Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


ТЕМА 32. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

План:

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой уплаты налога является Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

Плательщиками налога признаются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Льготы по уплате налога предоставлены в форме полного освобождения от его уплаты следующих категорий граждан:

- Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники двух войн, боевых операций по защите СССР, РФ;

- лица, пострадавшие от радиации (по законодательству);

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- граждане из подразделений особого риска;

- уволенные с военной службы (с продолжительностью службы более 20 лет);

- пенсионеры РФ и др.

Налоговая база определяется как денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.



Налоговый период - календарный год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, они устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

- при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - до 0,1%;

- от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%;

- свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%.

Порядок исчисления налога. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог па строения, помещения и сооружения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собствен и икон соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общем совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Пример расчета налога на имущество физических лиц. Физическое лицо имеет в собственности комнату стоимостью 400 000 руб., льготой по налогу не пользуется. Субъектом Федерации н текущем году установлена ставка налога при стоимости имущества от 300 до 500 тыс. руб. в размере 0,2%.

Сумма налога на имущество в этом году составит: 400 000 х 0,2% / 100% - 800 руб.

Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям н сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налоги прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом (гл. 31) и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами указанных субъектов.

Вводя налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками налога в соответствии сост. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками па праве собственности, нраве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ, являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы н Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)земельные участки, занятые лесным или водным фондом.

Налоговая база определяется в соответствии сост. 390-892 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Если собственниками земельного участка являются несколько лиц, налоговая база определяется отдельно в отношении каждом доли в праве общей собственности на земельный участок.

Налогоплательщики организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или нраве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для всех других физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведении, ко горы г предоставляются им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию правна недвижимое имущество и сделок с ним, и органамимуниципальных образований.

Налоговые льготы установлены в форме полного освобождения от уплаты налога и в форме частичного изъятия налоговой базы из-под налогообложения.

Согласно от. 395 НК РФ, освобождаются от уплаты налоги:

- религиозные организации - в отношении принадлежащих имземельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

- организации в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования (до 01.01.2006 г.);

- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, и др. Льгота в сумме 10 000 руб. необлагаемой налоговой базы предусмотрена для следующих категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидом, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации и имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Если земельный участок находится в собственности нескольких лиц. Налоговая база определяется пропорционально доле каждого в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
в соответствии со ст. 394 НК РФ в следующих пределах:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Законом разрешено установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей предусмотрен ст. 396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Для физических лиц сумму налога исчисляют налоговые органы. При этом для физических лиц может быть предусмотрено не более двух авансовых платежей на основании налоговых уведомлений.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности или владения на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) и отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности или пользовании налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, должны ежегодно до 1 февраля налогового периода представлять в налоговые органы информацию о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января текущего года.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года.

Если земельные участки были приобретены в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

Если строительство объекта недвижимости продолжалось более трех лет, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определены ст. 397 и 398 НК РФ. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года, а авансовых платежей - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения земельных участков.

Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

 




Читайте также:
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (164)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.027 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7