Особенности начисления и удержания страховых взносов на обязательное страхование работников КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» п. Курагино

КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» п. Курагино оплачивает следующие взносы во внебюджетные фонды:

1. Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивается в Фонд социального страхования по тарифу 2,9%;

2. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании уплачивается в Фонд социального страхования по тарифу 0,2%;

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивается в Фонд обязательного медицинского страхования по тарифу 5,1%;

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников по суммарному тарифу уплачиваются в Пенсионный фонд РФ по тарифу 22%;

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников занятых на работах с вредными условиями труда уплачиваются в пенсионный фонд РФ;

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников занятых на работах с тяжелыми условиями труда уплачиваются в пенсионный фонд РФ.

В таблице 11 мы видим что суммыкак начисляются и уплачиваются взносы на обязательное страхование работников за 2015 – 2017 год

№	НАИМЕНОВАНИЯ ПЛАТЕЖА
начислено руб.	уплачено руб.	начислено руб.	уплачено руб.	начислено руб.	уплачено руб.
	Страховые взносы в ФСС по ВН и М	490 476,74	490 508,00	442 984,52	442 984,52	468 419,82	467 094,76
	Взносы в ФСС РФ (НС и ПЗ)	33 014,50	33 031,38	38 075,00	31 508,73	18 191,16	24 757,43
	Страховые взносы в ФФОМС	1 649 260,45	1 649444,11	636 299,44	636 299,44	631 191,39	631 191,39
	Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с вредными условиям	61 375,30	61 510,11	43 108,65	43 108,65	10 129,52	10 129,52
	Страховые взносы в ПФР за занятых на работах с тяжелыми условиям	61 375,30	61 510,11	43 108,65	43 108,65	45 066,84	45 066,84
	ИТОГО:	2295502,2	2296003,60	1160467,5	1197009,80	1172998,60	1178239,80

Таблица 11. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование работников за 2015 – 2017 год.

Начисленные и уплаченные суммы взносов за год не совпадают потому что суммы за декабрь должны быть уплачены до 15 декабря следующего года.

Начислено страховых взносов по оборотно-сальдовой ведомости по 303 счету за 2015 год 2 295 502,20 рублей, а уплачено 2296003,60 рублей. За 2016 год начислено страховых взносов по оборотно-сальдовой ведомости по 303 счету 1 160467,50 рублей, а уплачено 1 197009,80 рублей. За 2017 год страховых взносов по оборотно-сальдовой ведомости по 303 счету начислено 1 172998,60 рублей, а уплачено 1 178239,80 рублей. Из этого видно что в 2015 году страховых взносов было уплачено больше, чем в 2017 году. Это видно на диаграмме рисунок 1.

В диаграмме показывает какие страховые взносы оплачиваются и в каком размере.

Наибольшая часть проплачивается в фонд обязательного пенсионного страхования так как составляет 22 %.

Рисунок 1. Диаграмма сумм начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование работников за 2015 – 2017 год.

Из предложенной диаграммы видно что наибольшее количество взносов уплачено в на обязательное пенсионное страхование так как самый большой процент 22%, следующими идут про платы в фонд обязательного медицинского страхования 5,1%, в фонд социального страхования 2,9% и самый маленький процент 0,2 % уплачивается по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Кроме того КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» п. Курагино ведет индивидуальный учет выплат в пользу физических лиц и начисление взносов по каждому работнику. Данный учет ведется в карточке сумм начисленных выплат и иных вознаграждении и сумм начисленных страховых взносов за расчетный период. Карточка содержит информацию о КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» как о страхователе, о работнике, о тарифах в отношении данного работника. В карточке прописываются выплаты произведенные в пользу работника в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, суммы освобожденные от обложения если такие есть. Затем исчисляется база для начисления взносов отдельно по каждому виду страхования и определяется размер взносовза месяц и накопительной с начала года.

В таблице 12 показана база для исчисления страховых взносов застрахованному работникусКГБУ СО«Центр социальной помощи семьи и детям «Курагинский»за отчетный год (12 мес.) 2017год

№	Месяц	Выплаты за месяц	Суммы освобожденные от обложения	Начислено взносов за 2017 год
ПФР	ФСС	ФОМС
22%	2,9%	5,1%
	Январь	21097,70	-	4641,49	611,83	1075,98
	Февраль	23794,47	5134,26	4105,25	541,15	951,67
	Март	24712,41	5134,26	5436,73	716,66	1260,34
	Апрель	21675,45	5134,26	4768,60	628,59	1105,44
	Май	22588,60	5134,26	4969,49	655,07	1152,02
	Июнь	25762,99	5134,26	5667,86	747,12	1313,92
	Июль	47561,08	5134,26	10463,44	1379,27	2425,61
	Август	6556,16	5134,26	1442,35	190,13	334,36
	Сентябрь	23466,99	5134,26	5162,74	680,55	1196,82
	Октябрь	22632,10	5134,26	4979,06	656,33	1154,24
	Ноябрь	24224,32	5134,26	5329,35	702,50	1235,44
	Декабрь	48465,37	5134,26	10662,38	1405,50	2471,73
	итого	312537,64	56476,86	67628,74	8914,70	15677,57

Таблица 12. Порядок начисления взносов по работнику Мироновой Т.Г. за 2017 год.

