БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

2018-07-06

468

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 34

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)

Вначале рассмотрим, как заполнить Баланс по форме № 1-м.

При заполнении этой формы помните о следующих правилах:

1) в Балансе отражают активы, обязательства и собственный капитал. Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала ( п. 1 разд. II П(С)БУ 25);

2) сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25);

3) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».

Соответствие строк этой формы финансовой отчетности регистрам бухгалтерского учета вы можете увидеть в табл. 1

Таблица 1. Заполнение формы № 1-м

Наименование статьи	Код строки	Источник информации для заполнения	Примечания
при использовании Упрощенного плана счетов	при использовании общего Плана счетов

АКТИВ
І. Необоротные активы
Незавершенные капитальные инвестиции		Сальдо по Дтсч. 15	Отражают стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление,
			приобретение объектов необоротных материальных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудование для монтажа)

Основные средства:		Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дтсч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости)	Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дтсубсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)	Приводят остаточнуюстоимость: — собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств; — прочих необоротных материальных активов; — нематериальных активов; — объектов инвестиционной недвижимости (если она учитывается по первоначальной стоимости). Сюда включают также справедливуюстоимость инвестиционной недвижимости, если ее учет ведут по справедливой стоимости
Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой статье отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Остаточную стоимость необоротных активов, отражаемых в этой статье, определяют как разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой их износа на дату баланса.
первоначальная стоимость		Сальдо по Дтсч. 10 (кроме инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)	Сальдо по Дтсч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12	Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также первоначальную стоимость объектов инвестиционной недвижимости, если нельзя достоверно определить их справедливую стоимость. Не включают в итог Баланса
износ		Сальдо по Кт соответствующих субсчетовсч. 13	Сальдо по Ктсубсч. 131, 132, 133, 135	Заносят начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса
Долгосрочные биологические активы		Сальдо по Дтсч. 16 минус сальдо по Ктсч. 13 (субсчет учета амортизации долгосрочных биологических активов)	Сальдо по Дтсубсч. 162, 164 минус сальдо по Ктсубсч. 134; сальдо по Дтсубсч. 161, 163, 165, 166	Отражают справедливуюстоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых в соответствии с П(С)БУ 30. Если учет таких активов ведут по первоначальной стоимости, в этой строке приводят их остаточнуюстоимость

Долгосрочные финансовые инвестиции		Сальдо по Дтсч. 14	Показывают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время
Прочие необоротные активы		Сальдо по Дтсч. 18	Сальдо по Дтсч. 18, 19	Отражают стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в другие статьи раздела І «Необоротные активы» актива формы № 1-м

Всего по разделу I		Стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1090
II. Оборотные активы
Запасы		Сальдо по Дтсч. 20, 23, 26 (без учета сальдо по Дтсубсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)	Сальдо по Дтсч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дтсубсч. 286 и за минусом сальдо по Ктсубсч. 285)	В этой строке отражают: — общую стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла;
				— стоимость готовой продукции; — стоимость сельскохозяйственной продукции; — покупную стоимость товаров, приобретенных для последующей продажи; — расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги); — валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам
в том числе готовая продукция		Сальдо по Дтсч. 26 (без учета сальдо по Дтсубсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)	Сальдо по Дтсч. 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дтсубсч. 286 и за минусом сальдо по Ктсубсч. 285)	Справочно показывают стоимость готовой продукции, а именно: — себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам; — стоимость сельскохозяйственной продукции; — покупную стоимость товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи. Не включают в итог Баланса
Текущие биологические активы		Сальдо по Дтсч. 21	Приводят стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведут в соответствии сП(С)БУ 30

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги		Сальдо по Дт соответствующих субсчетовсч. 37 минус сальдо по Ктсубсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)	Сальдо по Дтсч. 34, 36 минус сальдо по Ктсч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)	Отражают скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом		Сальдо по Дтсч. 64 (в части расчетов по налогам, обязательным платежам, социальному страхованию) и субсч. 37/Расчеты с государственными целевыми фондами	Сальдо по Дтсубсч. 378, 641, 642, 651, 652	Приводят признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Также в этой строке отражают авансовые платежи и переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет
в том числе по налогу на прибыль		Сальдо по Дтсубсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль	Сальдо по Дтсубсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль	Эта строка является справочной. В ней показывают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Плательщики единого налога эту строку не заполняют. Не включают в итог Баланса
Прочая текущая дебиторская задолженность		Сальдо по Дт соответствующих субсчетовсч. 37, 64 (в части задолженности, не отраженной в стр. 1135), 66, 68 минус сальдо по Ктсубсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к этой задолженности)	Сальдо по Дтсч. 37 (без учета сальдо по Дтсубсч. 378), 66, 68 и субсч. 654, 655 минус сальдо по Ктсч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)	Показывают скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов (например, задолженность работников предприятию)
Текущие финансовые инвестиции		Сальдо по Дтсч. 35	Сальдо по Дтсубсч. 352	Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств)
Деньги и их эквиваленты		Сальдо по Дтсч. 30 (кроме денежных документов), 31	Сальдо по Дтсч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351	Показывают: — наличные в кассе предприятия; — деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций; — денежные средства в пути; — электронные деньги; — эквиваленты денег. Здесь приводят денежные средства как в национальной, так и в иностранных валютах

Расходы будущих периодов		Сальдо по Дтсч. 39	Отражают расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Среди них: — расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; — расходы, связанные с освоением новых производств и агрегатов; — уплаченные авансом арендные платежи; — оплата страхового полиса; — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п.
Прочие оборотные активы		Сальдо по Дтсубсч. 30/Денежные документы, 64/Налоговые обязательства и 64/Налоговый кредит	Сальдо по Дтсубсч. 331, 332, 643, 644	Приводят суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела ІІ актива Баланса. В частности, здесь указывают стоимость денежных документов
Всего по разделу II		Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1125 + стр. 1135 + стр. 1155 + стр. 1160 + + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190
III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия		Сальдо по Дтсч. 26 (субсчет учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)	Сальдо по Дтсубсч. 286	Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27
Баланс		Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200
Проверка. Значения стр. 1300 руб. 3 и 4 формы № 1-м должны соответствовать показателям стр. 1900 руб. 3 и 4 формы № 1-м.
ПАССИВ
I. Собственный капитал
Зарегистрированный (паевой) капитал		Сальдо по Кт соответствующего субсчетасч. 40	Сальдо по Ктсч. 40	Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой строке сумму фактического взноса собственников в уставный капитал. Здесь же показывают сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций

Дополнительный капитал		Сальдо по Кт соответствующих субсчетовсч. 40	Сальдо по Ктсч. 41, 42	Отражают сумму дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала
Резервный капитал		Сальдо по Кт соответствующего субсчетасч. 40	Сальдо по Ктсч. 43	Приводят сумму резервного капитала, созданного в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44	Сальдо по Ктсубсч. 441 (или по Дтсубсч. 442)	Отражают суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Неоплаченный капитал		Сальдо по Дт соответствующих субсчетовсч. 40	Сальдо по Дтсч. 45, 46	Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества здесь также приводят величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Суммы по этой статье приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Всего по разделу I		Стр. 1400 + стр. 1410 + стр. 1415 ± стр. 1420 - стр. 1425
II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения		Сальдо по Ктсч. 47, 48, 55	Сальдо по Ктсч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55	Приводят суммы: — задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством; — долгосрочной задолженности предприятия по привлеченным заемным средствам (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты; — других долгосрочных обязательств; — остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников; — обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.)

