, л.д. 133, 163) поступили за услуги согласно счету 1 от 28.05.03 г. денежные средства в размере 3 000 000 рублей;

3. № 40702810100000000002 ООО «Аудио» в ООО КБ «Боссбанк» согласно платежному поручению №00100 (т.6, л.д.22) поступили за услуги согласно счету 1 от 28.05.03 г. денежные средства в размере 4 000 000 (Четыре миллиона) рублей.

Таким образом, 28 мая 2003 года денежные средства в размере:

- 4 000 000 (Четыре миллиона) рублей зачислены на расчетный счет №40702810100000000002 ООО «Аудио» в ООО КБ «Боссбанк»;

- 3 000 000 (Три миллиона) рублей зачислены на расчетный счет №40702810700000000003 ООО «Каучук» в ООО КБ «Боссбанк»;

- 3 000 000 (Три миллиона) рублей зачислены на расчетный счет №40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк», по представленным документам.

В Ы В О Д Ы

По первому вопросу

С расчетного счета № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк», расположенном на Кипре, 28 мая 2003 года были перечислены денежные средства в сумме 10 000 000 (Десять миллионов) рублейна расчетные счета № 40702810100000000002 ООО «Аудио», № 40702810700000000003 ООО «Каучук», № 40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк, по представленным документам.

По второму вопросу

По представленным документам, 28 мая 2003 года денежные средства перечисленные с расчетного счета № 40702810400290000601 ОАО «Галс» в международном филиале ОАО «Газбанк» зачислены в размере:

- 4 000 000 (Четыре миллиона) рублей зачислены на расчетный счет №40702810100000000002 ООО «Аудио» в ООО КБ «Боссбанк»;

-3 000 000 (Три миллиона)рублей зачислены на расчетный счет №40702810700000000003 ООО «Каучук» в ООО КБ «Боссбанк»;

- 3 000 000 (Три миллиона) рублей зачислены на расчетный счет №40702810700000000004 ООО «Алекс» в ООО КБ «Боссбанк», по представленным документам.

Вариант № 2. Налоговая экспертиза

Из постановления о назначении налоговой экспертизы усматривается, что уголовное дело возбуждено по признакам состава преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199 УК РФ. Следствием установлено, что в 1999 году ООО «Марс» производило реализацию отделочных и специализированных строительно-монтажных работ. Путем неполного отражения выручки, полученной в 1999 году, руководство организации уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы данного года. Для установления размера неисчисленного налога на добавленную стоимость по уголовному делу была назначена налоговая экспертиза.

Для производства экспертизы представлены материалы уголовного дела № 25663 на 2027 листах, в том числе:

§ отчет о прибылях и убытках за 1999 год ООО «Марс» на 1 листе;

§ расчеты (налоговые декларации) ООО «Марс» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года на 4 листах;

§ договор строительного подряда № 85 на 4 листах;

§ инвестиционные договора с ООО «Уран» №№ 101, 155 и 229 на 5 листах;

§ акты сверки от 29.06.1999 г., 4.03.1999 г. и от 6.05.1999 г. между ООО «Марс» и ООО «Уран» на 3 листах;

§ акты взаиморасчетов между ООО «Марс» и ООО «Уран» на 3 листах;

§ соглашения №№ 154, 65, 105 на 3 листах;

§ соглашения о проведении расчетов от 4.03.1999 г., от 6.05.1999 г. и от 29.06.1999 г. между ООО «Марс» и ООО «Уран» на 3 листах;

§ юридическое и финансовое дело ООО «Марс» на 135 листах;

§ сведения из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним на 248 листах;

§ первичные и иные первичные документы контрагентов ООО «Марс» на 212 листах;

§ протоколы допросов Петрова А.А., Иванова И.И., Сидорова И.А. и Попова Н.А. на 44 листах;

§ выписка движения денежных средств по р/с ООО «Марс» с приложением первичных документов подтверждающих движение по счету за 1999 год. на 1366 листах.

 

Перед экспертом поставлены следующие вопросы:

1. «Полностью ли в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Марс» отражена выручка от реализации отделочных и специализированных строительно-монтажных работ за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года?»

2.«Если выручка отражена не полностью, то как это повлияло на исчисление ООО «Марс» суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года?»

