Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия




На финансовое положение предприятия в большей мере влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т. е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение предприятия. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 5).



Таблица 5

Динамика состава дебиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс»

за 2007-2009 гг.

Показатели

 

Годы

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 от 2007 2009 от 2008 2009 от 2007 2009 от 2008
1 2 3 4 5 6 7 8
Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе 1570 3526 4630 +3060 +1104 294,90 131,31
расчеты с покупателями и заказчиками 998 2694 3983 2985 1289 399,10 147,85
прочая 572 832 647 +75 -185 113,11 77,76
Долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе - - 1220 +1220 +1220 100,00 100,00
расчеты с покупателями и заказчиками - - 1220 +1220 +1220 100,00 100,00
прочая - - - - - - -
Итого дебиторская задолженность 1570 3526 5850 +4280 +2324 372,61 165,91
Просроченная дебиторская задолженность - 103 270 +270 +167 100,00 262,14
Списанная дебиторская задолженность - - - - - - -
Неоправданная дебиторская задолженность - - - - - - -
Реальная к взысканию дебиторская задолженность 1570 3526 5850 +4280 +2324 372,61 165,91

На основании проведенного анализа состава дебиторской задолженности, следует отметить следующее. Дебиторская задолженность ООО «ПромСнаб Плюс» на протяжении исследуемого периода в основном представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность.

Но в 2009г. дебиторская задолженность увеличилась на 4280 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. и на 2324 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. В 2009г. образовалась и долгосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 1220 тыс. руб.

Списанной и неоправданной дебиторской задолженности в анализируемом периоде не было. На конец анализируемого периода размер реальной дебиторской задолженности составляет 5850 тыс. руб.

Проведем оценку динамики структуры дебиторской задолженности исследуемого предприятия (таблица 6).

Таблица 6

Структура дебиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс»

за 2007-2009 гг.

Показатели

 

Удельный вес, %

Отклонение (+;-)

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 к 2007 2009 к 2008
1 2 3 4 5 6
Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе 100,00 100,00 79,15 -20,85 -20,85
расчеты с покупателями и заказчиками 63,57 76,40 68,09 +4,52 -8,31
прочая 36,43 23,60 11,06 -25,37 -12,54
Долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе 0,00 0,00 20,85 +20,85 +20,85
расчеты с покупателями и заказчиками 0,00 0,00 20,85 +20,85 +20,85
прочая 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого дебиторская задолженность 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
Просроченная дебиторская задолженность 0,00 2,92 4,62 +4,62 +1,7
Списанная дебиторская задолженность 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Неоправданная дебиторская задолженность 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Реальная к взысканию дебиторская задолженность 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00

Как свидетельствуют данные таблицы 6, в 2007 г. и 2008 г. дебиторская задолженность организации в полном объеме (100%) представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность, причем основную ее часть 63,57% и 76,40% соответственно представляет задолженность покупателей и заказчиков. В 2009 г 20,85% всей дебиторской задолженности составляет долгосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками.

Наличие просроченной дебиторской задолженности в общем объеме свидетельствует о ее несвоевременном взыскании. Доля просроченной дебиторской задолженности с 2008 г. на 2009г. увеличилась на 1,7%, что указывает на снижение контроля за взысканием дебиторской задолженности.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения. Расчеты производят следующим образом:

ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (ДЗср).        (16)

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2.                                                  (17)

ОДЗ (в днях) = ((ДЗср) / (Выручка от продаж))* t    (18)

или

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),                                  (20)

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

     ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность;

     t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (21) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%    (21)

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 7).