IІІ. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков		Сальдо по Ктсч. 31 (овердрафт), соответствующих субсчетовсч. 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)	Сальдо по Ктсч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)	Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Такие обязательства приводят с учетом причитающейся к уплате на конец отчетного периода суммы процентов за пользование кредитами
Текущая кредиторская задолженность по:
долгосрочным обязательствам		Сальдо по Кт соответствующего субсчетасч. 68	Сальдо по Ктсч. 61	Показывают суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса
товарам, работам, услугам		Сальдо по Ктсч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)	Сальдо по Ктсч. 62, 63	Приводят сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Здесь также показывают задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчеты по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке
расчетам с бюджетом		Сальдо по Ктсубсч. 64/Расчеты по налогам, 64/Расчеты по обязательным платежам	Сальдо по Ктсубсч. 641, 642	Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия, налога на прибыль и единого налога
в том числе по налогу на прибыль		Сальдо по Ктсубсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль	Сальдо по Ктсубсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль	Справочно заносят текущую кредиторскую задолженность предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль. Плательщики единого налога эту строку не заполняют. Не включают в итог Баланса
расчетам по страхованию		Сальдо по Ктсч. 64 (в части задолженности по страхованию)	Сальдо по Ктсч. 65	Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников
расчетам по оплате труда		Сальдо по Ктсч. 66	Показывают задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате
Доходы будущих периодов		Сальдо по Ктсч. 69	Включают доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам, в частности: — доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы; — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания; — выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий; — полученная абонентная плата за пользование средствами связи и т. п.
Прочие текущие обязательства		Сальдо по Ктсч. 37, 68 (соответствующие субсчета по учету полученных авансов, расчетов с учредителями и т. д.), субсч. 64/Налоговый кредит, 64/Налоговые обязательства	Сальдо по Ктсубсч. 372, 378, 643, 644 и сч. 67, 68 (кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам)	Отражают суммы обязательств, которые не включены в другие строки раздела ІІІ «Текущие обязательства» пассива формы № 1-м. Сюда, в частности, попадут: — задолженность по полученным авансам; — задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли; — задолженность связанным сторонам; — сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам и пр.
Всего по разделу IІІ		Стр. 1600 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + + стр. 1665 + стр. 1690
ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия		Сальдо по Кт соответствующего субсчетасч. 68	Сальдо по Ктсубсч. 680	Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27
Баланс		Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700
Проверка. Значения стр. 1900 руб. 3 и 4 формы № 1-м должны соответствовать показателям стр. 1300 руб. 3 и 4 формы № 1-м.

Теперь рассмотрим правила составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-м. При его заполнении помните:

1) в Отчете о финансовых результатах подают информацию о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период ( п. 3 разд. II П(С)БУ 25);

2) показатели о расходах и убытках, а также о налоге на прибыль отражают в форме № 2-м в скобках ( п. 4 разд. II П(С)БУ 25);

3) в графе 4 Отчета о финансовых результатах приводят данные за аналогичный период прошлого года ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима, в первую очередь, самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия[7]. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Актуальность данной темы состоит в том, что именно малый бизнес может заполнить те ниши, которые пустовали в плановой экономике, и выполнить те функции, которые зачастую не готов взять на себя крупный и средний бизнес. Малый бизнес является единственным сектором, где примитивная, но абсолютно необходимая для эффективного функционирования рыночного хозяйства частная собственность существует в чистом виде.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов/под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - с.241-268.

2. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-21) с учетом изменений по состоянию на 1 января 2009 г. – с.366-670.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 6-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. – с.124-137.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов, автор ТевлинВ.А.Изд. Проспект (2007 г.) – с.187-195.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник под ред. Новодворского В.Д., изд. Омега-Л, 2009 г. – с.131-150.

6. Бухгалтерский учет: Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / под ред. Н. Т. Лабынцева, 2010 г. – с.55-61.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", Издательство: Омега-Л, 2010г. – с.81-95.

8. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

9. Налоговый кодекс РФ

10.Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01»

2018-07-06

468

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 34

Обсуждение в статье: БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