Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Материально-производственные запасы как экономическая категория



2019-12-29 233 Обсуждений (0)
Материально-производственные запасы как экономическая категория 0.00 из 5.00 0 оценок




Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические основы управления материально производственными запасами предприятия…………………………………………………………..5

1.1 Материально-производственные запасы как экономическая категория..5

1.2 Определение и планирование потребностей в материальных запасах…11

1.3 Системы формирования запасов на производственном предприятии….19

Глава 2. Анализ системы формирования материальных запасов на примере ИП Королев Ю.Б. ……………………………………………………………………..30

2.1 Общие сведения о предприятии…………………………………………….30

2.2 Технико-экономические показатели деятельности предприятия ………..33

2.3 Планирование потребностей и система формирования материальных запасов предприятия ……………………………………………………………………….34

Глава 3. Разработка мероприятий по усовершенствованию системы формирования материальных запасов на предприятии…………………….37

3.1 АВС- анализ состояния материально-производственных запасов ……37

3.2 Введение системы контроля за поступлением товарно-материальных запасов…………………………………………………………………………...44

Заключение ………………………………………………………………………47

Список использованной литературы…………………………………………..49


 

ВВЕДЕНИЕ

Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности хозяйствующих субъектов, а, следовательно, и финансовой устойчивости. Существование в системе рыночных отношений побуждает предприятия к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования материально-производственных запасов, поскольку материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции и услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материальными ресурсами. Важно проанализировать, насколько полно и своевременно удовлетворяются производственные нужды. Выявить и практически использовать резервы повышения эффективности использования материально-производственных запасов можно только на основе аналитических исследований.

Целью работы является определение состояния и путей повышения эффективности систем управления материально-производственными запасами на предприятиях. Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

· определение сущности материально-производственных запасов как экономической категории и их состава;

· проведение анализа систем формирования и использования материально-производственных запасов пекарни ИП Королев Ю.Б.;

· разработка рекомендаций по повышению эффективности систем формирования и управления материально-производственными запасами на предприятии;

Объектом исследования является пекарня ИП Королев Ю.Б., расположенная в г. Перми, предметом исследования – эффективность использования материально-производственных запасов ИП Королев Ю.Б..

В работе применялся метод сравнения, использовались финансовые коэффициенты, относительные величины. Метод сравнения считается одним из важнейших. Существует несколько форм сравнения, но в данной работе будет использоваться сравнение отчетного года с предыдущим. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они исчисляются путем временного ряда, то есть они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени.

При написании работы использованы научные работы Г.В. Савицкой, И.Н Чуева и Л.Н. Чуевой, В.И. Стражева, Н.А. Сафронова.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Материально-производственные запасы как экономическая категория

Как экономическая категория материально-производственные запасы предприятия входят в состав оборотных фондов. В отличие от основных оборотные фонды в качестве предметов труда вступают в процесс производства постепенно и полностью входят в состав производимых товаров или полностью уничтожаются, теряют свою материальную форму и вещественно перестают существовать (топливо, смазочные материалы и т.п.), перенося таким образом, свою стоимость на создаваемый продукт в течение одного производственного цикла. После реализации продукции, перевозок и прочих услуг стоимость используемых предметов труда возмещается доходом предприятия, что создает возможность их возобновления [4,C.112].

Объективная необходимость образования запасов связана с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов. Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

Материальные запасы – это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукты производственно-технического назначения, товары народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления [11, с.108].Материальные запасы являются частью оборотных средств предприятия, т.е. однократно участвуют в процессе производства или потребления. Они классифицируются по трем видам:

1. производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, отходы, запчасти);

2. запасы в незавершенном производстве (продукция частичной готовности, не полностью укомплектованная; не принятая заказчиком, остатки заказов вспомогательного производства; материалы, подвергшиеся изменениям; незаконченные работы продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства);

3. запасы готовой продукции (изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам и утвержденным техническим условиям, принятые на склад готовой продукции предприятия).

Помимо классификации по назначению хранимого материала, выделяют три вида запасов по потребности в пополнении [18, c. 48]:

1. Текущий запас, который необходим предприятию для бесперебойной работы в интервале между двумя поставками. Этот запас образуется при равномерном и регулярном снабжении из-за несоответствия объема поставки и разового потребления.

2. Подготовительный, который используют в период времени, необходимый для подготовки материальных ресурсов и транспортировки их к рабочим местам

3. Гарантийный (страховой), создаваемый на случай возможных перебоев в снабжении, нарушении в сроках поставки, изменений потребности производства или потребления. При нормальных условиях работы эти запасы неприкосновенны. В практике нормирования гарантийный и подготовительный запасы могут быть объединены.

4. Сезонные запасы, которые образуются при сезонном характере производства продуктов (например, свекла при производстве сахара). Они позволяют обеспечить нормальную работу предприятия или организации во время сезонного перерыва в производстве, потреблении или в транспортировке продукции.

5. Преходящие запасы – это остатки материальных ресурсов на конец одного – начало следующего отчетного периода.

Нормирование текущего запаса заключается в нахождении максимальной величины потребности производства в материальных ценностях между двумя очередными поставками. Данная потребность определяется произведением среднесуточного расхода на интервал поставки:

ТЗ = Рсут.*И                                       (1.1),

ТЗ – текущий запас

Рсут – среднесуточный расход материалов

И –интервал поставок (дни)

В свою очередь среднесуточный расход находят путем деления общей потребности в материале (Пг, Пкв, Пм)/360 (90,30)

В зависимости от конкретных условий производства, обращения и потребления материалов интервал поставки определяется несколькими методами:

Если поставки зависят от минимальной нормы отпуска материала В (транзитной или заказной), их величину находят путем делением нормы на среднесуточный расход:

И=Г/Рсут.                                            (1.2),

Интервал поставки зависит от периодичности выписки материала поставщиком. В таких случаях он будет равен продолжительности перерыва в производстве этого материала у поставщика.

Если невозможно определить интервал поставки рассмотренными методами, то он устанавливается на основе анализа информации о фактических интервалах поставки в прошлые периоды. При этом из фактических данных необходимо исключить нехарактерные поставки материальных ресурсов, т.е. значительно отличающиеся от других или по величине поставляемых материальных ресурсов, или по длительности интервала поставки. После этого рассчитывается средневзвешенный интервал поставки в прошлом периоде (t взв.) по формуле:

tвзв=(∑tфВ)/∑В                                  (1.3),

где tф – фактические интервалы поставки

В – размеры поступающих партий, соответствующих интервалам поставки tф

Если поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку, создается технологический (подготовительный) запас.

Технологический (подготовительный) запас рассчитывается в соответствии с нормативами времени для осуществления подготовительных операций или по статистическим данным (наблюдениям) за фактическими затратами на подготовку материалов к производственному потреблению в прошлом периоде (хронометраж).

Страховой запас определяется по формуле;

СЗ=Рсут (Иф-Ипл)/2                           (1.4)

где СЗ – страховой запас,

Иф, Ипл – соответственно фактический и плановый интервалы поставок

При частых нарушениях поставок транспортной организацией создается транспортный запас. Он включает те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад. Транспортный запас рассчитывается аналогично страховому.

Следует отметить, что классификация запасов условна и используется для своевременного пополнения и контроля уровня запасов.

Классификация запасов по времени пополнения позволяет выделить разные количественные уровни запасов.

1. Максимальный желательный запас (максимальная величина экономически целесообразного запаса в данной системе управления запасами. Этот уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный запас используется как ориентир при расчете объема заказа).

2. Пороговый уровень запаса (величина запаса, при достижении которой выдается очередной заказ на пополнение запасов на складе.

Их соотношение выглядит следующим образом:

Объем заказа

 

Максимальный желательный заказ       

Пороговый уровень

Текущий запас

Гарантийный запас

Время

Можно выделить также неликвидные запасы – это длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Они образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который нее соответствует определенным выше критериям.

Запасы учитываются в натуральных и условно-натуральных (физических единицах), стоимостных (денежных единицах) и относительных (продолжительность потребления данного уровня запаса в сутках) единицах измерения.

