Задача №1.
Остатки готовой продукции на 01.09.09 в ООО «ДК» представлены
в таблице 1.
Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.2009г.
по данным ООО «ДК»
Таблица1
Наименование изделия
| Количество, шт.
| Себестоимость единицы продукции, руб.
| Общая стоимость, руб.
|
1. Вечернее платье
| 5
| 3000
| 15000
|
2. Костюм мужской
| 3
| 4000
| 12000
|
3. Костюм женский
| 10
| 3500
| 35000
|
4. Юбка «макси»
| 30
| 1000
| 30000
|
5. Юбка «мини»
| 12
| 1000
| 12000
|
6. Блузка
| 20
| 2000
| 40000
|
ИТОГО:
| 80
|
| 144000
|
Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице 2.
Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2009г.
Таблица №2
Покупатель
| Дата
| Документ
| Наименование продукции
| Количество, шт.
| Цена,
руб.
| Стоимость, руб.
| Корресп. счет
|
М-н «Красавица»
| 01.09
| ПКО 180
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «Clothes for women»
| 04.09
| ПКО 181
| Костюм женский
| 5
| 7000
| 35 000
| 50
|
М-н «Clothes for men»
| 05.09
| ПКО 182
| Костюм мужской
| 3
| 8000
| 24 000
| 50
|
М-н «Модница»
| 06.09
| ПКО 183
| Юбка «макси»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «Каролина»
| 06.09
| ПКО 184
| Юбка «мини»
| 15
| 2000
| 30 000
| 50
|
М-н «Натали»
| 07.09
| ПКО 185
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «Элит – лучшая одежда для вас»
| 08.09
| ПКО 186
| Блузка
| 10
| 4000
| 40 000
| 50
|
М-н «Элит – лучшая одежда для вас»
| 09.09
| ПКО 187
| Юбка «макси»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «Элит – лучшая одежда для вас»
| 09.09
| ПКО 188
| Костюм женский
| 5
| 7000
| 35 000
| 50
|
М-н «Красавица»
| 10.09
| ПКО 189
| Блузка
| 10
| 4000
| 40 000
| 50
|
М-н «Натали»
| 11.09
| ПКО 190
| Юбка «макси»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «Каролина»
| 11.09
| ПКО 191
| Юбка «мини»
| 5
| 2000
| 10 000
| 50
|
М-н «Clothes for men»
| 12.09
| ПКО 192
| Костюм мужской
| 5
| 8000
| 40 000
| 50
|
М-н «Одежда для всей семьи»
| 13.09
| ПКО 193
| Юбка «мини»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «Clothes for women»
| 13.09
| ПКО 194
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «Модница»
| 14.09
| ПКО 195
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «Каролина»
| 15.09
| ПКО 196
| Костюм женский
| 5
| 7000
| 35 000
| 50
|
М-н «All for men»
| 16.09
| ПКО 197
| Костюм мужской
| 5
| 8000
| 40 000
| 50
|
М-н «Star»
| 17.09
| ПКО 198
| Блузка
| 10
| 4000
| 40 000
| 50
|
М-н «Принцесса»
| 18.09
| ПКО 199
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «World of clothes»
| 19.09
| ПКО 200
| Юбка «мини»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «World of clothes»
| 20.09
| ПКО 201
| Юбка «макси»
| 15
| 2000
| 30 000
| 50
|
М-н «Star»
| 21.09
| ПКО 202
| Костюм мужской
| 3
| 8000
| 24 000
| 50
|
М-н «Красавица»
| 22.09
| ПКО 203
| Костюм женский
| 3
| 7000
| 21 000
| 50
|
М-н «Clothes for women»
| 23.09
| ПКО 204
| Блузка
| 12
| 4000
| 48 000
| 50
|
М-н «Модница»
| 24.09
| ПКО 205
| Юбка «мини»
| 10
| 2000
| 20 000
| 50
|
М-н «Модница»
| 24.09
| ПКО 206
| Блузка
| 3
| 4000
| 12 000
| 50
|
М-н «Принцесса»
| 25.09
| ПКО 207
| Вечернее платье
| 5
| 6000
| 30 000
| 50
|
М-н «All for men»
| 26.09
| ПКО 208
| Костюм мужской
| 5
| 8000
| 40 000
| 50
|
М-н «Натали»
| 27.09
| ПКО 209
| Блузка
| 10
| 4000
| 40 000
| 50
|
М-н «Каролина»
| 28.09
| ПКО 210
| Юбка «макси»
| 15
