Вопрос 20. Учет расчетов с разными дебиторами и

Кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к вышерассмотренным счетам: связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию; с расчетами по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации и другими операциями предназначен активно- пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Основные бухгалтерские записи по счету 76 показаны в таблице15. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Также к счету 76 могут дополнительно открываться следующие субсчета: расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, расчеты по неоплаченному НДС, расчеты с квартиросъемщиками, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и т.д.

Для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников организации применяется счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страхование, согласно ГК РФ, осуществляется в добровольной и обязательной формах. Расходы по обязательному страхованию, в соответствии с НК РФ, уменьшают в полном объеме налогооблагаемую прибыль. Расходы по добровольному страхованию принимаются для целей налогообложения прибыли только в пределах установленных норм (п.16. ст.255 НК РФ). Начисление страховых платежей по страхованию имущества предприятия, используемого в производстве или для управления, отражается по Кт 76-1 в корреспонденции с Дт 20,23,25,26,4. Начисление страховых платежей по договору добровольного медицинского страхования отражается по Дт 97 и Кт 76-1 с последующим равномерным включением в себестоимость продукции (работ, услуг) Дт 20,23,25,26 Кт 97.

Перечисление страховых платежей осуществляется записью: Дт 76-1 Кт 50,51,55.

При наступлении страхового случая, подтвержденного документами страховщика о размере причиненного ущерба, организация – страхователь отражает по учетным данным потери и порчу основных средств, товаров и другого имущества бухгалтерской записью: Дт 76-1 Кт 01,10,41,43. После поступления сумм страховых возмещений от страховщика в учете делается проводка: Дт 50,51,52,55 Кт 76-1. Суммы потерь от страховых случаев, не компенсируемых страховыми возмещениями, относятся на финансовые результаты записью Дт 99 Кт 76-1.

Аналитический учет по счету 76-1 должен вестись как по страховщикам, так и отдельным договорам страхования с указанием дат возникновения обязательств и их погашения, а также суммам страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев. Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале- ордере №8.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и иным организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пени, неустойкам предназначен счет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Таблица 15

Основные бухгалтерские записи по счету 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

По дебету счета 76-2 в корреспонденции с Кт 60,41,10 – отражаются суммы выставленных (предъявленных) поставщику претензий в результате выявления арифметических ошибок в расчетных документах, несоответствия цен и тарифов величинам, предусмотренным договорами поставки. Начисление сумм штрафов и пени, установленных договорами поставки отражается записью: Дт 76-2 Кт 91-1. Предъявленные покупателями и признанные поставщиками и подрядчиками претензии отражаются по Дт 50,51,55,52 Кт 76-2. Суммы претензий, которые не подлежат взысканию (по решению суда) учитываются: Дт 10,20,41,43 Кт 76-2.

Аналитический учет по счету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Для обобщения информации о расчетах по причитающимся организации дивидендам и другим доходам предназначен счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Подлежащие к получению доходы отражаются в учете по Дт 76-3 Кт 91-1, а по кредиту 76-3 в корреспонденции с Дт 50,51,52,55 поступление денежных средств в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя). Депонированные суммы оплаты труда отражаются записью: Дт 70 Кт 76-4. При выплате этих сумм получателю делается проводка: Дт 76 Кт 50,51.