Вопрос 22. Учет расчетов по кредитам и займам
Организации могут получить в банке кредит на: · приобретение материально-производственных запасов, ценностей; · восполнение недостатка собственных оборотных средств; · погашение задолженности перед персоналом по оплате труда; · осуществление инвестиционных вложений в активы и др. Для получения кредита организация должна представить в банк заявление или ходатайство. В этих документах содержатся основные сведения о заемщике и характере кредита: целевое направление кредита, размер, вид, срок, возможное обеспечение, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции. для различных групп клиентов могут разрабатываться различные пакеты документов: · копии учредительных документов, документы, удостоверяющие право на пользование или полное хозяйственное ведение земельным участком, заверенные нотариально; паспорта граждан и другие документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита; · аналитические данные по балансовым статьям клиента на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальную дату; · расшифровки по отдельным статьям баланса; · технико-экономические расчеты, характеризующие уровень рентабельности сделки, сроки окупаемости; · копии договоров с целью подтверждения обоснованности объекта кредитования по сделкам (на поставку и реализацию материальных ценностей, копии счетов на товарно-материальные ценности и т.п); · сведения о кредитах, полученных в других банках (выписки); · документы, подтверждающие право собственности заемщика на имущество, передаваемое в залог в целях обеспечения обязательства; · документы, подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита; · бизнес-план, если кредит предоставляется начинающей организации, которая не имеет финансовых отчетов и другой документации; · расчет потребности в кредитных ресурсах; · расчет срока возврата кредитных ресурсов. В необходимых случаях банк может потребовать от организации-заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта. В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с банком, перечень предоставляемых для кредитования документов может быть банком сокращен. Проанализировав представленные документы, кредитный отдел в случае положительного решения о кредитовании дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиенту. Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом. Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Учет краткосрочных кредитов и займов в организациях ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Учет долгосрочных кредитов и займов в организациях ведется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», который имеет аналогичную структуру выше рассмотренного счета. Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов 66 ,67 в корреспонденции дебетом счетов: 50 «Касса» - получены долгосрочные или краткосрочные кредиты (займы) наличными деньгами; 51 «Расчетные счета» - поступили долгосрочные или краткосрочные кредиты и займы на расчетный счет; 52 «Валютные счета» - перечислены на валютный счет краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы в иностранной валюте; 55 «Специальные счета в банках» - получены долгосрочные или краткосрочные кредиты (займы) посредством перечисления денег на специальные счета в банках; 68 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - получен долгосрочный или краткосрочный кредит для погашения задолженности по налогам. Начисление процентов по заемным средствам отражают по Кт счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счетов: 91« Прочие доходы и расходы» - на сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами; 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму процентов, включаемых в первоначальную стоимость инвестиционного актива, до даты его ввода в эксплуатацию; 10 « Материалы», 41 «Товары» и др. - на сумму процентов, включаемых в фактическую себестоимость материальных ценностей, до даты их оприходования По дебету счета 66 и 67 корреспондируют с кредитом счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» - погашены кредиты и займы перечислением денежных средств на соответствующие счета. Источником привлеченных средств могут быть ценные бумаги, выпущенные организацией. При размещении облигаций по цене выше номинальной стоимости составляют следующие бухгалтерские записи: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — отражена номинальная стоимость облигаций; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» отражена сумма превышения цены размещения облигаций и их номинальной стоимости. Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов списывается равномерно в течение срока обращения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене, ниже номинала, привлеченные средства отражаются в учете по фактически полученной сумме по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66, 67. Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации доначисляется равномерно в течение срока ее обращения (Дт 91 Кт 66, 67). На отдельных субсчетах к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения соответственно не более 12 и более 12 мес. Операция учета (дисконта) векселей отражается организацией - векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (по фактически полученной сумме денежных средств), 91 «Прочие доходы и расходы» (в размере учетного процента, уплаченного банку). На основании извещения банка об оплате векселя закрывается операция по учету векселя: Дт 66, 67 Кт 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками». Аналитический учет кредитов и займов организуется по их видам, срокам, кредитным организациям и заимодавцам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных кредитов и займов, что позволяет оперативно контролировать их образование и погашение. Синтетический учет при полной журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №4 на основании выписок банка. Таблица 17 Основные бухгалтерские записи по учету кредитов и займов
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (667)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |