Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Вопрос 22. Учет расчетов по кредитам и займам



2018-06-29 667 Обсуждений (0)
Вопрос 22. Учет расчетов по кредитам и займам 0.00 из 5.00 0 оценок




 

Организации могут получить в банке кредит на:

· приобретение материально-производственных запасов, ценностей;

· восполнение недостатка собственных оборотных средств;

· погашение задолженности перед персоналом по оплате труда;

· осуществление инвестиционных вложений в активы и др.

Для получения кредита организация должна представить в банк заявление или ходатайство. В этих документах содержатся основные сведения о заемщике и характере кредита: целевое направление кредита, размер, вид, срок, возможное обеспечение, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции. для различных групп клиентов могут разрабатываться различные пакеты документов:

· копии учредительных документов, документы, удостоверяющие право на пользование или полное хозяйственное ведение земельным участком, заверенные нотариально; паспорта граждан и другие документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита;

· аналитические данные по балансовым статьям клиента на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальную дату;

· расшифровки по отдельным статьям баланса;

· технико-экономические расчеты, характеризующие уровень рентабельности сделки, сроки окупаемости;

· копии договоров с целью подтверждения обоснованности объекта кредитования по сделкам (на поставку и реализацию материальных ценностей, копии счетов на товарно-материальные ценности и т.п);

· сведения о кредитах, полученных в других банках (выписки);

· документы, подтверждающие право собственности заемщика на имущество, передаваемое в залог в целях обеспечения обязательства;

· документы, подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита;

· бизнес-план, если кредит предоставляется начинающей организации, которая не имеет финансовых отчетов и другой документации;

· расчет потребности в кредитных ресурсах;

· расчет срока возврата кредитных ресурсов.

В необходимых случаях банк может потребовать от организации-заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта. В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с банком, перечень предоставляемых для кредитования документов может быть банком сокращен.

Проанализировав представленные документы, кредитный отдел в случае положительного решения о кредитовании дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиенту. Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Учет краткосрочных кредитов и займов в организациях ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

Схема счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дт Кт
  Сн - кредиторская задолженность перед банком или кредитными учреждениями на начало отчетного периода  
ОБ дт – возврат кредитов и уплата процентов (погашение кредиторской задолженности перед банком) ОБ кт – получение кредитов и займов (увеличение кредиторской задолженности перед банком или кредитором)
   
  Ск - кредиторская задолженность перед банком или кредитными учреждениями на конец отчетного периода

 

Учет долгосрочных кредитов и займов в организациях ведется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», который имеет аналогичную структуру выше рассмотренного счета.

Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов 66 ,67 в корреспонденции дебетом счетов:

50 «Касса» - получены долгосрочные или краткосрочные кредиты (займы) наличными деньгами;

51 «Расчетные счета» - поступили долгосрочные или краткосрочные кредиты и займы на расчетный счет;

52 «Валютные счета» - перечислены на валютный счет краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы в иностранной валюте;

55 «Специальные счета в банках» - получены долгосрочные или краткосрочные кредиты (займы) посредством перечисления денег на специальные счета в банках;

68 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - получен долгосрочный или краткосрочный кредит для погашения задолженности по налогам.

Начисление процентов по заемным средствам отражают по Кт счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счетов:

91« Прочие доходы и расходы» - на сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами;

08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму процентов, включаемых в первоначальную стоимость инвестиционного актива, до даты его ввода в эксплуатацию;

10 « Материалы», 41 «Товары» и др. - на сумму процентов, включаемых в фактическую себестоимость материальных ценностей, до даты их оприходования

По дебету счета 66 и 67 корреспондируют с кредитом счетов:

51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» - погашены кредиты и займы перечислением денежных средств на соответствующие счета.

Источником привлеченных средств могут быть ценные бумаги, выпущенные организацией.

При размещении облигаций по цене выше номинальной стоимости составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — отражена номинальная стоимость облигаций;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» отражена сумма превышения цены размещения облигаций и их номинальной стоимости.

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов списывается равномерно в течение срока обращения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если облигации размещаются по цене, ниже номинала, привлеченные средства отражаются в учете по фактически полученной сумме по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66, 67. Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации доначисляется равномерно в течение срока ее обращения (Дт 91 Кт 66, 67).

На отдельных субсчетах к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения соответственно не более 12 и более 12 мес.

Операция учета (дисконта) векселей отражается организацией - векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (по фактически полученной сумме денежных средств), 91 «Прочие доходы и расходы» (в размере учетного процента, уплаченного банку).

На основании извещения банка об оплате векселя закрывается операция по учету векселя: Дт 66, 67 Кт 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками».

Аналитический учет кредитов и займов организуется по их видам, срокам, кредитным организациям и заимодавцам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных кредитов и займов, что позволяет оперативно контролировать их образование и погашение. Синтетический учет при полной журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №4 на основании выписок банка.

Таблица 17

Основные бухгалтерские записи по учету кредитов и займов

Содержание хозяйственных операций   Корреспонденция
Дт Кт
1. Зачислен на расчетный счет: - краткосрочный банковский кредит, заем - долгосрочный банковский кредит, заем    
2. Получен долгосрочный или краткосрочный кредит для погашения задолженности по налогам и сборам   66,67
3. Начислены проценты по заемным средствам 91-2 66,67
4. Начислены проценты по заемным средствам, полученным на приобретение ТМЦ до даты их принятия к бухгалтерскому учету 10,15,07,41 66,67
5. Начислены проценты по заемным средствам, полученным на приобретение основных средств до даты их принятия к бухгалтерскому учету 66,67
Погашены кредиты и займы перечислением денежных средств на соответствующие счета 66,67 50,51,52,55
Отражена номинальная стоимость облигаций; 66,67
Отражена сумма превышения цены размещения облигаций и их номинальной стоимости.  
Списывается равномерно в течение срока обращения сумма разницы между номинальной стоимостью и ценой размещения 91-2 91-1 66,67

 

 



2018-06-29 667 Обсуждений (0)
Вопрос 22. Учет расчетов по кредитам и займам 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Вопрос 22. Учет расчетов по кредитам и займам

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (667)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.005 сек.)