ТЕМА 9. Экспертное исследование операций по формированию финансовых результатов и использованию прибыли
Вопросы для обсуждения:
1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по формированию финансового результата организации. 2. Нормативно-правовое регулирование экспертизы операций по формированию финансового результата организации. 3. Информационное обеспечение и объекты экспертизы операций по формированию финансового результата организации. 4. Особенности использования документальных приемов исследования операций по производству, реализации и себестоимости продукции (работ, услуг). 5. Особенности использования документальных приемов исследования операций по формированию финансового результата деятельности организации.
Ситуационные задачи:
Задача 1.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены нарушения порядка определения финансового результата от продажи услуг. С целью установления характера и причин нарушений, экспертом-бухгалтером проанализированы данные по счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90 «Продажи». В сентябре текущего года фирма выполнила ряд услуг другим организациям и реализовала их в безналичном порядке на сумму 118000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18000 тыс. руб. Себестоимость выполненных работ составила – 79550 тыс. руб. Общехозяйственные расходы фирмы за месяц составили 4150 тыс. руб., коммерческие расходы – 2440 тыс. руб. В состав коммерческих расходов организация отнесла и приняла в целях налогообложения прибыли сумму материальной помощи работникам в размере 200 тыс. руб. и сумму доплат при отклонении от нормальных условий труда в сумме 500 тыс. руб. В конце месяца в бухгалтерии определена сумма прибыли от реализации услуг, которая составила 6000 тыс. руб. В бухгалтерском учете финансовый результат от продажи услуг отражен следующей корреспонденцией счетов: Д сч. 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» К сч. 99 «Прибыли и убытки» 6000000
Задание. На основании приведенных данных следует: 1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос: – Установить правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете результата от продажи услуг и сумму финансового результат. 2. Указать методические приемы и источник информации, которые использовались в экспертном исследовании; 3. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений и отразить результаты экспертизы на счетах бухгалтерского учета, скорректировав бухгалтерские записи.
Задача 2.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены налоговые нарушения порядка определения финансового результата. С целью установления характера и причин нарушений, экспертом-бухгалтером проанализированы данные по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В процессе экспертизы было установлено, что за отчетный период: Сумма выручки о продажи товаров составила 129800 тыс. руб., в том числе НДС 19800 тыс. руб. Фактическая себестоимость товаров составила 70000 тыс. руб. Сумма расходов на продажу составила 32000 тыс. руб. В состав расходов на продажу организация отнесла и приняла в целях налогообложения прибыли: - командировочные расходы на сумму 1200 тыс. руб. Сумма командировочных расходов, фактически документально обоснованная, составила 1000 тыс. руб. Сверх норм – 200 тыс. руб. - расходы на оплату дополнительно предоставляемых отпусков работникам, в том числе воспитывающим детей в сумме 1800 тыс. руб. - компенсационные выплаты работникам за использование личных легковых автомобилей в служебных целях на сумму 500 тыс. руб. - расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы по заключенным договорам гражданско-правового характера на сумму 1000 тыс. руб. - материальное вознаграждение работникам организации на сумму 2000 тыс. руб. В процессе инвентаризации товаров была выявлена недостача товаров в сумме 20000 руб., которая была отнесена в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». Данная сумма была принята в целях налогообложения прибыли.
Задание. На основании приведенных данных следует: 1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос: – Установить сумму финансового результата за отчетный период в бухгалтерском и налоговом учете. 2. Определить налоговые последствия, ожидающие организацию. 3. Указать методические приемы и источники информации, которые использовались в экспертном исследовании; 4. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений, отразив на счетах бухгалтерского учета операции организации. Задача 3.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены нарушения порядка определения финансового результата от продажи готовой продукции. В бухгалтерском учете имеется следующая информация об операциях организации за исследуемый период: - кредитовый оборот счета 90-1 «Выручка» - 236000 тыс. руб. - дебетовый оборот счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» - 36000 тыс. руб. - дебетовый оборот счета 90-2 «Себестоимость продаж» - 160000 тыс. руб. - кредитовый оборот счета 91-1 «Прочие доходы» - 50000 тыс. руб. - дебетовый оборот счета 91-2 «Прочие расходы» - 25000 тыс. руб. В состав прочих расходов, в том числе, включены и учтены в целях налогообложения прибыли: - расходы на обеспечение охранно-пожарной безопасности – 500 тыс. руб.; - штрафы, подлежащие уплате в бюджет – 500 тыс. руб.; - расходы, связанные с арендой на сумму - 600 тыс. руб.; - проценты, уплаченные организацией за предоставление займов – 2500 тыс. руб. - расходы на аудиторские услуги – 250 тыс. руб.; - расходы на оплату премий работникам – 1500 тыс. руб.; - стоимость новогодних подарков – 50 тыс. руб.; - расходы на оплату путевок работникам и членам их семей – 550 тыс. руб. В бухгалтерском учёте финансовый результат от продажи продукции отражён следующей корреспонденцией счетов: Дебет счёта 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счёта 99 «Прибыли и убытки» 40000
Задание. На основании приведенных данных следует: 1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос: – Установить сумму финансового результата за отчетный период в бухгалтерском и налоговом учете. 2. Определить налоговые последствия, ожидающие организацию. 3. Указать методические приемы и источники информации, которые использовались в экспертном исследовании; 4. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений, отразив на счетах бухгалтерского учета операции организации.
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (838)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |