Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ структуры затрат и динамика себестоимости товарной продукции




Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии.  На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе.

За 2006-2007гг. структура затрат в целом по производству изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 2.2.

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в 2007г. увеличилась на 3172 тыс. руб. по сравнению с 2006г., при этом следует отметить, что рост затрат наблюдается по всем статьям.

Доля материальных ресурсов увеличилась на 3,76% и составляет в 2007г. по сравнению с 2006г. 46,0%. Рост материальных затрат произошел из-за роста объема товарной продукции. Влияние материальных затрат по производству занимает ключевое место, и это означает, что ООО «Мебельная фабрика «Каскад» является материалоемким предприятием и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.



Таблица 2.2.

Динамика затрат на производство и реализацию продукции

 ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг.

Элементы затрат

2006г.

2007г.

Отклонение

тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
1 2 3 4 5 6 7
Материальные затраты 2320 42,24 3987 46,00 1667 3,76
Заработная плата 1111 20,22 1790 20,66 679 0,46
ЕСН, 28,5% 317 5,76 510 5,89 193 0,23
Амортизация 65 1,18 147 1,70 82 0,52
Прочие расходы 1681 30,60 2232 25,76 551 -4,93
Полная себестоимость 5494 100 8666 100 3172  
В том числе:            
Переменные расходы 4233 77,12 6869 79,26 2636 2,15
Постоянные расходы 1256 22,88 1797 20,74 541 -2,15

 

По той же причине произошел рост заработной платы в структуре: в 2006г. она составляла 20,22%, а в 2007г. 20,66%. Так как отчисления на социальные мероприятия на прямую зависят от заработной платы, то с ее увеличением растут и отчисления. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой и составляет 5,76% в 2006г. и 5,89% в 2007г.

Доля амортизационных отчислений возросла, так как в июле 2007г. было закуплено и введено в эксплуатацию новое оборудование - обрабатывающий центр TECH Z25.

По прочим расходам сумма в 2007г. возросла на 551 тыс. руб. по отношению к 2006 году и составила 2232 тыс. руб. Это произошло из-за роста цен на электроэнергию, поднятие арендной платы и увеличение услуг по обслуживанию электронной техники.

Из-за изменений объема производства изменяются как переменные, так и постоянные затраты. В виду того, что объем производства на фабрике увеличился, то и удельный вес переменных затрат возрос, а постоянных уменьшился.

Для того, чтобы выявить причины изменения общих затрат, необходимо рассмотреть влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет произведем по формулам (1.1)-(1.3) и данные сведем в таблицу 2.3

 

Таблица 2.3

Влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат,

в ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс. руб.

Показатели

2006г.

2006г., пересчи-танный на IВП

2007г.

Влияние на общие затраты

Общее отклонение

ΔΒΠ

Элементов затрат

1

2

4

3

5

6

7

Материальные затраты

2320

3659

3987

1339

328

1667

ЕСН, 28,5%

317

500

510

183

10

193

Амортизация

65

103

147

38

44

82

Прочие расходы

1681

2648

2232

967

-429

551

ИТОГО

5494

8662

8666

3168

-9

3159

 

Увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2006 года, то затраты снизились бы на 9 тыс. рублей, но рост объема производства увеличил данный показатель до 3159 тыс. рублей.

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по этим статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единиц продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

В таблице 2.4 представлена себестоимость товарной продукции фабрики в разрезе калькуляционных статей

 Таблица 2.4

 

Затраты на производство и реализацию продукции

ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс. руб.

п/п

Статьи затрат

2006г.

2007г.

Отклонение

тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Сырье и материалы 1856 33,82 3189 36,80 1333 2,98
2 Покупные п/фабрикаты и комплектующие изделия 302 5,50 518 5,98 217 0,48
3 Топливо и энергия на технологические цели 162 2,96 279 3,22 117 0,26
4 ИТОГО материальных затрат 2320 42,27 3987 46,00 1666 3,73
5 З/плата основных производственных рабочих 1048 19,09 1689 19,49 641 0,40

 

Продолжение таблицы 2.4

 