И С С Л Е Д О В А Н И Е

ООО «Марс» зарегистрировано Московской регистрационной палатой 26.01.98 (временное свидетельство о регистрации № 1453456), поставлено на учет в качестве налогоплательщика-организации 27.01.98 в ИМНС РФ № 1 по ЦАО г. Москве (ИНН 7701167895) и находится по адресу: 104005, г. Москва, ул. Басманная, д. 50/12.

Исследуемый период – 1999 год.

Эксперт руководствовался положениями Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" и первой части Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в исследуемом периоде).

При проведении исследования экспертом использовались методы документального контроля: формальная проверка, нормативная проверка и сопоставление документов, а также арифметические расчеты.

В ходе проведения анализа достаточности объектов исследования было определено, что данные документы представлены в объеме, позволяющем провести полное, всестороннее и объективное исследование и дать категорические выводы по поставленным вопросам. При решении экспертной задачи из представленных на исследование договоров, соглашений, актов сверок и актов взаиморасчетов были извлечены фактические данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Далее на основе этих данных была построена правовая модель, характеризующая возникшие обязательства организации по исчислению налога на добавленную стоимость. Затем из налоговых деклараций были извлечены сведения о том, как данные обязательства были фактически выполнены. Путем сопоставления этих сведений с построенной правовой моделью было определено соответствие исчисленной налогоплательщиком налоговой базы требованиям законодательства о налогах и сборах, а также размер неисчисленного налога на добавленную стоимость.

По первому вопросу.

Следствием установлено, что 23 февраля 1999 года ООО «Марс» заключило договор строительного подряда № 85 с ООО «МТД», предметом которого являлось выполнение ООО «Марс» отделочных и специализированных строительно-монтажных работ на строящемся жилом доме. Далее были заключены соглашения № 65 (02.03.99), № 105 (05.05.99), № 154 (29.06.99), согласно которым предоплату за данные работы вместо ООО «МТД» фактически произвело ООО «Уран». Затем между ООО «Марс» и ООО «Уран» были заключены инвестиционные договора № 101 (04.03.99), 155 (06.05.99) и 229 (29.06.99), в соответствии с условиями которых ООО «Марс» выполняло указанные работы, а ООО «Уран» их оплачивало путем передачи прав требования на квартиры.

Из представленных на исследование материалов уголовного дела (соглашений № 65 от 02.03.99, № 105 от 05.05.99, № 154 от 29.06.99; соглашений о проведении расчетов от 04.03.99, 06.05.99, 19.06.99; актов сверки задолженности от 04.03.99, 06.05.99, 29.06.99; актов взаиморасчетов) экспертом была извлечена информация, характеризующая выполнение данных работ. В систематизированном виде данная информация представлена в Таблице № 1.

Таблица № 1

Работы по:	Соглашения № 65, № 105, № 154 (соответственно)(сумма в руб.; дата составления)	Соглашения о проведении расчетов (сумма в руб.; дата составления)	Акты сверки задолженности   (сумма в руб.; дата составления)	Акты взаиморасчетов   (сумма в руб.; дата составления)
договору № 101	25 575 131,4; 02.03.99 (том 1, л.д. 157)	25 575 131,4; 04.03.99 (том 1, л.д. 159)	25 575 131,4; 04.03.99 (том 1, л.д. 156)	25 575 131,4; без даты (том 1, л.д. 160)
договору № 155	25 359 394,2; 05.05.99 (том 1, л.д. 150)	25 359 394,2; 06.05.99 (том 1, л.д. 154)	25 359 394,2; 06.05.99 (том 1, л.д. 147)	25 359 394,2; без даты (том 1, л.д. 141)
договору № 229	20 402 575,2; 29.06.99; (том 1, л.д. 145)	20 402 575,2; 19.06.99 (том 1, л.д. 134)	20 402 575,2; 29.06.99 (том 1, л.д. 133)	20 402 575,2; без даты (том 1, л.д. 140)
Итого:	71 337 100,8

Экспертом установлено, что факт выполнения работ подтверждается следующими документами:

· соглашениями о проведении расчетов, в которых признается сумма задолженности ООО «Марс» на момент их заключения – столбец 3 Таблицы № 1 (тем самым подтверждается выполнение работ по предыдущему договору, поскольку новая сумма задолженности идентична сумме предоплаты по данному договору – столбец 2);

· актами сверки задолженности, в которых также признается сумма задолженности ООО «Марс» - столбец 4;

· актами взаиморасчетов, в которых констатируется, что обязательства ООО «Марс» перед ООО «Уран» по соответствующему договору (столбец 1) выполнены и приводится сумма этих обязательств (столбец 5).

