№ п/п
| Фактор риска
| Условия деятельности
| Степень надежности
| Бал
|
1
| Экономическая ситуация
| нормальная
| Средняя
| 2
|
2
| Расположение организации
| Расположение на территории одного села
| Средняя
| 3
|
3
| Дочерние и зависимые общества
| Не имеет
| Низкая
| 0
|
4
| Использование новых технологий
| Практически не используется
| Средняя
| 2
|
5
| Инструкции и законода-тельства по основной деятельности
| Четкие и ясные для руководства и бухгалтерии
| Высокая
| 5
|
6
| Реорганизация и крупные продажи имущества
| Не было в течении 3-х последних лет
| Высокая
| 5
|
7
| Внутренний контроль
| Не имеется
| Низкая
| 1
|
8
| Возможность нелегального бизнеса
| Не возможно проникновение нелегального бизнеса
| Высокая
| 4
|
9
| Налоговое бремя
| Обычное
| Средняя
| 3
|
10
| Зависимость от покупателей
| Зависимо от покупателей и покупатели от предприятия
| Высокая
| 5
|
11
| Зависимость от поставщиков
| Рынок поставщиков не очень большой
| Средняя
| 3
|
12
| Подверженность кражам
| Есть вероятность кражи электроэнергии и воды
| Средняя
| 3
|
13
| Формы расчетов
| Наличные и безналичные расчеты
| Средняя
| 3
|
14
| Капитальные вложения
| Не превышают амортизационных отчислений
| Высокая
| 5
|
15
| Незавершенное производство
| Легко поддается инвентаризации
| Средняя
| 3
|
16
| Кредиты и займы
| Нет
| Высокая
| 5
|
17
| Оборотный капитал и ликвидность
| Оборотный капитал достаточный
| Средняя
| 3
|
18
| Доходность
| Доход стабильный
| Средняя
| 3
|
20
| Судебные разбирательства
| Судебные разбирательства возможны по единичным случаям
| Средняя
| 2
|
21
| Общее количество баллов
|
| Средняя
| 60
|
Приложение 3.2
Общий план аудита учета основных средств СПК «Туралу»
Проверяемая организация
| СПК «Туралу»
|
Период аудита
| с 01.01.2008 по 31.12.2008
|
Количество человеко-часов
| 500
|
Руководитель аудиторской группы
| Переязева Н.В.
|
Состав аудиторской группы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
Планируемый аудиторский риск
| 5%
|
Планируемый уровень существенности
| 3,5%
|
№ п/п
| Планируемые виды работ
| Период проведения
| Исполнитель
|
1
| Проверка учета основных средств
|
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
2
| Проверка учета нематериальных активов
|
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
3
| Проверка учета финансовых вложений
|
| Переязева Н.В.
|
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Переязева Н.В
Приложение 3.3
Программа аудита учета основных средств СПК «Туралу»
Проверяемая организация
| СПК «Туралу»
|
Период аудита
| с 01.01.2008 по 31.12.2008
|
Количество человеко-часов
| 500
|
Руководитель аудиторской группы
| Переязева Н.В.
|
Состав аудиторской группы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
Планируемый аудиторский риск
| 5%
|
Планируемый уровень существенности
| 3,5%
|
№ п/п
| Планируемые виды работ
| Объект аудиторской проверки
| Исполнитель
|
1
| Проверка учета основных средств
|
|
|
1.1
| Проверка полноты и точности раскрытия информации по ОС в отчетности
| Первичные документы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
1.2
| Изучение приказов, связанных с капитальными вложениями иОС
| Приказы
| Переязева Н.В.
|
1.3
| Варианты поступления (выбытия) основных средств на предприятие
| Первичные документы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
1.4
| Используемая первичная документация по учету ОС
| Первичные документы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
1.5
| Проверка правильности отнесения активов к основным средствам и формирования инвентарных объектов ОС
| Первичные документы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
1.6
| Проверка на своевременность постановки на учет ОС
| Первичные документы
| Переязева Н.В., Светлова Е.В.