| 2000
| 30 000
| 50
|
М-н «Star»
| 29.09
| ПКО 211
| Костюм мужской
| 3
| 8000
| 24 000
| 50
|
М-н «Красавица»
| 29.09
| ПКО 212
| Костюм женский
| 3
| 7000
| 21 000
| 50
|
М-н «Принцесса»
| 30.09
| ПКО 213
| Вечернее платье
| 3
| 6000
| 18 000
| 50
|
М-н «Принцесса»
| 30.09
| ПКО 214
| Блузка
| 3
| 4000
| 12 000
| 50
|
ИТОГО за наличный расчет
|
|
|
| 246
|
| 989 000
|
|
ООО «Красна девица»
| 30.09
| ПКО 215
| Вечернее платье
| 4
| 6000
| 24 000
| 51
|
ООО «СУПЕР»
| 30.09
| ПКО 216
| Костюм женский
| 3
| 7000
| 21 000
| 51
|
ИТОГО за безналичный расчет
|
|
|
| 7
|
| 45 000
|
|
Итого выручка по основному виду деятельностью
|
|
|
| 253
|
| 1 034 000
|
|
Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице №2.
В сентябре 2009г. была реализована продукция, указанная в таблице №2.
В бухгалтерии были сделаны проводки:
Д 90 К 68 – 172 333,33 – начислен НДС;
Д 90 К 43 – 517 000 – списана себестоимость продукции;
Д 90 К 99 – (103 4000 – 172 333,33 – 517 000) = 344 666, 67 – определен результат от продажи.
Требуется:
1. Проверить правильность составления ведомости продажи (табл.№3) и ведения синтетического учета. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.
2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансового результата
Ведомость продажи продукции за сентябрь 2009г. Таблица №3
Наименование
| Количество, шт.
| Выручка от продажи продукции, руб.
|
1. Вечернее платье
| 37
| 222 000
|
2. Костюм мужской
| 24
| 192 000
|
3. Костюм женский
| 24
| 168 000
|
4. Юбка «макси»
| 60
| 120 000
|
5. Юбка «мини»
| 50
| 100 000
|
6. Блузка
| 58
| 232 000
|
ИТОГО:
| 253
| 1 034 000
|
Решение:
1. Ведомость продажи продукции (табл.№3) составлена верно.
2. При ведении бухгалтерского учета допущено несколько ошибок:
а) не отражена выручка с продаж;
б) излишне начислен НДС в сумме 14604,52 руб.;
в) не верно определен финансовый результат (см. ведомость выявленных ошибок и нарушений).
3. Составим ведомость выявленных ошибок и нарушений:
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
По данным ООО «ДК»
| По данным проверки
| Корректирующие проводки
| Примечание
|
Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
|
|
|
| 62
| 90
| 1 034 000
| 62
| 90
| 1 034 000
|
|
90/3
| 68/НДС
| 172 333,33
| 90/3
| 68/НДС
| 157728,81
| 90/3
| 68/НДС
| -172 333,33
| сторно
|
|
|
|
|
|
| 90/3
| 68/НДС
| 157728,81
|
|
90/2
| 43
| 517 000
| 90/2
| 43
| 517 000
|
|
|
|
|
90/9
| 99
| 344 666, 67
| 90/9
| 99
| 359 271,19
| 90/9
| 99
| 14604,52
|
|
Были сделаны следующие корректирующие проводки:
а) Д 62 К 90 – 1 034 000 – отражена выручка с продаж;
б) Д 90/3 К68/НДС- (-172 333,33) – сторнирована сумма неверно начисленного налога;
Д 90/3 К68/НДС – 157 728,81 – начислен НДС;
в) Д 90/9 К99 – 14 604,52 – доначислен финансовый результат с продаж.
Задача №2.
В октябре 2009 года со склада ООО «Вулкан» был продан товар на сумму 6 000 руб., в том числе НДС — 915,25 руб. Покупная стоимость товара равна – 2000р. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
6000 руб. — отражена выручка за реализованный товар;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
915,25 руб. — отражена сумма НДС по реализации;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
4000 руб. — списана покупная стоимость товара.
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
1084,75 руб. - определен результат от продажи.
Требуется:
1. Проверить правильность ведения синтетического учета.
2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансовых результатов
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
По данным ООО «Вулкан»
| По данным проверки
| Корректирующие проводки
| Примечание
|
Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
|
62
| 90/1
| 6 000
| 62
| 90/1
| 6 000
|
|
|
|
|
90/3
| 68/НДС
| 915,25
| 90/3
| 68/НДС
| 915,25
|
|
|
|
|
90/2
| 41
| 4000
| 90/2
| 41
| 2000
| 90/2
| 41
| - 2000
| Сторно
|
90/9
| 99
| 1084,75
| 90/9
| 99
| 3084,75
| 90/9
| 99
| 2000
|
|
При проверке ведения учета в ООО «Вулкан» были выявлены следующие нарушения:
1) не верно отражена покупная стоимость товара;
2) не верно определен финансовый результат.
Были сделаны следующие корректирующие проводки:
1) Д 90/2 К41- (-2000) – сторнирована излишняя сумма покупной стоимости товаров;
Д 90/9 К99 – 2000 – доначислен финансовый результат с продаж.
Задача№3
В ООО «Феникс» в сентябре 2009 года был произведен текущий ремонт автомобиля. Стоимость услуг по его ремонту, оказанных ЗАО «Автосервис» составила 6000 (без учета НДС). Были приобретены товары на сумму 25 000 руб. (без учета НДС). В сентябре был также начат ремонт офиса, при отпуске материалов обнаружилось, что в бухгалтерском учете за 2008г. не учтена сумма краски на сумму 15000 (без учета НДС), приобретенной в декабре 2008г. Краска находилась до этого момента времени (сентябрь 2009) на складе и не была отпущена в производство. Кроме того, за декабрь прошлого года в бухгалтерском учете была выявлена еще одна ошибка: не начислена амортизация по служебному автомобилю в размере 4800 руб.
В бухгалтерском учете сделаны проводки:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60
5000 руб. — учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля.
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
1080 руб. — отражен НДС по принятым ремонтным работам
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
35 000 руб. — отражена стоимость приобретенных товаров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
6300 – начислен НДС по приобретенным товарам.
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
15 000 руб. — отражена стоимость ошибочно не учтенной краски, приобретенной в декабре 2008 года;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
2700 – начислен НДС со стоимости краски.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 02
4800 руб. — отражен прочий расход в размере амортизации по автомобилю, ошибочно не начисленной в декабре 2008 года (расходы прошлых лет).
Требуется:
1. Проверить правильность ведения синтетического учета.
2. Проверить правильность начисления налогов.
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
По данным ООО «Феникс»
| По данным проверки
| Корректирующие проводки
| Примечание
|
Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Сумма, руб.
|
25
| 60
| 5000
| 25
| 60
| 6000
| 25
| 60
| 1000
|
|
19
| 60
| 1080
| 19
| 60
| 1080
|
|
|
|
|
10
| 60
| 35 000
| 41
| 60
| 25000
| 10
| 60
| - 35 000
| Сторно
|
|
|
|
|
|
| 41
| 60
| 25 000
|
|
19
| 60
| 6300
| 19
| 60
| 4500
| 19
| 60
| -1800
| Сторно
|
10
| 60
| 15 000
| 10
| 60
| 15 000
|
|
|
|
|
19
| 60
| 2700
| 19
| 60
| 2700
|
|
|
|
|
99
| 02
| 4800
| 91/2
| 02
| 4800
| 99
| 02
| - 4800
| Сторно
|
|
|
|
|
|
| 91/2
| 02
| 4800
|
|
Были сделаны следующие корректирующие проводки:
1) Д 25 К 60 - 1000 руб. — учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля, ошибочно не учтенная в декабре 2008 года.
2) Д 10 К 60 – (-35000 руб.) - сторнирована ошибочная проводка за сентябрь 2009г;
3) Д41 К60 – 25000 руб. – отражена стоимость приобретенных товаров;
4) Д19К60 – (-1800 руб.) – сторнирована сумма излишне начисленного НДС;
5) Д99К02 – (-4800) – сторнирована ошибочная проводка за сентябрь 2009г.;
6) Д 91/2 К 02 - отражен прочий расход в размере амортизации по автомобилю, ошибочно не начисленной в декабре 2003 года (расходы прошлых лет)