Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

2018-07-06

492

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).

В табл. 1 приведен примерный перечень процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на предприятии, наличие или отсутствие которых аудитору надлежит выявить в ходе опроса.

Заполнив две последние графы настоящей таблицы, аудитор уже с достаточной степенью определенности может оценить действующую на предприятии систему внутреннего контроля применительно к разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Причем положительный ответ на каждый из первых предложенных методов достижения поставленных двенадцати задач говорит о наличии очень высокого уровня системы внутреннего контроля в организации. Однако следует заметить, что положительные ответы на первые предложенные методы обязательно должны подтверждаться рабочими документами службы внутреннего контроля.

После проведения анализа системы внутреннего контроля, аудитору следует определить, каким образом на предприятии организован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия. Это также важный момент в понимании организации учета на предприятии, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь сигнализируют о допущенных нарушениях и ошибках, но не являются подтверждением того, что обнаруженные ошибки и нарушения будут исправлены. Поэтому аудитору следует выяснить, какие действия со стороны руководства и непосредственных исполнителей были предприняты после того, как служба внутреннего контроля выявила конкретные недостатки в системе учета.

Таблица 1

Оценка состояния внутреннего контроля

Наименование процедуры контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии	Оценка наличия внутреннего контроля	Примечание
			"+"	"-"
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа	1) все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполономоченных на то лиц	Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля	+
		Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей
		Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений
	2) все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством	Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству	+
		Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов	3) весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете	Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах	+
		Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов	+
3.Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным факторам	4) Достижение уверенности, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный акт	Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции	+
		Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу	+
4. Контроль полноты регистрации первичных документов	5) достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны	Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах	+
		Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениямив нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов	+
5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов	6) точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета	Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета	+
		Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов	+
		Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку	+
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов	7) достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден	Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре	+
		Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату	+
		Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером - исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов	+
7. Контроль документопотоков	8) достижение уверенности в том, что на предприятии исполняются действующие графики документооборота	Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками	+
		Контроль со стороны бухгалтерии за сроками обработки документов	+
8. Контроль организации обработки и регистрации (с точки зрения защиты информации)	9) достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа	Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности	+
		Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бугхалтерии за документами, находящимися у них на обработке	+
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД		Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа	+
10. Контроль организации хранения документов	10) достижение уверенности в том, чтов организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока её хранения	Проверка службой внутреннего контроля соблюдения тредований нормативных актов в части организации архивной службы	+
		Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации	+
		Инвентаризация дел в архивах	+
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности	11) достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводится соответствующая работа по ее истребованию	Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий	+
		Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности	+
12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета	12) достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета	Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям	+
		Контроль со стороны службы внутреннего контроля и гланого бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей	+
		Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением	+

Исходя из таблицы 1, состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по результатам проведенного тестирования находится на высоком уровне, так как на 12 вопросов, которые содержат в себе несколько подпунктов, дано большое количество положительных ответов.

2018-07-06

492

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