Создание запасов всегда сопряжено с расходами. Основные виды затрат, связанные с созданием и содержанием запасов, включают:

- замороженные финансовые средства;

- расходы на содержание специально оборудованных помещений;

- оплата труда специального персонала;

- затраты, учитывающие постоянный риск порчи, хищения, а также моральное старение и другие.

С другой стороны, отсутствие запасов – это тоже расходы, но выраженные в форме разнообразных потерь, к которым относят:

- потери от простоя производства;

- потери от отсутствия товара на складе в момент предъявления спроса;

- потери от закупки мелких партий товаров по более высоким ценам.

Организация управления материальными запасами на предприятии включает определение потребности в них, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, уп­равление использованием оборотных средств.

Для оценки эффективности использования оборотных средств может быть также исчислен коэффициент оборачиваемости путем деления суммы реализованной продукции на средний остаток оборотных средств за отчетный период . Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период.

Оборачиваемость оборотных средств можно выразить через среднюю потребность в оборотных средствах на рубль реализованной продукции. Полученный показатель  отражает уровень загрузки оборотных средств. Нетрудно заметить, что этот показатель по величине обратный предыдущему.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности средства предприятия совершают кругооборот, начиная с авансирования средств для создания производственных запасов через стадию незавершенного производства и кончая оплатой покупателем отгруженной готовой продукции. Оборачиваемость оборотных средств - важнейший качественный показатель, характеризующий использование оборотных средств. Он отражает время, затрачиваемое на движение оборотных средств через все стадии кругооборота. Ускорение оборачиваемости оборотных средств играет важную роль, обеспечивая экономию ресурсов, необходимых для производства и реализации продукции. При ускорении оборачиваемости уменьшается потребность в оборотных средствах, и они высвобождаются из оборота, а при замедлении возникает потребность в вовлечении в оборот дополнительных средств. Для оценки работы предприятия очень важен анализ изменения времени оборота ресурсов предприятия, вложенных в запасы и расчеты. Он дает возможность определить уменьшение потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечение средств в оборот при неблагоприятном положении дел на этих участках работы. Оборачиваемость оборотных средств определяется в днях в виде отношения среднего остатка оборотных средств к однодневному обороту по реализации за отчетный период по формуле [2,41]:

                              (1.5),

где CO - средний остаток оборотных средств за отчетный период;

    D - число дней в отчетном периоде;

    P - оборот по реализации за отчетный период.

 

 

1.2 Определение и планирование потребностей в материальных запасах

Производственная программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала, закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п. Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы, недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые платежи.

В системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения производственной программы отражаются в формах:

· плана по труду и заработной плате;

· плана материально-технического снабжения;

· плана себестоимости, прибыли и рентабельности.

План материально-технического снабжения определяет потребность цеха в материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:

· плановые расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;

· годовой объем производства продукции.

Итоговая потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение объема производства (Вг) на норму потребности ресурса в год ( ):

ПР = Вг * (т/год)                           (1.6),

где ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).

Потребность в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их прямого пересчета.

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах на предприятии во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления го­товой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предпри­ятия, объем производственной программы, характер хозяйствен­ных связей, постановку учета и квалификацию экономистов. Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производствен­ных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвид­ных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственно­го цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия ра­боты предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где сред­ства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенно» производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера 1 базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема про­изводства, потребность планируется на уровне их среднефакти­ческих остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и ко­эффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим ме­тодом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития пред­приятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб пред­приятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производ­ственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборот­ных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как пе­риодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

- разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

- определение нормативов в денежном выражении для каждо­го элемента оборотных средств и совокупной потребности пред­приятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия сущест­венно влияют на размер норм оборотных средств. К таким ус­ловиям можно отнести:

- длительность производственного цикла;

- периодичность запуска материалов в производство;

- время подготовки материалов для производственного потреб­ления;

- отдаленность поставщиков от потребителей;

- частоту, равномерность и комплексность поставок, размер поставляемых партий, качество материалов и другие условия снабжения;

- характер отгрузки готовой продукции;

- скорость перевозок и регулярность работы транспорта;

- систему и формы расчетов, скорость документооборота.

