Методика исследования объектов

За исследуемый период анализировались состояние и динамика показателей выручки от реализации продукции (работ, услуг), задолженности предприятия перед бюджетом, перед поставщиками продукции (работ, услуг), по заработной плате персоналу.

В целях анализа в качестве источников сведений о финансово-хозяйственной деятельности использовалась квартальная и годовая отчетность предприятия, в том, числе форма №1 и форма №2.

По первому вопросу.

Оценка кредиторской задолженности ЗАО “Мир” по обязательным платежам в бюджетную систему, в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в балансах по строкам № 700 "Расчеты с кредиторами: с бюджетом" (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и № 626 с аналогичным наименованием (за последующие отчетные периоды). Значения показателя задолженности в бюджет по состоянию на последние даты с 1 по 3 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов балансов за соответствующие отчетные периоды. При отборе сведений по задолженности в бюджетную систему из имеющихся объектов исследования экспертами корректировались рассматриваемые суммы кредиторской задолженности на величины задолженности бюджета в пользу ЗАО “Мир”. Указанная корректировка проводилась только на основе балансов за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно, поскольку суммы задолженности бюджета нашли в них свое отражение по строке №230 "Расчеты с дебиторами: с бюджетом (68)" актива.

По второму вопросу.

Оценка кредиторской задолженности ЗАО “Мир” перед поставщиками продукции (работ, услуг), в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в балансах по строкам № 630 "Расчеты с кредиторами: за товары, работы и услуги (60,76)", № 640 "Расчеты с кредиторами: по векселям выданным (60)" (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и № № 621, 622 (за последующие отчетные периоды) с аналогичными наименованиями соответственно. Учет при определении рассматриваемого показателя задолженности по векселям выданным обусловлен тем, что часть задолженности поставщикам товаров, работ и услуг обеспечивалась эмитированными ЗАО “Мир”, начиная с 4 квартала 1996 года, векселями. Значения показателя задолженности поставщикам товаров, работ, услуг по состоянию на последние даты с 1 по 3 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов балансов за соответствующие отчетные периоды.

По третьему вопросу.

Оценка задолженности ЗАО “Мир” по заработной плате персоналу, в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в форме № 1 "Баланс предприятия" по строкам № 650 "Расчеты с кредиторами: по оплате труда" (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и № 623 с аналогичным наименованием (за последующие отчетные периоды). Значения показателя задолженности по заработной плате по состоянию на последние даты с 1 по 3 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов балансов за соответствующие отчетные периоды. При отборе вышеуказанных сведений по задолженности по заработной плате персоналу из имеющихся объектов исследования экспертами опускалась возможность корректировки рассматриваемых сумм кредиторской задолженности на величины дебиторского долга (имеются в виду возможные обязательства персонала по отношению к предприятию, отраженные на балансовом счете учета расчетов с персоналом по заработной плате) по следующим причинам:

- незначительность возможных обязательств персонала по отношению к предприятию;

- отсутствие влияния указанных корректировок на собственно динамику рассматриваемой кредиторской задолженности.

По четвертому вопросу.

Оценка показателя выручки ЗАО “Мир” от финансово - хозяйственной деятельности, в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в Ф№2 по строке № 010 "Выручка (валовой доход от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом суммы косвенных налогов, содержащейся в строке №015 Ф№2 (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и по строке № 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (за последующие отчетные периоды). Значения показателя выручки от реализации товаров, работ, услуг за период с 1 по 4 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов Ф№2 за отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 1994 года. Определение значений показателя выручки от реализации товаров, работ (услуг) за кварталы исследуемого периода осуществлялось путем вычитания из рассматриваемого показателя более позднего отчетного периода соответствующих значений из Ф№2 за более ранние отчетные периоды.

 

 

По пятому вопросу.

Оценка показателя балансовой прибыли (убытка) ЗАО “Мир” от финансово-хозяйственной деятельности, в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в форме № 2 "Отчет о финансовых результатах" (далее Ф№2) по строке № 090 "Балансовая прибыль или убыток" (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" (далее так же Ф№2) по строке № 140 "Прибыль (убыток) отчетного периода" (за последующие отчетные периоды). Значения показателя прибыли (убытков) за период с 1 по 4 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов Ф№2 за отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 1994 года. Определение значений показателя прибыли (убытков) за кварталы исследуемого периода осуществлялось путем вычитания из рассматриваемого показателя более позднего отчетного периода соответствующих значений из Ф№2 за более ранние отчетные периоды.

По шестому вопросу.

Расчет показателей, характеризующих структуру баланса предприятия, проводился в соответствии с “Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса”, утвержденной распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ №31-р от 12 августа 1994 года, а также в соответствии с “Методическими рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства”, утвержденного распоряжением ФСДН РФ от 8 октября 1999 года №33-р.

В качестве источников сведений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия для расчетов экономических показателей использовалась квартальная и годовая отчетность предприятия по отгрузке за период с 1 января 1994 года по 1 января 2000 года, в том числе форма №1 и форма №2. В случаях непредоставления экспертам отчетности по отгрузке показатели рассчитывались на основании данных отчетности по оплате, о чем в каждом конкретном случае делается оговорка.

Критерием платежеспособности предприятия является его способность или неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Для оценки платежеспособности рассчитывались показатели, характеризующие изменения в обеспеченности обязательств предприятия перед его кредиторами, имевшие место за исследуемый период:

- коэффициент текущей ликвидности (КТЛ);

- коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС);

- коэффициент обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами (КОВА);

- величина чистых активов предприятия (ЧА).

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определялся как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей. Расчет коэффициента по балансам за период с 1 января 1994 года по 1 апреля 1996 года производился по формуле 1.

КТЛ = (IIА + IIIА)/ (IIП - (стр. 500 + 510 + 730 + 735 + 740)), (1)

где: IIА - итог второго раздела актива баланса;

IIIА – итог третьего раздела актива баланса;

IIП - итог второго раздела пассива баланса.

За период с 1 июля 1996 года по 1 января 2000 года коэффициент текущей ликвидности рассчитывался по формуле 1*.

КТЛ = IIА / (VП+VIП – (стр.511 + стр.512 + 640 + 650 + 660)), (1*)

где IIА – итог второго раздела актива баланса;

VП – итог пятого раздела пассива баланса;

VIП – итог шестого раздела пассива баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определялся как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Расчет коэффициента по балансам за период с 1 января 1994 года по 1 апреля 1996 года производился по формуле 2.

КОСС = (IП – IА) / (IIА + IIIА), (2)

где: IП - итог раздела I пассива баланса;

IА - итог первого раздела актива баланса;

IIА - итог второго раздела актива баланса;

IIIА - итог третьего раздела актива баланса.

За период с 1 июля 1996 года по 1 января 2000 года коэффициент текущей ликвидности рассчитывался по формуле 2*.

КОСС = (IVП – IА) / IIА, (2*)

где: IVП - итог четвертого раздела пассива баланса;

IА - итог первого раздела актива баланса;

IIА - итог второго раздела актива баланса.

Коэффициент обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами показывает величину активов организации, приходящихся на единицу долга. Коэффициент обеспеченности обязательств предприятия всеми его активами определялся как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных расходов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и убытков, к сумме кредиторской задолженности, включая задолженность по обязательным платежам. Расчет коэффициента по балансам за период с 1 января 1994 года по 1 апреля 1996 года производился по формуле 3.

КОВА = (В - стр.175 – стр.340 - стр.350) / (IIП - стр.730 - стр. 735 - стр. 740), (3)

где В – валюта баланса;

IIП – итог второго раздела пассива баланса.

За период с 1 июля 1996 года по 1 октября 1996 года коэффициент текущей ликвидности рассчитывался по формуле 3*.

КОВА = (В - стр. 111 – стр. 218 - IIIА) / (VП + VIП - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660), (3*)

где В – валюта баланса;

IIIА – итог по третьему разделу актива баланса;

VП – итог по пятому разделу пассива баланса;

VIП – итог по шестому разделу пассива баланса.

