Пример основного бюджета

Тема 8. БЮДЖЕТирование

Понятие и характеристика бюджетов

Типы бюджетов

Пример основного бюджета

Прогнозирование объема продаж

5. Модель финансового планирования

1.

Понятие и характеристика бюджетов

2.

Типы бюджетов

3.

Пример основного бюджета

Компания М использует специальный металлический сплав для производства частей самолета. Компания применяет систему абзорпшен-костинг (absorption costing). Управляющие готовятся к разработке основного бюджета на год.

На основе исходных данных необходимо составить административный бюджет на год, включая следующие пункты:

- бюджет продаж (sales budget),

- бюджет производства, в единицах (production budget),

- бюджет материалов (direct-material-purchases),

- бюджет рабочего времени (direct-labor),

- смету производственных накладных расходов (factory-overhead),

- бюджет запасов на конец периода (ending-inventory),

- бюджет производственной себестоимости (cost-of-good-sold budget),

- смета коммерческих и административных расходов (selling and

administrative-expense).

Таблица 8.1 – Исходные данные

Основные материалы
материал 111	1,20 руб. за кг
материал 112	2,60 руб. за кг
Основная заработная плата	2,05 руб. за час
База распределения ОПР - отработанное время
Расход материала на единицу ГП	Продукт F	Продукт G
материал 111	12 кг	12 кг
материал 112	6 кг	8 кг
затраты труда	14 ч	20 ч
Общепроизводственные расходы, руб.
вспомогательные материалы	30 000
косвенная заработная плата	70 000
прочие выплаты	25 000
энергия (переменная часть)	8 000
обслуживание (переменная часть)	20 000
амортизация	25 000
налог на собственность	4 000
страхование собственности
Заработная плата супервайзоров	20 000
энергия (постоянная часть)	1 000
обслуживание (постоянная часть)	4 500
ИТОГО	208 000
Коммерческие расходы
комиссионные	20 000
реклама	3 000
заработная плата торговым работникам	10 000
транспортные расходы	5 000
заработная плата служащим	10 000
вспомогательные материалы	1 000
Административные расходы
зарплата	21 000
Прочие	5 000
ИТОГО	75 000

Дополнительная информация за год.

Готовая продукция	F	G	Всего
Предполагаемый объем продаж, руб.
Цена единицы, руб.	105,40	164,00
Запасы на конец периода, кг
Запасы на начало периода, кг
Запасы на начало периода, руб.			14 480
Основные материалы
Запасы на начало периода, кг	5 000	5 000
Запасы на начало периода, руб.	6 000	1 000

Примечание. Для простоты допускаем отсутствие незавершенного производства.

 

Бюджет продаж на год

Шаг 1	Единицы	Цена, руб.	Сумма продаж, руб.
Продукт F
Продукт G

Бюджет производства, в единицах на год.

Шаг 2	Продукция
F	G
Плановый объем продаж (шаг 1)
Заданные остатки готовой продукции на конец периода
Общие потребности
минус остатки на начало периода
Производственная программа
Примечание. Для простоты расчетов незавершенное производство не учитывается.

Бюджет основных материалов в кг, дол. (производственная потребность) на год.

Шаг 3 А
Материалы			Сумма
Продукт F (6000 единиц * 12 и 6 кг)
Продукт G (1000 единиц * 12 и 8 кг)
Общая потребность в основных материалах, кг
Цена за 1 кг, руб.	1,20	2,60
Общая сумма, руб.

Бюджет основных материалов в кг, руб.

(приобретение) на год

Шаг 3 Б
Материалы			Сумма
Производственная потребность в кг (шаг 3 А)
Запланированные остатки на конец периода, кг
Общая потребность
минус остатки материалов на начало периода, кг
Необходимо приобрести, кг
Цена за 1 кг, руб.
Затраты на приобретение, руб.

Бюджет рабочего времени на год.

	Произведено единиц, шт.	Затраты времени на единицу, ч	Всего часов	Трудовые затраты, 2,05 руб. в час
Продукт F
Продукт G
Всего

Бюджет накладных расходов на год, руб.

Показатель	Смета затрат на 104000 раб часов
вспомогательные материалы косвенные затраты труда доплата энергия (переменная часть) обслуживание (переменная часть) Сумма переменных накладных расходов амортизация . налог на собственность страхование собственности Заработная плата супервайзоров энергия (постоянная часть) обслуживание (постоянная часть) Сумма постоянных накладных расходов
всего накладных расходов 208000 / 104000 – 2 руб /час

 

Бюджет запасов на год.

	Количество, кг	Цена за 1 кг, руб.	Сумма, руб.
Основные материалы итого
Готовая продукция F G итого
Всего Примечания:

 

Расчет себестоимости единицы продукции

	Продукт F	Продукт G
кол-во	расценка	сумма	кол-во	расценка	сумма
труд
опр
всего

 

Бюджет производственной себестоимости на год

Шаг 7 (по данным шагов 3, 4, 5)	Сумма, руб.
Остатки готовой продукции на 1 января
Основные материалы
Основная заработная плата производственных рабочих
Общепроизводственные расходы
Производственная себестоимость
Затраты на продукцию, готовую к реализации
Остатки готовой продукции на 31 декабря
Себестоимость проданной продукции

Бюджет коммерческих и административных расходов на год (данные из условия задачи)

Шаг 8	Сумма, руб.
Комиссионные Расходы на рекламу Заработная плата торговым агентам Транспортные расходы Общие коммерческие расходы Заработная плата служащим Вспомогательные материалы Заработная плата административным работникам Прочие расходы Общие административные расходы Общие коммерческие и административные расходы	20 000 3 000 10 000 5 000 38 000 10 000 1 000 21 000 5 000 37 000 75 000

 

Бюджет прибыли на год.

Показатель	Сумма, руб.
Выручка Себестоимость проданной продукции Валовая прибыль (gross margin) Коммерческие и административные расходы Операционная прибыль	66300

4.