Аудит расчетов с контрагентами
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Цель аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, принятые (выполненные) работы и оказанные услуги. Источники информации: 1) Положение об учетной политике; 2) Договоры поставки продукции (работ, услуг); 3) Накладные; 4) Счета-фактуры; 5) Акты сверки расчетов; 6) Протоколы о зачете взаимных требований; 7) Акты инвентаризации расчетов; 8) Векселя; 9) Копии платежных документов; 10) Книга покупок; учетные регистры по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 11) Главная книга; 12) Бухгалтерская отчетность. Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором или соглашением. При этом предприятия по общему согласию могут проводить зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляется поручение на незначительную сумму. Для учета расчетов с поставщиками и заказчиками используется счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» с аналогичным названием. При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления. При проверке аудитор должен обратить внимание на следующее: - имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильно ли они оформлены; - при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; - имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию; - обоснованность получения авансов; - уплачен ли НДС с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам реализованных товаров (работ, услуг); - правильность ведения аналитического учета и составления бухгалтерских проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; - соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета); - правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте; - при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, необходимо проверить, не числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность; - осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть ее результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов); - полноту оприходования материальных ценностей. Необходимо сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов; - правильность установления цен на материальные ценности: соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; - правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); - предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; - правильность отражения операций при оплате векселями; - предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, несоответствия качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков; - наличие зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту. Необходимо уточнить, как ведется учет курсовых, суммовых разниц и как эти разницы списывались, а также выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое число соответствующего квартала. Типичные ошибки: 1. Отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление; 2. Составление фиктивных документов (договоров, накладных, актов); 3. Отражение на счетах бух. учета, нереальной дебиторской и кредиторской задолженности, 4. Несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия; 5. Неправильное или неправомерное отражение на счете учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков; 6. Некорректная корреспонденция счетов бух. учета. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами Цель аудита расчетов с дебиторами и кредиторами - установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам. Источники информации: Положение об учетной политике предприятия; договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции; акты сверки расчетов; акты инвентаризации расчетов; копии платежных документов; учетные регистры по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 91 «Прочие доходы и расходы»; Гл. книга; Бух. отчетность. К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: - с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; - по депонированным суммам заработной платы; - по суммам, удержанным из зарплаты работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический – в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аудитору необходимо установить: - правомерность использования счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.); - правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю; - правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами; - правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашений кредита и т. д.; - полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам; - полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство; - правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с записями в книге учета депонированной зарплаты); - своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях; - правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами; - правильность ведения аналитического учета по счетам 73 №Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; - соответствие записей аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета). Типичные ошибки: 1. Несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам; 2. Несоответствие данных аналитического и аналитического учета; 3. Необоснованное признание доходов и расходов организации; 4. Неправильное использование счета 76 вместо счетов 60 и 62; 5. Несоблюдение сроков предъявления претензий; 6. Неправильные корреспонденции счетов. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Основная цель проверки – установить правильность ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Источники информации: 1) Положение об учетной политике; 2) Договоры поставки продукции (работ, услуг); 3) Накладные; 4) Счета-фактуры; 5) Акты сверки расчетов; 6) Протоколы о зачете взаимных требований; 7) Акты инвентаризации расчетов; 8) Векселя; копии платежных документов; 9) Книга продаж; 10) Учетные регистры по счету 62; 11) Главная книга; 12) Бух. отчетность. Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном счете 62. Этот счет широко используется на предприятиях, в учетной политике которых применяется порядок признания доходов и расходов при методе начисления. Аудитору необходимо проверить: - заключены ли договоры поставки продукции; - реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов; - правильность ведения аналитического учета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62; - соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере № 11, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета). Типичные ошибки: 1. Отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или неполное их оформление; 2. Неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС, налогу с продаж; 3. Некорректная корреспонденция счетов бух. учета; 4. Недостоверность аналитического учета; 5. Формальное проведение инвентаризации расчетов.
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1112)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |