ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связа­на с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского уче­та валютных операций.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 сентября 1992 г. №3615-1, регулирующий принципы обра­щения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностран­ных валют в виде котировки их курса по отношению к российс­кой денежной единице.

В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются «резидентами», а иностранные - «нерезидентами». Резиденты могут производить расчеты и платежи между собой только в российской валюте - рублях - и осуществлять внешнеторговую деятельность при ус­ловии обязательной продажи части выручки от экспорта на внут­реннем валютном рынке и покупки иностранной валюты только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.

К валютным операциям относятся:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование ино­странной валюты в качестве средства платежа и платежных до­кументов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Феде­рацию из-за рубежа и обратно;

- осуществление международных денежных переводов;

- операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.

К объектам валютных операций относятся:

- иностранная валюта;

- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные доку­менты (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выражен­ные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы - золото, серебро, платина и метал­лы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключени­ем ювелирных и других бытовых изделий, а также лома;

- природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды и др.).

В составе валютных операций различают текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде­рации иностранной валюты для осуществления расчетов без от­срочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде­рации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инве­стициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движени­ем капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогич­ные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооруже­ния и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны ее местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок бо­лее 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Согласно статье 6 (п.п. 2.2) Закона РФ «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» текущие валютные операции осу­ществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала, - в порядке, установ­ленном Центральным банком Российской Федерации.

В 2001г. в Закон № 3615-1 дважды были внесены существен­ные изменения и дополнения. Федеральным законом «О внесе­нии изменений и дополнений в Закон РФ «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» от 31 мая 2001 № 72-ФЗ были установлены следующие общие правила:

• текущие операции осуществляются резидентами без огра­ничений, т.е. без получения специального разрешения (лицен­зии) Банка России;

• капитальные операции осуществляются резидентами в по­рядке, установленном Банком России.

В настоящее время Банком России установлены три процеду­ры (порядка) осуществления капитальных операций.

1. Операции, перечисленные в специализированном законода­тельстве (например, в Федеральном законе «О лизинге»), осуще­ствляются без получения разрешения Банка России.

2. Операции осуществляются в регистрационном порядке (на­пример, получение кредитов от нерезидентов на срок более 180 дней).

3. Остальные операции осуществляются только в разрешитель­ном порядке, т.е. лицензируются.

24 октября 2001 г. вступило в силу Положение «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 17 сен­тября 2001 г. №152-П «Об изменении порядка проведения в Рос­сийской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. № 39. Данным нормативным актом был уточнен перечень валютных операций, осуществляемых без разрешения Банка России. Для осуществления указанных операций юриди­ческие и физические лица представляют в уполномоченный банк документы, подтверждающие наличие оснований для их прове­дения (договоры, документы, подтверждающие факт передачи товаров, претензии, акты судебных органов и т.п.). В случае, если сумма валютной операции не превышает 2000 долларов США, ее осуществление допускается без представления подтверждающих документов.

Осуществление физическими лицами указанных вПоложении валютных операций на сумму, превышающую 10000 долларов США по одной валютной операции допускается при условии пред­ставления ими в уполномоченный банк свидетельства о постанов­ке на учет в налоговом органе.

Все валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензии Центрального банка РФ.

Без разрешения Центрального банка России могут осуществ­ляться следующие валютные операции:

1. Получение (возврат) юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) кредитов в иностранной валюте на срок свыше 90 дней от уполномоченных банков (уполномоченным банкам), имеющих полномочия по предоставлению кредитов в иностранной валюте. Выплата (прием) процентов за пользование кредитами в иностранной валюте и сумм штрафных санкций, под­лежащих в соответствии с договором уплате в иностранной валю­те, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обяза­тельств по предоставлению (возврату) указанных кредитов.

2. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также на валютный счет, открытый на имя нерези­дента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае после их ввоза в Российскую Федерацию (тамо­женного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в Российскую Феде­рацию) до даты платежа.

3. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг, в случае после приема резидентом указан­ных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказан­ных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа.

4. Зачисление резидентом на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного офор­мления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполнен­ных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получе­ния резидентом платежа до таможенного оформления товаров, оказанных услуг и др.

Расчеты и платежи в иностранной валюте между юридически­ми и физическими лицами на территории РФ запрещены. Ис­пользование иностранной валюты в безналичном порядке и пла­тежных документов в иностранной валюте между юридическими лицами - резидентами РФ допускается в следующих случаях:

а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страхо­выми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услу­ги этих организаций по доставке, страхованию и экспедирова­нию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;

б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в российские морские и речные порты, на пограничные железнодо­рожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;

в) при расчетах за транзитные перевозки грузов через террито­рию РФ;

г) за услуги предприятий средств связи по аренде междуна­родных каналов связи для российских предприятий и организа­ций в случаях, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникации осуществляются предприятиями связи;

д) при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с нерезидентами по заказам поставщиков экспортной и покупателями импортной продукции;

е) при расчетах между поставщиками и субпоставщиками про­дукции (работ, услуг) на экспорт из валютной выручки, остаю­щейся в распоряжении экспортеров;

ж) при оплате расходов банковских учреждений и посредни­ческих внешнеэкономических организаций, если указанные рас­ходы производились этими учреждениями и организациями или были предъявлены нерезидентами в иностранной валюте, а так­же при оплате комиссий, которые взимаются банковскими уч­реждениями и посредническими внешнеэкономическими органи­зациями для покрытия расходов в валюте;

з) при проведении расчетов, связанных с получением коммер­ческого и банковского кредита в иностранной валюте и его пога­шением, а также при проведении операций по покупке и прода­же иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Действующим законодательством предусмотрена возможность взимания таможенных платежей (таможенные пошлины, сборы, НДС и другие) в инвалюте.

Широкий спектр валютных операций, не требующих каких-либо ограничений на перевод из России валюты, могут осуществ­лять и физические лица:

- перевод пенсий, алиментов, государственных пособий;

- безналичную покупку и (или) продажу иностранной валюты российскими и иностранными гражданами в Российской Федера­ции со своего рублевого (валютного) счета;

- плату за товары (работы, услуги), приобретаемые (произве­денные или оказываемые) за рубежом иностранному партнеру в том случае, когда его основная деятельность связана с розничной торговлей и потребительскими услугами;

- плату за обучение и лечение за рубежом.

Предприятия хранят временно свободные денежные средства в иностранной валюте (собственные и заемные) на валютных сче­тах в банковских учреждениях. Большинство валютных опера­ций проводится через эти счета.

Предприятие может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России. Открытие предпри­ятием счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Централь­ного банка. При этом предприятие обязано представлять от­четность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным бан­ком.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору само­го предприятия при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной избран­ной валюты, банк производит конверсию автоматически без ог­раничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую про­изводится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связан­ные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета орга­низация наряду с заявлением по установленной форме представ­ляет также:

- нотариально заверенную копию устава (в одном экземпляре);

- нотариально заверенную копию учредительного договора (в одном экз.) или заявку на создание предприятия;

- нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (в двух экземплярах);

- копию свидетельства о регистрации;

- баланс бухгалтерский;

- справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

- протокол собрания учредителей.

Открываемый предприятию валютный счет состоит из трех счетов (в зависимости от назначения использования валюты) - транзитного, специального транзитного и текущего.