Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ изменений в составе и структуре баланса предприятия




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса.

Бухгалтерским балансом называется способ периодического изменения в денежном выражении имущества организации и иных ее активов по составу и размещению, а также по источникам образования и целевому назначению на определенную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях.

В настоящее время данные баланса информируют собственника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.



Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство (слово "баланс" означает равновесие).

В России это равенство выглядит так: актив = пассив

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отноше­ний и в целом финансовое состояние организации.

Проведем анализ структуры баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро» за 2005г. в таблице 1.

Таблица 1 - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Темп роста, %

тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
Внеоборотные активы - - - - - -
Оборотные активы 1465 100,0 1213 100,0 -252 82,8
в т.ч.            
Запасы 179 12,2 181 14,9 2 101,1
НДС по приобретенным ценностям 18 1,2 19 1,6 1 105,6
Дебиторская задолженность 354 24,2 528 43,5 174 149,2
Краткосрочные финансовые вложения 878 59,9 479 39,5 -399 54,6
Денежные средства 37 2,5 7 0,6 -30 18,9
Активы, всего 1465 100,0 1213 100,0 -252 82,8

                                           

По данным таблицы 1 видно, что за отчетный период валюта баланса снизилась на 252 тыс.руб. или на 17,2 %, что свидетельствует о сокращении финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Как показывают данные, активы предприятия полностью представлены оборотными средствами, как на начало, так и на конец 2005г.

Структура оборотных активов претерпела за 2005гг. некоторые изменения. Так, на начало года наибольший удельный вес в структуре активов занимают краткосрочные финансовые вложения – 59,9 %, на конец года их доля снизилась до 39,5 %.

Запасы увеличились на 2 тыс.руб., их доля в структуре активов составляет 12,2 % на начало года и 14,9 % на конец года.

Остатки денежных средств сократились на 30 тыс.руб. или на 81,1 %. Их доля в структуре активов предприятия составляет 2,5 % на начало года и 0,6 % на конец года.

НДС по приобретенным ценностям вырос за 2005г. на 1 тыс.руб. или на 5,6 %. Его доля в структуре активов предприятия незначительна и составляет 1,2 % на начало года и 1,6 % на конец года.

Дебиторская задолженность выросла за отчетный период на 174 тыс.руб. или на 49,2 %. Это свидетельствуют о том, что на предприятии существует проблема неплатежей. Доля дебиторской задолженности в структуре активов предприятия составляет 24,2 % на начало года и 43,5 % на конец года.

Динамика статей актива баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро» в 2005г. в графическом виде представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика статей актива баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро» в 2005г.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

В таблице 2 представлен анализ статей пассива баланса предприятия.

Таблица 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Темп роста, %

тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
Собственный капитал 279 19,0 364 30,0 85 130,5
Обязательства 1186 81,0 849 70,0 -337 71,6
в т.ч.            
Долгосрочные обязательства - - - - - -
Краткосрочные обязательства 1186 81,0 849 70,0 -337 71,6
в т.ч.            
Займы и кредиты 649 44,3 668 55,1 19 102,9
Кредиторская задолженность 537 36,7 181 14,9 -356 33,7
Пассивы, всего 1465 100,0 1213 100,0 -252 82,8

 

Собственный капитал занимает в источниках имущества предприятия 19 % на начало года и 30 % на конец года. Собственный капитал вырос на 85 тыс.руб. или на 30,5 %. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия.

Обязательства занимают 81 % в структуре пассивов предприятия на начало 2005г. и 70 % на конец 2005г. Это краткосрочные обязательства, долгосрочные отсутствуют.

За исследуемый период займы и кредиты выросли на 19 тыс.руб. Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения. Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его.

Доля займов и кредитов в структуре пассивов предприятия составляет 44,3 % на начало года и 55,1 % на конец года.

Структура пассива баланса предприятия в графическом виде представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура пассива баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро»

Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов предприятия составляет 36,7 % на начало года и 14,9 % на конец года, Положительным моментом является снижение кредиторской задолженности на 66,3 %.

Динамика статей пассива баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро» в 2005г. в графическом виде представлена на рисунке 4.

 

             Рисунок 4 - Динамика статей пассива баланса ЗАО Информационное агентство «Сибирское информационное бюро» в 2005г.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в ус­ловиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства пред­приятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолжен­ность и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (умень­шенные на величину вложения в уставные фонды других пред­приятий);

А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива ба­ланса, за исключением статей этого раздела, включенных в пре­дыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская за­долженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и за­емные средства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заем­ные средства;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела III пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1>>П1 А2>>П2 А3>>П3 А4<<П4

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Результаты оценки ликвидности предприятия представлены в приложении Д.

За анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств: платежный недостаток составил на начало года 295 тыс.руб., на конец года – 140 тыс.руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком «Медленно реализуемых активов» (платежный излишек составил 197 тыс.руб. на начало года и 200 тыс.руб. на конец года) и наиболее ликвидных активов по стоимостной величине (платежный излишек составил 378 тыс.руб. на начало года и 305 тыс.руб. на конец года.

Также наблюдается недостаточность трудно реализуемых активов для покрытия постоянных пассивов: платежный недостаток составил на начало года 279 тыс.руб., на конец года – 364 тыс.руб.

Условие абсолютной ликвидности не выполнено ни на начало, ни на конец года.




Читайте также:
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (121)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.014 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7