Прибыль, полученная от реализации продукции, работ и услуг – 850 тыс. руб.

Внереализационные доходы – 120 тыс. руб.

Внереализационные расходы – 100 тыс. руб.

Выручка от реализации оборотных средств 265 тыс. руб.

Балансовая (учетная) стоимость реализованных оборотных средств – 150 тыс. руб.

Определить совокупную прибыль.

Из совокупной прибыли частично покрываются убытки прошлого года – 190тыс.руб.

Задание: исчислить налог на прибыль в целом и по бюджетам разных уровней.

850 000+120000=970 000Р.

970 000-100000-265000-190000=415000Р-НАЛОГООБ ПРИБЫЛЬ

415000*20%=83000Р-НАЛ НА ПРИБЫЛЬ

415000*3%=12 450Р-В ФЕД БЮЖЕТ

415 000*17%=70 550 Р- В РЕГ БЮДЖЕТ

 

Билет 7

Структурные кризисы. Турбулентная гипотеза экономической цикличности.(19/1)

Экономический цикл не остается неизменным. Он модифицируется многими обстоятельствами. И, в первую очередь, на него оказывает влияние научно-техническая революция (НТР). Во второй половине XX в. следствием НТР явилось возникновение наукоемких отраслей производства (микроэлектроника, роботостроение, космическая и т.д.), которые оказались устойчивы к кризисным спадам. В то же время НТР породила структурные кризисы в традиционных отраслях экономики (угольная, металлургическая, текстильная)

Постепенно старая структура вытесняется новыми отраслями производства, новыми формами организации и регулирования. Структурный кризис преодолевается, если старые отрасли радикально обновляются на основе новейшей высокоэффективной техники и технологии. Продолжительность структурного кризиса, как правило, превосходит средние циклы. Разрешение структурного кризиса может охватить два и более среднесрочных цикла. Нельзя не учитывать того, что НТР способствовала значительному ускорению оборота основного капитала. Сроки его эффективной смены стали сокращаться во многих странах до 5-7 лет. Соответственно участились и кризисы.

В условиях научно технического прогресса существенно изменилось течение кризисов, сложились его новые виды. С одной стороны, научно технический прогресс породил наукоёмкие отрасли производства, наиболее устойчивые к кризисным спадам, с другой ею вызваны структурные кризисы в традиционных отраслях промышленности. Циклические кризисы по истечении определенного времени вызывают изменения отраслей структуры основного капитала. Структурные кризисы характеризуются следующими особенностями:

1). Они связаны с глубокой перестройкой экономики как в отраслевом, так и в региональном аспектах;

2). Будучи затяжными, они поражают отдельные отрасли или группу отраслей;

3). Они по разному влияют на развитие национальной экономики. В последние годы структурные кризисы стали обретать более сложную характеристику.

Большое внимание на экономические проблемы оказывают глобальные политические процессы, среди которых следует особо выделить распад социалистической системы и т.д. Одним из определяющих факторов в современном мире становится нестабильность. В целом земная цивилизация находится в состоянии перманентных потрясений.

Варианты применения амортизационной политики для оптимизации величины затрат при обеспечении корпоративных интересов в обновлении основных фондов.(4/2)

Амортизационная политика предприятия - это управление амортизационными отчислениями, которые образуются в процессе эксплуатации основных фондов (и нематериальных активов). Амортизационную политику предприятия определяют из экономической стратегии, состава основных фондов, методов оценки стоимости амортизирующих объектов, уровня инфляции и др. Амортизируемым имуществом предприятия является большинство видов основных средств (за исключением земли), а также нематериальные активы. Основные средства принимаются на баланс предприятия по их первоначальной стоимости, куда также входит стоимость транспортировки и монтажных работ, после чего из них вычитается амортизация, т.е. получается остаточная стоимость. Амортизационные отчисления (амортизационный фонд) - это главная составляющая финансового обеспечения воспроизводства основных средств. Характеристикой качества управления оборотом основного капитала выступают:

величина основных фондов и ее динамика;

степень соответствия величины амортизационного фонда стоимости основных средств;

оптимальность структуры;

своевременность замены;

эффективность использования;

другие коэффициенты движения, состояния, структуры и пр.

Оптимизацию амортизационной политики следует рассматривать как неотъемлемую часть бизнеса, вид финансово-управленческой деятельности, базирующийся не только на грамотном следовании положениям законов и нормативных документов, но и предварительном многокритериальном точном математическом расчете выбора варианта из числа имеющихся альтернатив.

Предпосылки к необходимости и возможности оптимизации механизма амортизационных отчислений содержатся в различных нормативно-правовых актах, имеющих достаточный арсенал приемов для амортизации основных средств с максимальной выгодой для организации.

Оптимизацию можно определить как выбор оптимального сочетания внутриорганизационных элементов амортизационной политики и возможных вариантов их интерпретации в рамках утвержденной учетной политики в условиях ограничений и свобод внешней среды (уровневая система нормативных документов, уровень инфляции и др.).

Предприятие, исходя из экономической стратегии (краткосрочная или долгосрочная), приоритетных задач, состава основных фондов оптимизирует основные элементы: способ и методы начисления амортизации, срок полезного использования объекта основных средств момент внесения изменений в Учетную политику.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 [6] начисление амортизации по объектам основных средств, производится одним из следующих способов:

1. линейным;

2. способом уменьшаемого остатка;

3. способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Определение способа начисления амортизации является также элементом в системе налогового планирования предпринимательской деятельности, поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий к вычету из дохода при налогообложении прибыли. От выбранного способа начисления амортизации, но уже в бухгалтерском учете зависят также платежи и по налогу на имущество, так как объектом налогообложения по данному налогу является остаточная стоимость имущества. Чем выше амортизационные отчисления предприятия, тем ниже прибыль. Полученную экономию по налогу на прибыль называют «налоговым щитом». При этом налог на имущество оказывает влияние на размер налога на прибыль. Изменение одного из показателей вызывает цепочку последующих колебаний, оказывающих влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Действующее налоговое законодательство [5] предоставляет возможность формирования амортизационных отчислений линейным и нелинейным (ускоренным) способами. Хозяйствующие субъекты либо не используют ускоренные методы расчета амортизации, либо действуют без предварительных расчетов, что приводит к ошибкам.

Первый этап механизма формирования эффекта налоговой защиты предполагает анализ сравнительного экономического эффекта, достигаемого при использовании различных способов амортизации.

Показателем такого эффекта, на наш взгляд, может выступать сумма прироста дисконтированного амортизационного потока (ΔДАП), достигаемая при использовании нелинейных способов амортизации основных средств в сравнении с линейным.

Сумма прироста в этом случае может быть рассчитана по формуле

(1)

где ΔДАП – прирост дисконтированного амортизационного потока в результате использования метода списания стоимости по сумме чисел лет; A_н – амортизационные отчисления, начисленные нелинейным методом в соответствующем периоде (n); A_л – амортизационные отчисления, начисленные линейным методом в соответствующем периоде (n); Е – дисконтный множитель, используемый для расчета настоящей стоимости денежных средств.

На следующем этапе рассчитывается «эффект налогового щита», полученный за весь период эксплуатации основных производственных фондов, по формуле

(2)

где ЭНП – экономия по налогу на прибыль за весь период использования актива; C_нп – ставка налога на прибыль.

С учетом дисконтирования формализованный расчет экономии на имущество можно представить в следующем виде:

(3)

где ЭНИ – экономия по налогу на имущество предприятия от использования ускоренного способа начисления амортизационных отчислений; C_у – среднегодовая остаточная стоимость основных средств в соответствующем периоде (n) при ускоренной амортизации; C_ни – ставка налога на имущество, доли единицы; C_л – среднегодовая остаточная стоимость основных средств в соответствующем периоде (n) при линейной амортизации.

На последнем этапе определяется общая налоговая выгода, которую можно представить следующим образом:

(4)

где ЭНО – общая дисконтированная экономия по налогу на прибыль и по налогу на имущество предприятия.

Учитывая, что снижение налога на имущество предприятия увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, скорректируем формулу:

(5)

Полученное выражение может выступать в качестве принципиальной основополагающей формулы для определения экономии по налоговым платежам в результате использования способа ускоренной амортизации.

На величину налоговых платежей и финансовые результаты деятельности предприятия оказывают влияние и другие факторы, которые необходимо учитывать при расчете общего эффекта. К таким факторам можно отнести: сокращение времени полезного использования основных средств в пределах сроков, предусмотренных амортизационными группами; своевременное списание физически и морально изношенных основных средств; продажа излишнего имущества (внеоборотных активов) и др.