Таким образом, общая стоимость выполненных работ составила 71 337 100,8 рублей (последняя строка Таблицы № 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" обороты по реализации выполненных работ входят в объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пункту 2.10 Положения об учетной политике ООО «Марс» на 1999 год (том 2, л.д. 204), выручка от реализации продукции (работ, услуг) в 1999 году определялась по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов. Как следует из представленных документов, за выполнение строительно-монтажных работ ООО «Марс» получило от ООО «Уран» в качестве предоплаты права требования на квартиры в данном доме и указанные организации по мере выполнения работ рассчитались друг с другом путем зачета взаимной задолженности. Согласно положениям Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" для организаций, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налоговых обязательств по мере оплаты товаров (работ, услуг) при проведении взаимозачетов объект налогообложения возникает в тот налоговый период, в котором производится зачет взаимных требований.

В течение 1999 года ООО «Марс» использовало установленный для малых предприятий пунктом 1 статьи 8 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" ежеквартальный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Эксперт отмечает, что представленные акты взаиморасчетов не имеют дат, однако в соглашениях о проведении расчетов устанавливается, что задолженность ООО «Марс» перед ООО «Уран» является погашенной после выполнения работ на объекте. Как следует из материалов дела, строительно-монтажные работы осуществлялись после получения предоплаты, в частности работы по договору № 101 - после 2 марта 1999 года, работы по договору № 155 - после 5 мая 1999 года, работы по договору № 229 - после 29 июня 1999 года (столбец 2). С другой стороны, работы не могли производиться позже даты составления актов к договорам о переуступке прав требования на квартиры, в которых определялось, что ООО «Марс» передает в собственность физических лиц проверенные БТИ квартиры во введенном в эксплуатацию доме – 27 декабря 1999 года (том 3, л.д. 118). Следовательно, взаимозачеты были осуществлены в течение 1999 года. Таким образом, в силу того, что на основе представленных документов невозможно определить в каких кварталах организация должна была учитывать выручку в целях налогообложения, не представляется возможным распределить возникшие налоговые обязательства по налоговым периодам, однако возможно установить, что данные налоговые обязательства возникли в 1999 году.

Информация о декларировании ООО «Марс» соответствующих сумм в расчетах по налогу на добавленную стоимость за данные периоды в систематизированном виде представлена в таблице №2:

Таблица № 2

	1 квартал (том 2, л.д.193)	2 квартал (том 2, л.д. 175)	3 квартал (том 2, л.д.155)	4 квартал (том 2, л.д.131)
Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг)	4 065 014	75 310	284 105	147 194
Размеры авансов и предоплат, поступивших в отчетном периоде	-	7 230 435	11 522 142	6 813 175
Итого:	30 137 375

 

Таким образом, в целом за 1999 год ООО «Марс» сформировало налоговые базы по налогу на добавленную стоимость в общем размере 30 137 375 рублей. Как было установлено выше, стоимость оплаченных работ составила 71 337 100,8 рублей (включая налог). Следовательно, в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Марс» выручка от реализации отделочных и специализированных строительно-монтажных работ за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года отражена не полностью.

По второму вопросу.

Согласно статье 6 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" реализация строительно-монтажных работ облагается по ставке 20%. Поскольку из актов сверок следует, что рассчитанная экспертом сумма оплаты за выполненные работы (71 337 100,8 рублей) содержит в себе сумму налога на добавленную стоимость, для расчета суммы налога необходимо использовать расчетную ставку – 16,67%. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, которую следовало исчислить со стоимости реализованных работ в целом за 1999 год составляет 11 891 894,70 (71 337 100,8 *16,67%) рублей. В расчетах (налоговых декларациях) по налогу на добавленную стоимость ООО «Марс» за соответствующие периоды отражена сумма 6 027 474 рублей (см. таблицу № 3).

