Стандартные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставших инвалидами вследствие аварии 1957г. на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ;

2) в размере 500руб. за каждый месяц для Героев СССР и РФ, бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения при защите СССР, РФ, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ;

3) в размере 400руб. за каждый месяц тем, кто заявит эти вычеты. Предоставляется до тех пор, пока совокупный доход не превысит 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 руб., вычет не предоставляется;

4) в размере 1000руб. за каждый месяц на каждого ребенка родителям или супругам родителей, опекунам или попечителям, приемным родителям. Действует до месяца, в котором совокупный доход превысит 280000 руб. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю вычет – 2000 руб. Двойной вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Двойной вычет может получать и один из родителей, если другой письменно откажется от вычета на ребенка.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Право на получение социальных, имущественных и профессиональных вычетов предоставляется на основании заявления лица при подаче налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты.

Социальный налоговый вычет можно получить:

1) в сумме доходов, перечисляемых лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, физкультурно-спортивным учреждениям. Максимальный размер вычета – не более 25% суммы дохода за год;

2) в сумме, уплаченной лицом в году за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3) в сумме, уплаченной лицом в году за услуги по лечению своему, супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. Также включаются суммы страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования самого гражданина, супруги (супруга), родителей или детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения (перечень установлен Правительством) сумма вычета принимается в размере фактических расходов;

4) в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования (с 2008г.);

5) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (с 2009г.).

Максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям не должен превышать 120000 руб., кроме расходов на обучение детей, дорогостоящее лечение и расходов на благотворительность. При этом, если у гражданина в течение года было несколько видов расходов, то он может сам выбирать, какие расходы и в каких суммах учитывать в пределах 120 тыс. рублей.

Работник вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования

Налоговые ставки

Налоговая ставка – 13%.

Для доходов, облагаемых по этой ставке, предусмотрены налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

С 1 июля 2010 г. в законодательстве появилось новое понятие «высококвалифицированные иностранные специалисты». Доходы от осуществления трудовой деятельности иностранных работников этой категории облагаются НДФЛ по ставке 13%. С 15 февраля 2011г. установлена дифференциация размера заработной платы такого работника. Иностранный преподаватель или научный работник, приглашенный вузом, академией наук, национальным исследовательским центром либо государственным научным центром для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью, должен получать в год не менее 1 млн. руб. Для привлечения таких лиц работодателю не требуется разрешение на использование труда иностранцев. Отдельный случай – специалисты, которые участвуют в реализации проекта «Сколково». Размер их заработной платы не ограничен. Другие иностранцы признаются высококвалифицированными специалистами при условии, что годовая зарплата должна составлять не менее 2 млн. руб.

Высококвалифицированными специалистами не признаются лица, которые ведут проповедническую либо иную религиозную деятельность. Ограничения для привлечения высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в сфере розничной торговли устанавливает Правительство РФ.

Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:

- стоимости призов, получаемых в проводимых в целях рекламы конкурсах, в части превышения 2000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте;

- суммы экономии на процентах при получении займов в части превышения суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте.

Налоговая ставка 15% в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций.

Налоговая ставка 30% в отношении других доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка 9% в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Для доходов, в отношении которых применяются ставки 30, 15, 35 и 9% налоговые вычеты не предусмотрены.

С 2011г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.