Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

На предприятии

При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей анализа является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение для снижения себестоимости продукции.

Сначала оценим состав и динамику затрат предприятия. Полученные данные занесем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 – Состав и динамика затрат ОАО «Мозырский

машиностроительный завод»

Примечание – Разработано автором на основе Приложения Д.

Как следует из таблицы 2.4, затраты в 2015 году ниже затрат 2014 года на 23%. Снижение произошло по всем видам затрат и объясняется прежде всего падением объема производства в этот период. В меньшей степени снижение коснулось прочих затрат (которые снизились на 8,7%). В большей степени в относительном выражении снижение пришлось на амортизацию основных средств и нематериальных активов (на 79%).

Отрицательно можно оценить снижение объема производства в действующих ценах в 2015 г. к уровню 2014 г. на 37,1%. Наблюдается рост объема производства в действующих ценах в 2016 г. на 13,1% к уровню 2015 г. Затраты на 1 рубль произведенной продукции меньше 1 только в 2014 году. В 2015 году значения увеличиваются до 1,008, что говорит об убыточности предприятия. В 2016 году на 100 рублей продукции приходится 103,9 рублей затрат, что говорит снижении эффективности в использовании ресурсов.

Рассмотрим, как изменилась структура затрат продукции в таблице 2.5.

Рассматривая структуру затрат можно отметить, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, причем их доля ежегодно изменяется разнонаправленно. Особенно высокая доля в 2016 году -68,68%. Высокая доля материальных затрат объясняется спецификой производства.

Таблица 2.5 – Структура затрат ОАО «Мозырский машиностроительный завод»

Примечание – Разработано автором на основе Приложения Д.

Отрицательно можно оценить снижение объема производства в действующих ценах в 2015 г. к уровню 2014 г. на 37,1%. Наблюдается рост объема производства в действующих ценах в 2016 г. на 13,1% к уровню 2015 г. Затраты на 1 рубль произведенной продукции меньше 1 только в 2014 году. В 2015 году значения увеличиваются до 1,008, что говорит об убыточности предприятия. В 2016 году на 100 рублей продукции приходится 103,9 рублей затрат, что говорит снижении эффективности в использовании ресурсов.

Оценим состав и динамику материальных затрат предприятия, поскольку они занимают наибольший удельный вес в затратах. Полученные данные занесем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Состав и динамика материальных затрат ОАО «Мозырский

машиностроительный завод» в 2014-2016 гг.

Примечание – Разработано автором на основе Приложения Д.

Как следует из таблицы 2.6, материальные затраты в 2015 году ниже затрат 2014 года на 25,4%. Снижение произошло по видам материальных затрат: сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты (на 28,2%) и топливо (на 37,5%), прочие (на 59,7%). Негативно следует оценить при снижении объема производства рост затрат на электрическую энергию на 7,4%. Это говорит о необходимости внедрения ресурсосбережения в области ТЭР.

Отрицательно можно оценить снижение объема производства в действующих ценах в 2015 г. к уровню 2014 г. на 37,1%. Наблюдается рост объема производства в действующих ценах в 2016 г. на 13,1% к уровню 2015 г. Затраты на 1 рубль произведенной продукции меньше 1 только в 2014 году. В 2015 году значения увеличиваются до 1,008, что говорит об убыточности предприятия. В 2016 году на 100 рублей продукции приходится 103,9 рублей затрат, что говорит снижении эффективности в использовании ресурсов.

Рассмотрим, как изменилась структура материальных затрат продукции в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Структура материальных затрат ОАО «Мозырский

машиностроительный завод» в 2014-2016 гг.

Примечание – Разработано автором на основе Приложения Д.

Рассматривая структуру материальных затрат можно отметить, что наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, однако их доля снижается в 2015 году до 82,8%. В 2016 году эти затраты увеличились до 88,1%. Увеличивается доля электрической энергии в 2015 году, которая составляет 13,9%. Эта наибольшая доля среди ТЭР в том числе и в 2016 году – 7,5%.

Таким образом, резервы снижения материальных затрат – это сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, топливо и электрическая энергия.

Рассмотрим динамику себестоимости по калькуляционным статьям в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Динамика себестоимости товарной продукции по

калькуляционным статьям ОАО «Мозырский

машиностроительный завод» в 2014-2016 гг.

Примечание – Разработано автором на основе данных пояснительной записки предприятия.

Отрицательно можно оценить снижение объема производства в действующих ценах в 2015 г. к уровню 2014 г. на 37,1%. Наблюдается рост объема производства в действующих ценах в 2016 г. на 13,1% к уровню 2015 г. Затраты на 1 рубль произведенной продукции меньше 1 только в 2014 году. В 2015 году значения увеличиваются до 1,008, что говорит об убыточности предприятия. В 2016 году на 100 рублей продукции приходится 103,9 рублей затрат, что говорит снижении эффективности в использовании ресурсов.

Рассмотрим структуру себестоимости по калькуляционным статьям в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Структура себестоимости по калькуляционным статьям ОАО

«Мозырский машиностроительный завод» в 2014-2016 гг.

Примечание – Разработано автором на основе данных пояснительной записки предприятия.

В разрезе калькуляционных статей в 2014-2015гг необходимо отметить следующее:

- по основным сырью и материалам снижение удельного веса в затратах на производство продукции (работ, услуг) на 2,86%, по покупным комплектующим изделиям, работам и услугам производственного характера рост на 0,13%.

В разрезе калькуляционных статей в 2015-2016гг необходимо отметить следующее:

- по основным сырью и материалам рост удельного веса в затратах на производство продукции (работ, услуг) на 0,32%, по покупным комплектующим изделиям, работам и услугам производственного характера - на 5,74%.

- по топливу и энергии на технологические цели снижение удельного веса в затратах на производство продукции (работ, услуг) составило 2,43% за счет снижения их расхода.

- удельный вес заработной платы производственных рабочих (основная и дополнительная) в затратах на производство продукции (работ, услуг) снизился на 1,08%.

- снижение удельного веса налогов и отчисления в бюджет в затратах на производство продукции (работ, услуг) обусловлено уменьшение расходов на оплату труда работников предприятия.

- потери от брака в 2016 году составили 0,12% в затратах на производство продукции (работ, услуг).