За период с 1 января 1997 года по 1 января 2000 года коэффициент текущей ликвидности рассчитывался по формуле 3**.

КОВА = (В - стр. 111 – стр. 220 - IIIА) / (VП + VIП - стр. 640 - стр. 650 - стр. 660), (3**)

где В – валюта баланса;

IIIА – итог по третьему разделу актива баланса;

VП – итог по пятому разделу пассива баланса;

VIП – итог по шестому разделу пассива баланса.

Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами. Чистые активы рассчитывались как разность между активами и пассивами организации.

Расчет величины чистых активов по балансам за период с 1 января 1994 года по 1 апреля 1996 года производился по формуле 4.

ЧА = (IA + IIA + IIIА - стр. 175 - стр.60) - (стр. 430 + IIП - стр.730 - стр. 735), (4)

где IА – итог по третьему разделу актива баланса;

IIА – итог по второму разделу актива баланса;

IIIА – итог по третьему разделу актива баланса;

IIП – итог по второму разделу пассива баланса.

Расчет величины чистых активов по балансам за период с 1 июля 1994 года по 1 октября 1996 года производился по формуле 4*.

ЧА = (IA + IIA - стр. 218 - стр. 234 - стр. 135) - (стр. 460 + VП + VIП - стр. 640 - стр. 650), (4*)

где IА – итог по третьему разделу актива баланса;

IIА – итог по второму разделу актива баланса;

VП – итог по пятому разделу пассива баланса;

VIП – итог по шестому разделу пассива баланса.

Расчет величины чистых активов по балансам за период с 1 января 1997 года по 1 января 2000 года производился по формуле 4**.

ЧА = (IA + IIA - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252) - (стр. 460 + VП + VIП - стр. 640 - стр. 650), (4**)

По седьмому вопросу.

Для определения степени влияния операции по выпуску векселей на сумму 990 000 000 тысяч неденоминированных рублей в 1997 году на платежеспособность предприятия анализировались изменения в активе и пассиве баланса предприятия, и их влияние на соотношение обязательств предприятия и его активов.

По восьмому вопросу.

Для ответа на вопрос на основе отчетности формы №1 “Баланс предприятия” исследовалось наличие у ЗАО “Мир” активов, покрывающих размер задолженности по векселям на общую сумму 990 000 000,0 тысяч рублей, по состоянию на 1 января 1999 года.

По девятому вопросу.

Для определения степени влияния операции по передаче имущества в качестве вклада уставный фонд ЗАО “Новое дело” на платежеспособность предприятия анализиролись изменения в активе и пассиве баланса предприятия, и их влияние на соотношение обязательств предприятия и его активов.

 

1. Оценка кредиторской задолженности ЗАО “Мир” по обязательным платежам в бюджетную систему, в рамках настоящего исследования, осуществлялась на основе сведений, содержащихся в балансах по строкам № 700 "Расчеты с кредиторами: с бюджетом" (за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно) и № 626 с аналогичным наименованием (за последующие отчетные периоды). Значения показателя задолженности в бюджет по состоянию на последние даты с 1 по 3 кварталы 1994 года не определены в связи с отсутствием в распоряжении экспертов балансов за соответствующие отчетные периоды. При отборе сведений по задолженности в бюджетную систему из имеющихся объектов исследования экспертами корректировались рассматриваемые суммы кредиторской задолженности на величины задолженности бюджета в пользу ЗАО “Мир” Указанная корректировка проводилась только на основе балансов за отчетные периоды по 1 квартал 1996 года включительно, поскольку суммы задолженности бюджета нашли в них свое отражение по строке №230 "Расчеты с дебиторами: с бюджетом (68)" актива.

С учетом вышеизложенного, извлеченные из исследованных балансов сведения по задолженности в бюджет для дальнейшего анализа были помещены в таблицу №1. "Кредиторская задолженность ЗАО “Мир” в бюджет", а затем на основе указанных данных был построен график №1 "Динамика задолженности ЗАО “Мир” по платежам в бюджет".

Таблица 1.