В индивидуальной карточке учета Мироновой Татьяны Гавриловны видно что заработная плата за 12 месяце составляет 312 537,64 рублей. Сумма освобожденная от обложения за 12 месяцев составляет 56 476,86 рублей. Сумма страховых взносов за 12 месяцев в Пенсионный Фонд составляет 67 628,74 рубля, в Фонд социального страхования 8914,70 рублей, в Фонд медицинского обязательного страхования 15 677,57 рублей. Таким образомможно сделать вывод, что по данным расчета по страховым взносам, который организация предоставила в налоговые органы по месту своего учета, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 876 000 рублей, и в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 рублей не превышает предельной величины базы, это значит что 10% добавочного тарифа начисляться не будет.

 

Карточка учета Петрова Евгения Владимировича за 2017 год.

№	Месяц	Выплаты за месяц	Суммы освобожденные от обложения	Начислено взносов за 2017 год
ПФР	ФСС	ФОМС
22%	2,9%	5,1%
	Январь	20249,88	-	4454,97	587,25	1032,74
	Февраль	13363,10	-	2939,89	387,53	681,52
	Март	14986,50	-	3297,03	434,60	764,31
	Апрель	13164,47	-	2896,18	381,77	671,39
	Май	13693,22	-	3012,51	397,11	698,36
	Июнь	28571,81	-	6285,80	828,58	1457,16
	Июль	4147,68	-	912,49	120,28	211,53
	Август	10887,61	-	2395,27	315,74	555,27
	Сентябрь	13897,52	-	3057,45	403,03	708,77
	Октябрь	12591,13	-	2770,05	365,14	642,15
	Ноябрь	14724,79	-	3239,46	427,02	750,96
	Декабрь	30740,53	-	6762,91	891,48	1567,77
	итого	191018,24	-	42024,01	5539,53	9741,93

Таблица 13. Порядок начисления взносов по работнику Петрову Е.В. за 2017 год

В индивидуальной карточке учета Петрова Евгения Владимировичавидно что заработная плата за 12 месяце составляет 191018,24 рубля. Суммы освобожденной от обложения нет, так как за 2017 год больничных листов и иных пособий не было. Сумма страховых взносов за 12 месяцев в Пенсионный Фонд составляет 42024,01 рубля, в Фонд социального страхования 5539,53 рубля, в Фонд медицинского обязательного страхования 9741,93 рубля. Таким образом, можно сделать вывод, что по данным расчета по страховым взносам, который организация предоставила в налоговые органы по месту своего учета, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 876 000 рублей, и в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 рублей не превышает предельной величины базы.

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам. Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

 

Особенности организации бухгалтерского и налогового учета при уплате взносов на обязательное страхование в КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» п. Курагино.

 

По скольку КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» п. Курагино является бюджетной организацией о в своей работе использует план счетов для бюджетных организации. В нем для учета расчетов по обязательному социальному страхованию работников предназначен счет 303.

На счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" отражаются суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате им в качестве налогоплательщика.Также на данном счете учитываются расчеты учреждения по налогам, которые перечисляются им в бюджет в качестве налогового агента налог на доходы физических лиц НДФЛ. Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно (п. 259 Инструкции №157н).

Аналитический учет по счету 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» ведется по каждому налогу отдельно в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

К счету 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» бюджетными учреждениями открываются следующие аналитические счета:

¾ 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

¾ 0 303 02 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;

¾ 0 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль»;

¾ 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

¾ 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

¾ 0 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Учет операций по данному счету ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции (п. 265 Инструкции N 157н):

¾ в журнале операций по оплате труда и журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками – в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц;

¾ в журнале операций с безналичными денежными средствами – в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты;

¾ в журнале по прочим операциям – в части иных операций.

Схема работы достаточно проста и надежна, а расчет отчислений в социальные фонды не так сложен, как расчет единого налога по упрощенной системе налогообложения, так как задействует меньшее количество переменных.

Устранение сальдовых ошибок прошлых отчетных периодов периодически необходимо каждой организации, так как в практике часто встречается ситуация, когда остатки на счетах бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами неверны.

 

По данному счету ведется оборотно-сальдовая ведомость.

По счету 303.01 начисляется налог на доходы физических лиц в сумме 1 572 932,00. Счет 303.02 начисление страховых взносов в ФСС 468 419,82

¾ уплата467 094,76 остаток на конец периода 1 325,06.

