Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2)



2018-06-29 1029 Обсуждений (0)
Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2) 0.00 из 5.00 0 оценок




Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную налоговую проверку. Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа.

В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:

1. В абсолютном значении. Сумма конкретных значений налогов, которую нужно уплатить. Данная сумма интересна непосредственно для предприятия - плательщика налогов.

2. В относительном значении. Как доля (процентное содержание) от суммы налогов, которые необходимо уплатить в бюджет, к определенной базе. Данный показатель часто используется для различных расчетов, анализов и прогнозов компании.

В основе базы расчета относительной величины нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим:

- выручку (с НДС или без него);

- доходы от реализации;

- налоговая база для конкретного налога;

- бухгалтерскую или налоговую прибыль;

- плановую сумму выручки.

При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько.

При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать. Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое - и в отношении отдельных налогов.

Сущность значения налоговой нагрузки в отношении конкретного налогоплательщика определена в нормативном документе, который рассматривает понятие совокупной налоговой нагрузки, рассчитанной как доля всех налогов к уплате в бухгалтерской величине (без НДС) к сумме выручки. В нем же представлена формула и инструкция, как рассчитать налоговую нагрузку.

Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства.

По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости.

Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости. Представим формулу и инструкцию более наглядно:

НН = Н *100 / НБ,

где НН- налоговая нагрузка, %

НБ – налоговая база, т.р.,

Н – сумма налога, т.р.

Налоговая нагрузка по НДС. Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории : продажа услуг и работ; СМР; ввоз на территорию страны товаров. В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом: для экспортеров – 0%; для основной части продовольственных товаров – 10%; для основной части объектов налогообложения- 18%. При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ.

Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами.

При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле:

ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

где ННндс – налоговая нагрузка по НДС;

Нндс – сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации;

НБрф – налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку.

При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле:

ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп),

где ННндс – налоговая нагрузка по НДС;

Нндс - сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации;

НБрф – налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку;

НБэксп – налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации.

Налоговая нагрузка при УСН.Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно. С этой целью может быть применена формула:

ННусн = Нусн * 100/ Дусн,

где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %;

Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.;

Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р.

Налоговая нагрузка для общей системы налогообложения.Как рассчитывается налоговая нагрузка при ОСНО, рассмотрено ниже с использованием формулы:

ННосно = (Нндс + Нп) * 100 / В,

где ННосно – налоговая нагрузка по ОСНО, %;

Нндс – сумма НДС к уплате по декларации, т.р.; Нп – сумма налога на прибыль по декларации, т.р.;

В - выручка из отчета о финансовых результатах (без НДС), т.р.

Допустимый уровень.При расчете налоговой нагрузки налогоплательщик должен иметь в виду следующие моменты:

· необходимо определить данный показатель и сравнить его с данными за прошлые периоды;

· при расчете показателя стоит отметить, что низким показателем для производственных предприятий является значение 3 %;

· необходимо проверить долю вычетов по НДС, так как она не должна быть выше 89 %.

В случае если будут выявлены существенные отклонения от данных цифр в сторону, которая невыгодна для налогоплательщика, необходимо готовить документы для аргументации факта низкой налоговой нагрузки. Например: неправильно определен код деятельности; проблемы с реализацией продукции; рост затрат в связи с ростом цен у поставщиков; инвестирование; создание запасов товаров; экспортные операции.

ВыводыНалоговая нагрузка, формула расчета которой представлена в рамках статьи, является необходимым элементом при определении уровня затрат компании перед бюджетом. Наиболее часто используют значение в процентном отношении, что обеспечивает сопоставимость значений при финансовом прогнозировании. Результаты анализа данного показателя необходимы в следующих случаях: получение информации о затратах компании по исполнению бюджетных обязательств; выявление неблагоприятных тенденций в колебаниях данного параметра; построение этапов процедур контроля. В целом, исследование данного параметра должно стать обязательной процедурой для самого предприятия, а также регулярно исполняемой функцией для инспекции. Полученные результаты лежат в основе формирования рабочих баз данных, выявления подозрительных компаний и проведения проверки

Выручка от реализации произведенной продукции во 2 квартале 2014 года составила 240 000 руб. (в том числе НДС), а затраты на приобретение материалов, использованных для производственных нужд – 68 000 руб. без учета НДС.



2018-06-29 1029 Обсуждений (0)
Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2) 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2)

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1029)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.008 сек.)