 

Таблица № 3

	1 квартал (том 2, л.д.193)	2 квартал (том 2, л.д. 175)	3 квартал (том 2, л.д.155)	4 квартал (том 2, л.д.131)
НДС со стоимости реализуемых товаров (работ, услуг)	813 002	15 062	56 821	29 439
НДС с авансов и предоплат, поступивших в отчетном периоде	-	1 446 087	2 304 428	1 362 635
Итого:	6 027 474

 

Таким образом, в исследуемый период ООО «Марс» не исчислило налог на добавленную стоимость со стоимости реализованных работ на сумму 5 864 420,7 (11 891 894,70 - 6 027 474) рублей.

Согласно механизму расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, из суммы налога, исчисленного со стоимости реализованных работ, необходимо вычесть сумму налога по оприходованным и оплаченным ценностям, полученную от поставщиков. Поскольку следствием не установлено, что налоговые декларации содержат недостоверные сведения в части полученного от поставщиков налога на добавленную стоимость, экспертом принимается к расчету сумма, задекларированная ООО «Марс». Следовательно, сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «Марс» в целом за 1999 год, является идентичной рассчитанной выше сумме неисчисленного налога со стоимости реализованных работ и составляет 5 864 420,7 рублей.

Также эксперт отмечает, что по общему правилу, при проведении взаимозачета организации имеют право отнести к зачету сумму оплаченного по взаимозачету налогу на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам). Однако полученные ООО «Марс» в качестве оплаты права требования на квартиры относятся к имущественным правам и в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации налогом не облагаются. Следовательно, у ООО «Марс» по данному взаимозачету не возникает налога на добавленную стоимость, полученного от поставщика. В аналогичном порядке у ООО «Марс» не возникает налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость со стоимости в дальнейшем реализуемых прав требования на квартиры.

Таким образом, в исследуемый период неполное отражение выручки повлияло на исчисление ООО «Марс» суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года в сторону уменьшения на 5 864 420,7 рублей.

ВЫВОДЫ

По первому вопросу.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Марс» выручка от реализации отделочных и специализированных строительно-монтажных работ за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года отражена не полностью.

По второму вопросу.

Неполное отражение выручки повлияло на исчисление ООО «Марс» суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 1999 года в сторону уменьшения на 5 864 420,7 рублей.

Вариант № 3. Финансово-кредитная экспертиза

Из постановления о назначении финансово-кредитной экспертизы усматривается, что ОАО «Банк» в период с 00 января 1999 года по 00 сентября 2001 года не уплатил в бюджет налогов на общую сумму 37 230 712 рублей. При этом в нарушение требований действующего налогового законодательства ОАО «Банк» необоснованно относил на расходы, включаемые в себестоимость банковских услуг, курсовые разницы, возникавшие при операциях с векселями, номинированными в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в валюте Российской Федерации, а также лизинговые платежи по основным фондам, используемым в банковской деятельности, при совмещении банком, в нарушение Закона Российской Федерации от 29 октября 1998 года №104-ФЗ «О лизинге», функций кредитора и лизингополучателя в одном лице, по лизинговому соглашению с компанией «Арендатор».

Опрошенный главный бухгалтер ОАО «Банк» Алексеев А.И. заявил, что ОАО «Банк» при учете операций с собственными векселями, номинированными в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в валюте Российской Федерации, руководствовался Приказом Центрального Банка Российской Федерации №02-97 от 21 марта 1997 года. Относительно лизинговых платежей в пользу компании «Арендатор», Алексеев А.И. пояснил, что лизинговые соглашения были заключены, а кредитная линия была предоставлена ОАО «Банк» еще до выхода Закона Российской Федерации от 29 октября 1998 года №104-ФЗ «О лизинге», вступившего в силу с 5 ноября 1998 года. Условиями лизинговых соглашений их досрочное расторжение по инициативе одной из сторон не предусматривалось, а, учитывая, что вышеназванный Закон не имеет обратной силы и не содержит правовой нормы о его распространении на отношения, сложившиеся до его принятия, ОАО «Банк» не нарушил требований законодательства.

В связи с тем, что для разрешения вышеуказанных вопросов, имеющих значение для уголовного дела, необходимы специальные экономические познания, по уголовному делу назначена финансово-кредитная экспертиза. На разрешение эксперта поставлены следующие вопросы:

1. В соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета кредитными организациями в период с 0.01.1999 г. по 00.09.01 г. в бухгалтерском учете ОАО «Банк» отражены операции по продаже и погашению за валюту РФ собственных простых векселей, номинированных в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в валюте РФ? Если нет, то как это повлияло на исчисление налога на прибыль за указанный период?

2. В какой сумме ОАО «Банк» перечислил денежные средства в адрес германской компании «Арендатор» по лизинговым соглашениям с ней в период с 1.09.99 г. по 30.09.01 г., и как отражены данные средства в налоговых расчетах по налогу на прибыль?

Для производства экспертизы 00 июня 2002 года были представлены материалы уголовного дела в 5 томах на 1280 листах, в том числе следующие объекты исследования:

· Копия свидетельства о регистрации ОАО «Банк» №000.000 от 17 марта 1994 года (том 1, л.д. 25);

· Копия генеральной лицензии №0000 от 22 января 1998 года (том 1, л.д. 54);

· Копия свидетельства о постановке на учет в Межрайонной инспекции МНС России № 00 серии 00 №001953405 от 11 мая 2001 года (том 1, л.д. 53);

· Порядок проведения и оформления операций по продаже за рубли и погашению простых векселей Банка, номинированных в валюте (том 1, л.д.108-109);

· Порядок проведения и оформления операций по продаже за рубли и погашению простых векселей Банка, номинированных в валюте, утв. Приказом ОАО «Банк» №121 от 10 августа 1999 года (том 1, л.д.203-205);

· Порядок проведения и оформления операций по продаже за рубли и погашению простых векселей Банка, номинированных в валюте (том 1, л.д.243, 244);

· Порядок бухгалтерского оформления операций по продаже и погашению за рубли простых векселей Банка, номинированных в иностранной валюте от 27 августа 1999 года №37-У (том 1, л.д.240,241);

· Порядок бухгалтерского оформления операций по продаже и погашению за рубли простых векселей Банка, номинированных в иностранной валюте от 29 февраля 2000 года №49-У (том 1, л.д. 245,240);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (дополнительные офисы 3, 0, 7, 9) (том 2, л.д.119-127);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Астрахани) (том 2, л.д.129);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Белгороде) (том 2, л.д.131-134);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Екатеринбурге) (том 2, л.д.139-142);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Ижевске) (том 2, л.д.144-145);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Иркутске) (том 2, л.д.140);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Йошкар-Ола) (том 2, л.д.148);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Калининграде) (том 2, л.д.150-152);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Костроме) (том 2, л.д.154);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Краснодаре) (том 2, л.д.150);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Красноярске) (том 2, л.д.157-104);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Пензе) (том 2, л.д.100);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Самаре) (том 2, л.д.172-173);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Санкт-Петербурге) (том 2, л.д.175);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Ростов-на-Дону) (том 2, л.д.170-100);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Ставрополе) (том 2, л.д.180);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Хабаровске) (том 2, л.д.181-182);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Волгограде) (том 2, л.д.184);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Чебоксары) (том 2, л.д.187);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Тюмени) (том 2, л.д.188);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Чите) (том 2, л.д.191-192);

· Сводная таблица по выпуску, продаже и погашению собственных простых векселей ОАО «БАНК», номинированных в иностранной валюте с эффективной оговоркой платежа в валюте Российской Федерации (филиал ОАО «Банк» в г. Туле) (том 2, л.д.194);

· Выписка по счету 70301810555553100100 за период с 1 января по 31 декабря 2000 года (том 2, л.д. 41-44);

· Выписка по счету 70301810555553100100 за период с 1 января по 31 декабря 1999 года (том 2, л.д. 45-48);

· Выписка по счету 70301810555553100100 за период с 1 января по 30 сентября 2001 года (том 2, л.д. 30-39);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 25 июня 1999 года (том 3, л.д.01);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 21 сентября 1999 года (том 3, л.д.02);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 30 июля 2001 года (том 3, л.д.72);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 18 июля 2001 года (том 3, л.д.73);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 29 июня 2001 года (том 3, л.д.74);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 28 мая 2001 года (том 3, л.д.75);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 19 апреля 2001 года (том 3, л.д.00);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 5 апреля 2001 года (том 3, л.д.78);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 11 марта 2001 года (том 3, л.д.80);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 20 февраля 2001 года (том 3, л.д.82);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 23 января 2001 года (том 3, л.д.84);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 10 января 2001 года (том 3, л.д.85);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 29 сентября 1999 года (том 3, л.д.90);