Норма оборотных средств выражается в относительных ве­личинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период вре­мени, который необходим для обеспечения непрерывности про­изводственного процесса. Например, норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает следующие элементы запаса в днях: транспортный запас (время нахождения материалов в пути), подготовительный запас (время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству), текущий запас (время нахождения на складе), гарантийный или страховой запас (устанавливается в размере до 50% от текущего запаса, если сырье поступает от иногородних поставщиков, в ином случае не устанавливается или может предусматриваться до 30% от текущего запаса в зависимости от условий снабжения) [3,308].

Разработка норм запаса является наиболее сложной ча­стью работы определения потребности предприятия в обо­ротных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, номенклатуры выпускаемых изделий и т.п.

Норматив оборотных средств — это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив обо­ротных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нор­мативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств ча­стный норматив определяется:

И = Р * Д , где:

Н — норматив оборотных средств по конкретному элементу;

Р — однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на про­изводство на 90 дней,

Д — норма запаса в днях для данного элемента обо­ротных средств.

Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив обо­ротных средств по вспомогательным материалам, потребляемым на большую сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично.

При определении норматива оборотных средств по незавер­шенному производству и полуфабрикатам собственного изготов­ления в расчет принимается плановая себестоимость незавер­шенного производства и норма запаса в днях, зависящая от длительности производственного цикла. Методика расчета себе­стоимости незавершенного производства и нормы запаса в днях зависят от технико-экономических и технологических особенно­стей производства.

При расчете норматива по готовой продукции на складе под Р понимается однодневная плановая производственная себесто­имость готовой продукции, норма запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии и т.п.

На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции непрерывно нарастает в течение года и на­ибольший объем производства приходится на последний квар­тал, потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах устанавлива­ется с учетом затрат в квартале с наименьшим объемом про­изводства. При этом норматив собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать кредитами банка.

В тех случаях, когда имеют место нерабочие периоды, нор­мативы определяются по наименьшему рабочему периоду.

Остальные элементы оборотных средств могут быть рассчи­таны следующим образом. По запасным частям расчет норматива определяется отрас­левыми особенностями предприятия. В зависимости от этого норматив рассчитывается так же, как по большей части про­изводственных запасов (умножением однодневного расхода на норму запаса в днях), либо аналитическим методом в рублях на 1000 руб. стоимости оборудования.

По малоценным и быстроизнашивающимся предметам нор­матив оборотных средств зависит от их состава, который может включать малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления, малоценный и хозяйственный инвентарь, специальную одежду и обувь, специальный инструмент и приспо­собления и др. Расчет норматива выполняется методом прямого счета или аналитическим методом (на одного работника или на 1000 руб. товарной продукции) [6, c.144]

Потребность на плановый период, независимо от того, находятся запасы на складе или в виде производственных заделов - потребность брутто.

Общая брутто потребность - брутто потребность + дополнительная потребность, которая включает проведение экспериментов, выполнение образцов, повышение потребности, связанное с ремонтом и содержанием оборудования, резерв на случай недопоставок.

Потребность нетто - чистая потребность. Определяется как разность брутто потребности и располагаемого наличия.

Первичная -рыночная потребность (то, что надо для продажи на рынке)

Вторичная - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, которые необходимы для первичной потребности.

Третичная - вспомогательные материалы прочего назначения, необходимые для первичной и вторичной потребности.

При определении потребностей в материалах различают следующие подходы:

1. Расчет потребности материалов начинается только, когда она возникает.

2. Расчет на учете потребителя материалов.

Существуют следующие методы определения потребности [18, c. 91].

    а. Детерминированный метод (основан на использовании вполне определенных исходных данных, служит для определения вторичной и третичной потребностей при известной первичной). Необходимая информация - первичная потребность, включающая данные об объемах и сроках изготовления; информация о структуре изделия в форме спецификации или указаний о применяемости тех или иных деталей; нормы расходов по материалам и видам продукции; располагаемое наличие.

    Расчет материальных ресурсов ведется отдельно для социальных нужд, основного и вспомогательного производства и здесь могут быть использованы экономико-математические модели.

 

 



2019-12-29 233 Обсуждений (0)
Материально-производственные запасы как экономическая категория 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Материально-производственные запасы как экономическая категория

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (233)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.016 сек.)