Воп.23 Порядок образования субъектов предпринимательства

Воп21. Налогообложение малых предприятий

Современная налоговая система России предполагает налогообложение малых предприятий осуществлять либо по традиционной системе, либо по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности или путем перевода предприятия на уплату единого налога на вмененный доход.

1) ТРАДИЦИОННАЯ: предпр-ль платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если не освобожден от их уплаты. При этой системе уплачиваются сл. налоги и сборы:

1. НДС

2. акцизы (при производстве спиртосодержащей продукции, табачных изделий, автомобилей)

3. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)

4. единый соц. налог (ЕСН) (с 2010 г. отменен, вместо него выплачиваются страховые взносы в ПФР, фонд соц. страх., фонд обязательного мед.страх.)

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. гос. пошлина

9. таможенные пошлины

10. налог на игорный бизнес

11. транспортный налог

12. земельный налог

13. налог на имущество физ. лиц

14. взносы на обязательное пенсионное страхование

15. страховые взносы по обязательному мед.страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

Большинство из перечисленных налогов и сборов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если предпр-ль занимается опр. видом деят-ти и возникает налогооблагаемая база.

Традиционно при такой системе налогообложения исчисляются и уплачиваются: НДС, НДФЛ, ЕСН и налог на имущество.

НДС – 18%, для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей 10%, 0% для экспортируемых товаров.

НДФЛ – 13%, в случаях выигрыша приза на сумму выше 4000 руб – 35%.

ЕСН – 26%, распределение денег работника, получающего менее 28000 ты в год: в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, фонд обяз. мед.страх. – 3.1%.

Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2.2%.

2) УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) – специальный налоговый режим, действующий в соответствии с законодательством РФ. Для перехода на УСН должны быть соблюдены сл. требования:

1. средняя численность работников у предпр-ля за налоговый период не превышает 100 чел.

2. по итогам 9 мес. года, в к-ром подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превышает 60 млн. руб.

Применение УСН предусматривает уплату единого налога и освобождение от НДС, НДФЛ, налога на имущество и ЕСН.

НК РФ устанавливает сл. ставки на единый налог:

1. 6%, если объектом налогообложения являются доходы

2. 15%, если объектом налогообложения я являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Достоинства УСН:

1) экономия на налогах – фирма платит один единый налог

2) заполнение и сдача в инспекцию только одной декларации по единому налогу

3) право не вести бухчет (за искл. осн. средств и НМА)

Недостатки УСН:

1) вероятность утраты права работать по «упрощенке», в этом случае фирма должна уплатить налог на прибыль и пени

2) перечень затрат, к-рый учитывается при расчете ед. налога явл. закрытым

3) у фирмы нет права открывать филиалы, представительства, заниматься отдельными видамидеят-ти и торговать некоторыми видами товаров.

Воп.22 Единый налог на вмененный доход

ЕНВД – это сист. налогообложения в основе к-рой лежит уплата ЕНВД для опр-ных видов деят-ти. Эта система предусматривает особый порядок налогообложения, а также освобождение от некоторых видов налогов. Суть системы в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного дохода, который установлен НК РФ.

При сист ЕНВД не платятся сл. налоги:

1) НДФЛ

2) НДС

3) ЕСН

ЕНВД не освобождаето от уплаты:

1) земельного налога

2) транспортного

3) акцизов

4) гос. пошлин

5) НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Применять такуюсист. могут предприниматели, к-рые занимаются следующими видами деят-ти:

1) оказание бытовых услуг

2) оказание ветеринарных услуг

3) оказание услуг по тех. обслуживанию и мойке автомобилей

4) платные автостоянки

5) оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 машин)

6) розничная торговля (с площадью не больше 150 кв. м)

7) оказание услуг общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

8) сдача в аренду торговых мест и т.д.

Достоинства такие же, как у УСН.

Воп.23 Порядок образования субъектов предпринимательства

Порядок создания предприятия включает следующие этапы:

1. Определение юридических или физических лиц, учреждающих организацию.

2. Выбор ОПФ предпринимательства.

3. Подготовка учредительных документов.

4. Государственная регистрация юридического лица.

1 этап. Обязательное условие создания предприятия - наличие учредителя, т.е. того, кто это предприятие создает. Это могут быть физические или юридические лица, число и сочетание которых не ограничивается. Кроме определения состава учредителей на первом этапе необходимо оценить имеющиеся средства, вносимые учредителями в уставный капитал, поскольку это влияет на выбор ОПФ.

2 этап. Выбор ОПФ предприятия зависит не только от вида деятельности (производство, строительство, торговля, финансы и т.д.), намечаемого ее объема, правового регулирования предприятий (налогообложение, механизм распределения доходов и т.д.), преимуществ и недостатков различных ОПФ хозяйствования, но и от числа учредителей, величины первоначальногокапитала, уровня профессиональной подготовки работников, отношения учредителей к хозяйственным рискам и личной имущественной ответственности по обязательствам и т.д.

3 этап. После того, как выбрана оптимальная ОПФ предпринимательства, необходимо приступить к разработке учредительных документов - устава предприятия и договора учредителей.В уставе должны быть сведения о наименовании, местонахождении, размере уставного капитала, организационно-правовой форме предприятия, а также о составе и компетенции его органов управления, порядке распределения прибыли и образования фондов предприятия, порядке и условиях реорганизации и ликвидации предприятия и др.

В договоре учредителей обязательно должны быть сведения о наименовании и учредительном статусе учредителей, их местонахождении, местожительстве, государственной регистрации (для юридических лиц) и паспортные данные (для физических лиц), а также сведения о размере уставного капитала предприятия, долях участия, принадлежащих каждому учредителю, размере, порядке и способах внесения вкладов.

Наряду с этим оформляется протокол № 1 общего собрания учредителей об избрании руководящих контрольных органов предприятия. За­тем открывается временный счет в банке для внесения вкладов в уставный капитал (или осуществляется внесение вкладов на счет одного из учредителей).

После того, как подготовлены необходимые учредительные документы создаваемого предприятия, необходимо зарегистрировать его по месту своего учреждения.

4 этап. Любое предприятие считается учрежденным и приобретает права юридического лица со дня его государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти.