Бухгалтерский учет товарных операций в организации

Поступление товаров

В ООО «ПКФ УНИКС» можно выделить несколько групп товаров:

1. Плитка

2. Балки

3. Полистирол

4. Ремни

Так как, помимо российских покупателей у Организации есть договоры и с зарубежными фирмами, по которым товары реализуются на экспорт, то они облагаются по 0% ставке НДС, при реализации по этим договорам.

Учет товаров ведется по покупной стоимости с использованием счета 41 «Товары» субсч. 1 «Товары для оптовой торговли».

 При поступлении товаров делаются следующие записи:

дебет субсч.41-1 «Товары для оптовой торговли»

кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость товара без учета НДС по документам поставщика

дебет субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, указанную в документах поставщика.

После оприходования товаров производится зачет НДС по записям:

дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

кредит субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

от поставщика товара.

Транспортные расходы отражаются в учете следующей записью:

дебет сч. 44 «Расходы на продажу»;

 кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — без

учета НДС;

дебет субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, относящуюся к транспортным расходам.

Расчеты с поставщиками осуществляются в безналичной форме. При этом делаются следующие записи:

дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;       

кредит сч. 51 «Расчетные счета» — оплата счета поставщика, включая НДС, с расчетного счета торговой организации;

Для оприходования излишков товаров делают записи:

дебет субсч. 41-1 «Товары для оптовой торговли»;

кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации, по текущим рыночным ценам.

Резервы под снижение стоимости товаров не создаются. Учет товаров осуществляется сортовым способом

Учет в бухгалтерии ведется с помощью количественно-суммового способа.

При отпуске товаров в продажу или ином выбытия их оценка производится по средней себестоимости.

Бухгалтерский учет продажи товаров осуществляется на сч. 90 «Продажи».

Сч. 90 «Продажи» имеет следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость;

90-4 «Налог с продаж»

90-5 «Коммерческие расходы»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Доставка товаров осуществляется с использованием сторонних транспортных организаций.

Учет складской продажи товаров и предъявление расчетных документов к оплате осуществляется проведением следующих записей:

дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

кредит субсч. 90-1 «Выручка» — на сумму проданных товаров по продажным ценам;

дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

кредит субсч. 41-3 «Тара под товаром и порожняя» — на сто­имость тары под товаром.

Одновременно производится списание с заведующего складом стоимости товаров по покупным ценам (по средней себестоимости):

дебет сч. 90-2 «Себестоимость продаж»;

кредит сч. 41-1 «Товары на складах».

Начисление НДС по проданным товарам отражают записью:

дебет субсч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При списании расходов на продажу, относящихся к проданнымтоварам, записывают:

дебет субсч. 90-2 «Себестоимость продаж»;

кредит сч. 44 «Расходы на продажу».

Поступление денег от покупателя в учете отражают записями:

дебет сч. 51 «Расчетные счета»;

кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В конце месяца на сч. 90 «Продажи» определяется финансовый результат от продажи товаров. В бухгалтерском учете финансовый результат отражают записями:

дебет субсч. 90- 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» — получена прибыль от основной деятельности;

Результаты инвентаризации за 2009 год представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 -  Реестр сличительных ведомостей

№ слич.вед-ти	дата	Излишки (руб.)	хар-ка товара	Недостача (руб.)	хар-ка товара
1	18.01.2009	2 347,13	плитка	1 308,76	плитка
2	20.02.2009	1 115,98	полистирол	1 129,74	полистирол
3	20.02.2009	90 036,45	плитка	103 475,65	плитка
4	18.03.2009	5 807,95	плитка	1 097,08	плитка
5	08.04.2009	2 668,81	плитка	-	0
6		-	плитка	17 503,90	плитка
7	04.06.2009	80,53	плитка	11 070,04	плитка
8	10.07.2009	3 635,80	плитка	4 177,25	плитка
9		-	материалы	-
Продолжение таблицы 1.4
10	18.09.2009	61 975,34	балки	77 325,08	балки
11	22.10.2009	111 376,30	плитка	81 804,52	плитка
12	14.11.2009	172 939,86	плитка	225 143,68	плитка
	ИТОГО:	451 984,15		524 035,70

 

Из таблицы видно, что недостача составила 524 035,70, в том числе:

Плитка на сумму 445 580, 95руб.;

Балки на сумму 77 325, 08руб.;

Полистирол на сумму 1 129, 74руб.;

От объема отгрузки соответственного товара это составило:

Плитка – 0,34%

Балки – 0,33%

Полистирол – 10%

Излишки составили 451 868,17, в том числе:

Плитка на сумму 388 892,83

Балки на сумму 61 975, 34

Полистирол на сумму 1115, 98

От объема отгрузки соответственного товара это составило:

Плитка – 0,29%

Балки – 0,26%

Полистирол – 10%

Также был выявлен брак на сумму 168 733,11, в том числе:

Плитка на сумму 29 518,03;

Балки на сумму 138 998,67;

Ремни на сумму 216,41;

От объема отгрузки соответственного товара это составило:

Плитка – 0,022%

Балки – 0,596%

Ремни – 0,037%

Все показатели в пределах нормы, за исключением излишков и недостачи полистирола, но за счет того, что сумма излишка и недостачи одинакова, взаимозачет позволяет свести недостачу к минимуму.

Оборот по отгрузке товаров за 2009 год приведен в таблице 1.5

Таблица 1.5 -  Отгрузка товаров (руб.)

	ОПТ
	покуп.	НДС покуп	Подраб. плитка	НДС подраб.плитка
ЯНВАРЬ	682 906	104 172	7 938 757	1 210 997
ФЕВРАЛЬ	1 749 769	266 914	8 739 293	1 333 112
МАРТ	1 315 156	200 617	7 904 323	1 205 744
АПРЕЛЬ	1 528 436	233 151	8 440 517	1 287 536
МАЙ	1 005 379	153 363	6 029 340	919 730
ИЮНЬ	1 531 826	233 668	7 654 772	1 167 677
ИЮЛЬ	2 124 711	324 108	10 039 473	1 531 445
АВГУСТ	2 317 665	353 542	9 530 335	1 453 780
СЕНТЯБРЬ	1 391 067	212 197	8 806 629	1 343 384
ОКТЯБРЬ	1 983 936	302 634	8 169 923	1 246 259
НОЯБРЬ	522 644	79 725	6 040 280	921 399
ДЕКАБРЬ	1 341 940	204 703	6 408 982	977 641
ИТОГО:	17 495 435	2 668 795	95 702 624	14 598 705

 

	БАЛКИ	НДС балки	полистирол	НДС полистирол
ЯНВАРЬ	914 905	139 562	11 020	1 681
ФЕВРАЛЬ	1 848 119	281 916	-
МАРТ	1 610 976	245 742	-
АПРЕЛЬ	1 471 855	224 520
МАЙ	1 298 020	198 003
ИЮНЬ	1 669 345	254 646
ИЮЛЬ	1 585 395	241 840
АВГУСТ	1 224 465	186 783
СЕНТЯБРЬ	2 170 818	331 142
ОКТЯБРЬ	3 036 563	463 205
НОЯБРЬ	2 024 438	308 813
ДЕКАБРЬ	1 384 404	211 180
ИТОГО:	20 239 303	3 087 351	11 020	1 681

 

 

Следует сделать правильный перенос таблицы на следующую страницу

 

			чистая прибыль
	ремни	НДС ремни	(поквартально)
ЯНВАРЬ	24 520	3 740	3 225 994
ФЕВРАЛЬ	72 318	11 032
МАРТ	58 530	8 928
АПРЕЛЬ	38 485	5 871	2 965 065
МАЙ	10 875	1 659
ИЮНЬ	38 235	5 832
ИЮЛЬ	36 645	5 590	5 317 881
АВГУСТ	34 400	5 247
СЕНТЯБРЬ	74 979	11 437
ОКТЯБРЬ	63 210	9 642	2 273 641
НОЯБРЬ	59 960	9 146
ДЕКАБРЬ	67 290	10 265
ИТОГО:	579 447	88 390	13 782 581

 

Из таблицы видно что общий объем отгрузки плитки составил 130 465 560руб.(в т.ч. НДС); балки 23 326 654руб.(в т.ч. НДС); полистирол 12 701руб.(в т.ч. НДС); ремни 667 837руб.(в т.ч. НДС);

 

 

Глава 2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости на примере ООО «ПКФ УНИКС»