ТЕМА 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

4.1 Система налогов и сборов

4.2 Налоговая система

Система налогов и сборов

Система налогов и сборов - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ (Г.Б. Поляк).

Структура системы налогов и сборов РФ определена в ст. 13-17 НК РФ.

Система налогов и сборов РФ

Подходы к формированию системы налогов и сборов:

1 подход:каждый уровень системы налогов
и сборов имеет собственные (непересекающиеся) налоги, которые вводятся органами власти и полностью поступают в бюджеты того или иного уровня.

2 подход:предполагает соединение в одном налоге ставок, устанавливаемых органами власти и управления разных уровней
(при введении вышестоящими органами определенных предельных ставок).

3 подход: поступления от одних и тех же общегосударственных налогов распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы.

Критерии отнесения налога к тому или иному уровню системы налогов и сборов:

• Степень мобильности налогов

• Экономическая эффективность

• Необходимость обеспечения государственной целостности

• Бюджетная ответственность

Налоговая система

Экономические показатели налоговой системы:

• Соотношение прямого и косвенного налогообложения

• Уровень налогообложения (налоговый гнет)

• Динамика налоговых платежей

• и др.

Политико-правовые показатели налоговой системы:

• Соотношение компетенций органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере.

• Приоритеты налоговой политики и др.

Классификация налоговых систем

Налоговая система РФ:

• Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни)

• Налоговая система РФ – динамическая, умеренно-фискальная, косвенная, умеренно-централизованная, нейтральная

Принципы построения и функционирования налоговой
системы РФ (ст. 3 НК РФ):

• Принцип всеобщности

• Принцип равенства

• Принцип экономической обоснованности

• Принцип единства экономического пространства

• Принцип налогового федерализма

• Принцип определенности

• Принцип признания правоты налогоплательщика

• И др.

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ:

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Таможенный кодекс РФ

• Федеральный закон «О таможенном регулировании
в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

• Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» от 20.11.2003 г. № 35-ОЗ.

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес» от 27.11.2003 г. № 36-ОЗ.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении
и введении в действие земельного налога на территории
МО г. Екатеринбург» от 22.11.2005 г. № 14/3.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении на территории МО г. Екатеринбург налога на имущество физических лиц» от 08.11.2005 г. № 13/2.

ТЕМА 5. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5.1Принципы налогообложения

5.2 Элементы налогообложения

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения - свод некоторых фундаментальных требований, которым должна удовлетворять любая система налогообложения, считающаяся надежной (с точки зрения функций государства), справедливой (с точки зрения распределения налогового бремени для налогоплательщиков) и эффективной (с точки зрения экономии ресурсов, времени и сил всех участников налогового процесса).