|
1.7
| Проверка документального подтверждения внутреннего перемещения ОС
| Первичные документы
|
|
1.8
| Проверка правильности установления срока полезного использования ОС
| Разработочные ведомости
|
|
1.9
| Проверка на последовательность и своевременность начала начисления амортизации основных средств
| Разработочные ведомости
|
|
1.10
| Изучение применяемых способов начисления амортизации
| Первичные документы
|
|
Приложение 3.4
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Переязева Наталья Викторовна
Телефон/факс организации: (38822) 2-11-77
Проверяемый период: с 01.01.2008 по 31.12.2008
Дата начала проверки: 22.02.2009
Дата окончания проверки: 04.04.2009
Проверка вариантов поступления основных средств в СПК «Туралу»
Вариант поступления
| Отметка о наличии
| Замечания
|
Приобретены за денежные средства
| +
| Замечаний нет
|
Приобретены по договору мены
| +
| Замечаний нет
|
Поступление по договору лизинга
| +
| Замечаний нет
|
Строительство подрядным способом
| +
| Замечаний нет
|
Строительство хозяйственным способом
| +
| Замечаний нет
|
Внесенные в уставный капитал
| -
| -
|
Внесенные по договору простого товарищества
| -
| -
|
Переданы в доверительное управление
| -
| -
|
Получены по договору дарения
| -
| -
|
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Переязева Н.В.
Приложение 3.5
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Переязева Наталья Викторовна
Телефон/факс организации: (38822) 2-11-77
Проверяемый период: с 01.01.2008 по 31.12.2008
Дата начала проверки: 22.02.2009
Дата окончания проверки: 04.04.2009
Проверка использования унифицированных форм первичной документации по учету основных средств в СПК «Туралу»
Номер формы
| Наименование формы
| Применение формы
| Замечания
|
ОС-1
| акт о приеме-передачи основных средств (кроме зданий, сооружений)
| +
| Замечаний нет
|
ОС-1а
| акт о приеме-передаче зданий (сооружений)
| +
| Замечаний нет
|
ОС-1б
| акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
| +
| Замечаний нет
|
ОС-2
| накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-3
| акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-4
| акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
| +
| Замечаний нет
|
ОС-4а
| акт о списании автотранспортных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-4б
| акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
| +
| Замечаний нет
|
ОС-6
| инвентарная карточка учета объекта основных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-6а
| инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-6б
| инвентарная книга учета объектов основных средств
| +
| Замечаний нет
|
ОС-14
| акт о приеме (поступлении) оборудования
| +
| Замечаний нет
|
ОС-15
| акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
| +
| Замечаний нет
|
ОС-16
| акт о выявленных дефектах оборудования
| +
| Замечаний нет
|
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Переязева Н.В.
Приложение 3.6
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Переязева Наталья Викторовна
Телефон/факс организации: (38822) 2-11-77
Проверяемый период: с 01.01.2008 по 31.12.2008
Дата начала проверки: 22.02.2009
Дата окончания проверки: 4.04.2009
Результаты проверки по аудиту учета основных средств и нематериальных активов,
финансовых вложений СПК «Туралу»
№ п/п
| Направление аудиторских процедур
| По данным предприятия
| Расхождения
|
1
| Проверка учета основных средств
|
|
|
1.1
| Проверка полноты и точности раскрытия информации по ОС в отчетности
| +
| Расхождений нет
|
1.2
| Изучение приказов, связанных с капитальными вложениями иОС
| +
| Расхождений нет
|
1.3
| Варианты поступления (выбытия) основных средств на предприятие
| +
| Расхождений нет
|
1.4
| Используемая первичная документация по учету ОС
| +
| Расхождений нет
|
1.5
| Проверка правильности отнесения активов к основным средствам и формирования инвентарных объектов ОС
| +
| Расхождений нет
|
1.6
| Проверка на своевременность постановки на учет ОС
| +
| Расхождений нет
|
1.7
| Проверка документального подтверждения внутреннего перемещения ОС
| +
| Расхождений нет
|
1.8
| Проверка правильности установления срока полезного использования ОС
| +
| Расхождений нет
|
1.9
| Проверка на последовательность и своевременность начала начисления амортизации основных средств
| +
| Расхождений нет
|
1.10
| Изучение применяемых способов начисления амортизации
| +
| Расхождений нет
|
|
| Рабочий документ принят
| Переязева Н.В.
|
|
|
|
|
| (подпись руководителя группы)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | |
|
|
| « »
|
| 2009 г.
|
1 Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: «Финансы и статистика», 2002. – 98с.
[2] Письмо Минфина РФ от 30.12.1993г. №160н “Положение по бухгалтерскому учету основных средств”
1 Шеремет А.Д., Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 13. – с. 76-78