1 2 3 4 5 6 7 8
6 Дополнительная заработная плата 63 1,15 101 1,17 38 0,02
7 Единый социальный налог 317 5,77 510 5,89 194 0,12
8 ИТОГО заработная плата основных рабочих с начислениями 1428 26,01 2301 26,55 873 0,54
9 Цеховые расходы 681 12,41 980 11,30 298 -1,11
10 Общехозяйственные расходы 472 8,59 540 6,24 69 -2,36
11 Производственная себестоимость 4901 89,29 7807 90,09 2906 0,80
12 Коммерческие расходы 588 10,71 859 9,91 271 -0,80
13 Полная себестоимость 5494 100 8666 100 3177  

 

Проанализируем представленную себестоимость:

Первые три статьи составляют материальные затраты. Как видно, по этим статьям наблюдается перерасход, что особенно четко выражено в статье «Сырье и материалы». По ней перерасход ресурсов составил 1333 тыс. руб. (71,8%), что вызвало прирост удельного веса данной статьи на 2,98%. Это же произошло и по двум другим статьям: «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» перерасход составил 217 тыс. руб., увеличив удельный вес на 0,48%, «Топливо и энергия на технологические цели» превысили базовый показатель на 117 тыс. руб., а удельный вес в структуре себестоимости составил 3,22% - это на 0,26% выше, чем в 2006г. Именно эти три статьи занимают наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости. Это еще раз подтверждает то, сто производство фабрики является материалоемким.

Статьи 5-7 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном 2007 году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 26,55%, что на 0,54% выше, чем в 2006 году. Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

Общецеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы занимают немалый удельный вес в себестоимости продукции. В таблице 2.5 приведены результаты постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По общецеховым расходам наблюдается перерасход в сумме 299 тыс. руб. Как видно из таблицы 2.5 рост наблюдается по четырем статьям расхода, но наибольшего внимания заслуживает статья «Содержание прочего цехового персонала».

В связи с ростом объемов производства возникла необходимость увеличить штат, приняв на работу технолога и экономиста. Увеличение расходов на содержание прочего цехового персонала составляет 231 тыс.руб., что связано не только с увеличением штата персонала с двух человек в 2006г. до четырех человек в 2007г., но и с повышением заработной платы.

Из-за того, что в 2007г. была поднята арендная плата и увеличены расценки на услуги по обслуживанию компьютерной техники по общехозяйственным расходам перерасход получился в сумме 68 тыс. руб. по статье «Прочие общехозяйственные расходы».

 

Таблица 2.5

Динамика общепроизводственных и общехозяйственных расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг.

Статьи затрат

2006г.

2007г.

Отклонение

эконо-мия

пере-расход

1 2 3

4

5

Цеховые расходы всего, тыс. руб. 681 980

 

299

В том числе:    

 

 

З/плата управленческого аппарата с начислениями 123 131

 

8

З/плата прочего цехового персонала с начислениями 139 370

 

231

Амортизация здания, сооружения 30 30

 

-

Текущий ремонт зданий, сооружений цеха 113 108

5

 

Охрана труда 83 114

 

31

Прочие общепроизводственные расходы 193 226

 

33

Общехозяйственные расходы всего, тыс. руб. 472 540

 

68

В том числе:  

 

 

 
Расходы на содержание аппарата управления 293

293

 

-
Прочие общехозяйственные расходы 161

226

 

65
Общехозяйственные непроизводительные расходы 10

12

2

 
Налоги, сборы и прочие обязательства 8

9

1

 
             

 

Накладные расходы подразделяются на постоянные и переменные, поэтому изменение объемов производства влияет на их величину. Две пятых части от всех общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 97 тыс.руб. в связи с увеличением объема производства (см. Таблицу 2.6).

 

Таблица 2.6

Динамика постоянных и переменных общепроизводственных и общехозяйственных расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс.руб.

Расходы

2006г.

2007г.

Отклонение

тыс.руб.

%

Общепроизводственные расходы

681

980

298

43,80

Общехозяйственные расходы

472

540

69

14,60

ИТОГО

1153

1520

367

31,85

в том числе:

 

 

 

 

Постоянные

668

938

270

40,41

Переменные

485

582

97

20,05

Рассчитаем, как изменились накладные расходы за счет изменений по смете:

 

 

И изменение накладных расходов за счет изменения объема производства: 

 

 

Таким образом, накладные расходы увеличились на 393 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции.

Производственная себестоимость в отчетном году составила 90,09%, что говорит о незначительном размере коммерческих расходов (859 тыс.руб.).

Рост полной себестоимости на 57,7% произошел за счет повышения затрат статей, которые имеют наиболее удельный вес в составе себестоимости продукции.

 

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (112)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.042 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7