Таблица 7

Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности

 в ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

Показатели

 

Годы

Отклонение (+;-)

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 к 2007 2009 к 2008
1 2 3 4 5 6
Выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб. 9629 15768 16349 +6720 +581
Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб. 1210 2548 4688 +3478 +2140
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 7,96 6,19 3,49 -4,47 -2,70
Период обращения дебиторской задолженности, в днях 45,24 58,17 103,23 +57,99 +45,06
Текущие активы, тыс. руб. 6303 8267 8453 +2150 +186
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 19,20 30,82 55,46 +36,26 +24,64

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период оборачиваемость замедлилась на 4,47 оборота (с 7,96 оборота до 3,49 оборота). Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой дебиторской задолженности с 1210 тыс. руб. до 4688 тыс. руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях ускорилась в 2009г. на 57,99 дня по сравнению с 2007 г., на 45,06 дня по сравнению с 2008 г.

Доля дебиторской задолженности к концу исследуемого периода составила 55,46% общего объема текущих активов, поэтому можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшению финансового состояния предприятия.

Предприятию ООО "ПромСнаб Плюс" необходимо контролировать состояние расчетов с дебиторами по просроченным задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неплатежей, применять расчеты с использованием векселей.
Проанализировав, таким образом, состояние дебиторской задолженности, ее структуру, качество, ликвидность, перейдем к анализу влияния на финансовое состояние предприятия кредиторской задолженности.

Составим аналитические таблицы, характеризующие состав и структуру кредиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс».

Таблица 8

Динамика состава кредиторской задолженности

ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

(тыс. руб.)

Показатели

 

Годы

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 от 2007 2009 от 2008 2009 от 2007 2009 от 2008
1 2 3 4 5 6 7 8
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе 2486 2714 1915 -571 -799 77,03 70,56
расчеты с поставщиками и подрядчиками 2030 1415 1103 -927 -312 54,33 77,95
задолженность перед персоналом организации 170 305 203 +33 -102 119,41 66,56
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 56 171 96 +40 -75 171,43 56,14
задолженность по налогам и сборам 155 231 189 +34 -42 121,94 81,82
прочие кредиторы 75 592 324 +249 -268 432,00 54,73
займы и кредиты 6650 7920 8382 +1732 +462 126,05 105,83
Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе - - - - - - -
займы и кредиты - - - - - - -
прочие долгосрочные обязательства - - - - - - -
Итого кредиторской задолженности 9136 10634 10297 +1161 -337 112,71 96,83
Просроченная кредиторская задолженность - 824 321 +321 -503 100,00 38,96
Списанная кредиторская задолженность - - - - - - -

Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет краткосрочных займов и кредитов, которые в 2007 г. составили 6650 тыс.руб., в 2008 г. – 7920 тыс. руб., в 2009 г. – 8382 тыс. руб. Еще одна наиболее значимая статья «расчеты с поставщикам и подрядчиками» - она составляет к концу исследуемого периода 1915 тыс. руб. Однако этот показатель снизился по отношению к 2007г. на 927 тыс. руб., по отношению к 2008 г. - на 312 тыс. руб.

По остальным группам краткосрочной кредиторской задолженности за исследуемый период показатели увеличились. Так, задолженность перед персоналом организации с 2007 г к 2009г. выросла на 33 тыс. руб.; перед внебюджетными фондами – на 40 тыс. руб.; по налогам и сборам- на 34 тыс.руб.; прочие кредиторы – на 249 тыс. руб.

Сумма займов и кредитов возросла на 1732 тыс. руб. по отношению к 2007 г. и - на 462 тыс. руб. по отношению к 2008г.

В целом за период 2007-2009 гг. кредиторская задолженность ООО «ПромСнаб Плюс» увеличилась на 1161 тыс. руб.

 

Таблица 9

Динамика структуры кредиторской задолженности

ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

Показатели

 

Удельный вес, %

Отклонение (+;-)

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 от 2007 2009 от 2008
1 2 3 4 5 6
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе 27,21 25,52 18,60 -8,61 -6,92
расчеты с поставщиками и подрядчиками 22,22 13,31 10,71 -11,51 -2,60
задолженность перед персоналом организации 1,86 2,87 1,97 +0,11 -0,90
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 0,61 1,61 0,93 +0,32 -0,68
задолженность по налогам и сборам 1,70 2,17 1,84 +0,14 -0,33
прочие кредиторы 0,82 5,57 3,15 +2,33 -2,42
займы и кредиты 72,79 74,48 81,40 +8,61 +6,92
Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
займы и кредиты 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
прочие долгосрочные обязательства 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00    

Продолжение таблицы 9

1 2 3 4 5 6
Итого кредиторской задолженности 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
Просроченная кредиторская задолженность 0,00 7,75 3,12 3,12 -4,63
Списанная кредиторская задолженность 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Данные таблицы 9 свидетельствуют о нижеследующем:

· на протяжении анализируемого периода в общем объеме кредиторской задолженности превалировала задолженность по кредитам и займам (72,79% в 2007 г., 74,48% в 2008 г. и 81,40% в 2009 г.);

· доля краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками сократилась с 22,22% в 2007 г. до 13,31% в 20088 г. и до 10,71% в 2009 г.

· доля просроченной дебиторской задолженности также сократилась с 7,75% до 3,12%.

Таким образом, организация, сокращая свою задолженность перед поставщиками и подрядчиками, внебюджетными организациями, по заработной плате и налоговым обязательствам, одновременно увеличивает свою задолженность по краткосрочным займам и кредитам.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности представлена в таблице 10.

Таблица 10

Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности

 ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

 

Показатели

 

Годы

Отклонение (+;-)

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009 к 2007 2009 к 2008
1 2 3 4 5 6
Выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб. 9629 15768 16349 +6720 +581
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб. 8013 9885 10465,50 +2452,5 +580,5

Продолжение таблицы 10

1 2 3 4 5 6
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах 1,20 1,60 1,56 +0,36 -0,04
Период обращения кредиторской задолженности, в днях 299,58 225,68 230,45 -69,13 +4,77
Текущие пассивы, тыс. руб. 9136 10634 10297 +1161 -337
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, % 87,71 92,96 101,64 +13,93 +8,68

Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности с 1,20 оборотов в 2007 г. до 1,56 оборотов в 2009 г. свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Период обращения кредиторской задолженности в днях в 2009 г. увеличился по сравнению с 2008 г. на 4,77 дня.

Анализируя коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, следует помнить, что при одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности, что и происходит в ООО «ПромСнаб Плюс», у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, а также сама зачастую покрывается за счет возвращенной дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными показателями, по которым сравнивают кредиторскую и дебиторскую задолженности являются:

· темп роста, %;

· оборачиваемость в оборотах;

· оборачиваемость в днях;

· продолжительности использования кредиторской задолженности и погашения дебиторской.

Проведем сравнительный анализ оборачиваемости и темпов роста (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс» за анализируемый период (таблица 11).

Таблица 11

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

Показатели

2007 год

2008 год

2009 год

Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Отклонение (+;-) Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Отклонение (+;-) Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Отклонение (+;-)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Темп роста (снижения), % - - - 224,59 116,40 -108,19 165,91 96,83 -69,08
Оборачиваемость, в оборотах 7,96 1,20 -6,76 6,19 1,60 -4,59 3,49 1,56 -1,93
Период обращения, дни 45,24 299,58 +254,34 58,17 225,68 +167,51 103,23 230,45 +127,22

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что на предприятии сумма кредиторской задолженности значительно превышает размер дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности создает угрозу невозможности покрытия кредиторской задолженности за счет притока денежных средств от дебиторов. У предприятия появляется недостаток средств в обороте и, как следствие, постоянное увеличение кредиторской задолженности.

Рост показателя оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (с 45,24 дня до 103,23 дня) показывает, что предприятии все хуже справляется с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому ему приходится все больше заимствовать средства со стороны.

Оборачиваемость по дебиторской задолженности превышает оборачиваемости по кредиторской, что вызывает несбалансированность денежных потоков.

Такая тенденция привела к ухудшению финансового состояния предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "ПромСнаб Плюс".

В целом можно сделать вывод, что ООО «»ПромСнаб Плюс имеет значительные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

 

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (115)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.027 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7