· Выписка по счету 00200040000300010123 за 4 августа 2000 года (том 3, л.д.92);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 19 апреля 2001 года (том 3, л.д.00);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 29 сентября 1999 года (том 3, л.д.03);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 25 июня 1999 года (том 3, л.д.80);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 21 сентября 1999 года (том 3, л.д.89);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 4 августа 2000 года (том 3, л.д.91);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 10 января 2001 года (том 3, л.д.93);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 23 января 2001 года (том 3, л.д.95);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 20 февраля 2001 года (том 3, л.д.97);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 11 марта 2001 года (том 3, л.д.98);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 5 апреля 2001 года (том 3, л.д.100);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 28 мая 2001 года (том 3, л.д.101);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 29 июня 2001 года (том 3, л.д.102);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 18 июля 2001 года (том 3, л.д.103);

· Выписка по счету 70209810455552941001 за 30 июля 2001 года (том 3, л.д.105);

· Выписка по счету №30112280300000000013 «EUROLEASING GMBH» с 1 января по 31 декабря 1999 года (том 3, л.д. 45-40);

· Выписка по счету №30112280300000000013 «EUROLEASING GMBH» с 1 января по 31 декабря 2000 года (том 3, л.д. 47);

· Выписка по счету №30112280300000000013 «EUROLEASING GMBH» с 1 января по 29 ноября 2001 года (том 3, л.д. 49-50);

· Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за январь-сентябрь 2001 года (том 2, л.д. 1-15);

· Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за январь-декабрь 2000 года (том 2, л.д. 10-25);

· Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за январь-декабрь 1999 года (том 2, л.д. 20-35);

· Расчет налога от фактической прибыли за январь-декабрь 1999 года (том 2, л.д. 49-50);

· Расчет налога от фактической прибыли за январь-декабрь 2000 года (том 2, л.д. 89-93);

· Расчет налога от фактической прибыли за январь-сентябрь 2001 года (том 2, л.д. 114-115);

· Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за январь-сентябрь 2001 года (том 2, л.д. 110-118).

Дополнительно 27 февраля 2002 года следователем была представлена копия протокола допроса Алексеева А.И. на 5 листах, копии аудиторских заключений аудиторской фирмы «Аудит» на 10 листах, а также юридическое дело ОАО «Банк» в 4 томах на 1208 листах.

О представлении дополнительных объектов исследования, необходимых для дачи заключения эксперта, 22 марта 2002 года было заявлено ходатайство №00/000. Запрашивались следующие документы: лизинговые соглашения, заключенные ОАО «Банк» с компанией «Арендатор»; выписка по счету 00200040000300010089 за 1999 и 2000 год; выписка по счету 70209810455552941001 за 00 мая 2000 года. На ходатайство 00 апреля 2002 года получен ответ, с приложением копий документов ОАО «Банк» на 84 листах. В том числе были представлены следующие объекты исследования:

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №05/004/95 от 17 февраля 1995 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/001/90 от 24 июня 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/002/90 от 15 марта 1990 на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/003/90 от 24 июня 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №05/004/95 от 17 февраля 1995 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/005/90 от 24 июня 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/000/90 от 20 июня 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/007/90 от 15 октября 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/008/90 от 30 августа 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/009/90 от 30 августа 1990 года на 0 листах;

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/010/90 от 12 июля 1990 года на 0 листах

· Копия лизингового соглашения между ОАО «Банк» и компанией «Арендатор» №00/011/90 от 27 декабря 1990 года на 5 листах;

· Выписка по счету №00200040000300010089 за период с 1 января по 31 декабря 1999 года на 2 листах;

· Выписка по счету №00200040000300010089 за период с 1 января по 31 декабря 2000 года на 3 листах;

· Выписка по счету №70209810455552941001 за 12 мая 2000 года на 1 листе.

О представлении дополнительных объектов исследования, необходимых для дачи заключения эксперта, 00 апреля 2002 года было заявлено ходатайство №00/000. Запрашивались следующие документы: выписки за период с 1 января 1999 года по 30 сентября 2001 года по лицевым счетам балансового счета 523 по уче Ту собственных простых векселей, номинированных в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в валюте Российской Федерации, с рублевым эквивалентом и переоценкой; выписки за период с 1 января 1999 года по 30 сентября 2001 года по счетам учета положительной и отрицательно