¾ на счете 303.05 отражена госпошлина 1 300,00

¾ госпошлина за выдачу разрешения на выбросы 3 500,00

¾ негативное воздействие на окружающую среду -1 866,29

¾ конец периода 1866,29

¾ негативное воздействие на окружающую 30 688,93

по акту проверки ФСС были начислены пени и штрафы, за не принятыепособия по уходу за ребенком до 3 лет.

¾ пени в ФСС НС 13,23

¾ пеня в ФСС 896,27

По счету 303.06 взносы в ФСС РФ на начало периода остаток

6 566,27начислено 18 191,16 уплачено 24 757,43.

По счету 303.07 страховые взносы в ФФОМС начислено и уплачено 631 191,39.

По счету 303.09 Страховые взносы в ПФР начислено 55 196,36 из них

¾ за занятых на работах с вредными условиям 10 129,52

¾ за занятых на работах с тяжелыми условиям 45 066,84

По счету303.10 Страховые взносы в ПФР по суммарному тарифу

(с 2014 года) 2 722 786,55 рублей.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Работодатели - это ключевые участники российской системы социального страхования. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – это основа будущей пенсии сотрудников и выплата пенсии нынешним пенсионерам. Социальное и медицинское страхование дает гарантию гражданам РФ, что в сложных ситуациях они получат поддержку в том числе от государства. Таким образом в нашей стране решается проблема профилактики социальной напряженности. Суммы, уплачиваемые работодателями за работников в государственные внебюджетные фонды, используются на следующие направления: на пенсионное обеспечение, на бесплатное обслуживание в государственных медицинских учреждениях, на выплату пособия по больничным листам, оплату декретного отпуска, компенсацию ущерба при профессиональных заболеваниях и травмах.

КГБУ СО «Центр социальной помощи семьи и детям «Курагинский» выступает страхователем по обязательному страхованию своих работников. Предприятие регулярно уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование связанное с временной нетрудоспособностью и материнством, а так же страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы уплачиваются согласно тарифам установленным законодательством на данный период.Кроме того некоторым категориям работников взносы начисляются по дополнительным тарифам. Для выплат в отношении работников у которых в течение года произошло превышение лимита, используются пониженные тарифы установленные законодательством.

Предприятие предоставляет работникам льготы установленные законодательством. В исследуемых периодах освобождены были от начисления взносов выплаты по больничным листам, пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком.

Уплата взносов осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа. На каждого работника на предприятии в программе 1С ведется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2017 год.

На основании начисленных сумм взносов предприятие заполняет и подает в налоговые органы расчет по страховым взносам за соответствующий период, в фонд социального страхования форму 4- ФСС по взносам на травматизм, персонифицированную отчетность в пенсионный фонд.

Таким образом, можно сделать вывод, что КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» является добросовестным страхователем, который во время и в полном объёме выполняет свои обязательства в отношении обязательного социального страхования своих работников.КГБУ СО «Центр социальной помощи семье и детям «Курагинский» в полном обьеме и в соответствии с требованиями законодательства ведет бухгалтерский и налоговый учет по начисленным взносам на обязательное страхование работников. Делает это с применением специализированной программы, т. е. использует современные возможности по обеспечению бухгалтерского и налогового учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (редакция от 03.07.2017 N 243-ФЗ.) – М.: ЭКСМО, 2017. - 1392 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2017) – М.: ФОРУМ, 2017. – 120 с.

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 №402-ФЗ. – [Электронный ресурс]. – [М, 2017].доступ из справочно правовой системы «Консультант Плюс».

4. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 07.03.2018) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".– [Электронный ресурс]. – [М, 2017].доступ из справочно правовой системы «Консультант Плюс».

5. БабаеваЮ.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. Под ред. проф. - М.: Вузовский учебник, 2015.- 428 с.

6. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 240 c

7. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – Петрозаводск. Великие Луки. 2016. – 215 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра -М., 2015. – 153с

9. Крючков, А.А. Формирование и развитие внебюджетных фондов в Российской Федерации. - Брянск, 2017. - 145 с.

10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова,

11. Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.

12. Асриян, И.М., Пономаренко, М.В. Внебюджетные фонды России [Текст] / И.М. Асриян и др. // НаукаПарк. - 2016. - № 4 (14). - С. 4-6.

13. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru

14. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru

Интернет ресурсы:

15. Колобаев О.М. Негосударственные пенсионные фонды и обязательное пенсионное страхование. Материалы сайта Министерства труда и социального развития РФ http://www.mintrud.ru

16. Сайт «Пенсионный фонд Российской федерации» http://www.pfrf.ru

17.Сайт «Фонд социального страхования Российской федерации» http://fss.ru

18. Сайт «Федеральный фонд ОМС» http://fss.ru

 

 

[1]Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2017) – М.: ФОРУМ, 2017. – 120 с.

 

[2]Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 07.03.2018) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".– [Электронный ресурс]. – [М, 2017].доступ из справочно правовой системы «Консультант Плюс».

 

[3]Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c

 

[4]Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – Петрозаводск. Великие Луки. 2016. – 215 с