АКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В ИС ЭКНА

 

184. По завершении налоговой проверки работниками налогового органа заполняются акты налоговых проверок в ИС ЭКНА в соответствии с руководством пользователя и в следующих электронных формах (правила заполнения актов проверок аналогичны):

 Акт-1-К (заполняется при комплексной налоговой проверке);

 Акт-1-Т (заполняется при тематической налоговой проверке);

 Акт -2-В (заполняется при встречной налоговой проверке);

 Акт -3-Р (заполняется при рейдовой налоговой проверке);

 Акт- 4-Х (заполняется при хронометражном обследовании).

182. При этом акт налоговой проверки состоит из трех разделов:

1) раздел 1 «Сведения о налогоплательщике»; 

2) раздел 2 «Настоящей проверкой установлено»; 

3) раздел 3 «Заключение».

185. Акт комплексной и тематической проверки (Акт-1-К, Акт-1-Т)

В разделе 1 «Сведения о налогоплательщике» заполняются следующие строки:

Строка 1. Сведения о государственной регистрации (перерегистрации) в табличной форме указывается наименование органа, проводившего регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика. Заполняется для юридических лиц, филиалов и представительств.

Строка 2. Сведения о постановке налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах.

Строка 3. Свидетельство налогоплательщика (серия, номер, дата выдачи).

Строка 4. Сведения о постановке налогоплательщика на другие виды учета:

в строке 4.1 указывается состоит ли налогоплательщик на учете по НДС;

в строке 4.2 указываются сведения о регистрации индивидуального предпринимателя, если проверяемый налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем;

в строке 4.3 указываются сведения, если налогоплательщик состоит на учете по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Строка 5. Сведения об уставном капитале (в тенге).

Строка 6. Сведения об учредителях (РНН учредителей, фамилия, имя, отчество физических лиц, наименование юридических лиц, а также сумма доли учредителя в уставном капитале юридического лица).

Строка 7. Юридический адрес налогоплательщика (выбирается из списка область, район, село, улица, номер дома, квартиры).

Строка 8. Адрес фактического места нахождения налогоплательщика. Принцип заполнения аналогичен заполнению юридического адреса налогоплательщика.

Строка 9. РНН должностных лиц налогоплательщика (директор, главный бухгалтер), являющихся ответственными в проверяемом периоде.

Строке 10. Разрешенные уставом виды деятельности (согласно справочника ОКЭД). Заполняются виды деятельности, которые указаны в статистической карточке.

 Строка 11. Сведения о лицензировании деятельности при наличии лицензируемых видов деятельности (номер и дата выдачи лицензии).

Строка 12. Сведения о банковских счетах (наименование банка, БИК, вид счета, номер счета, валюта).

Строка 13. Сведения о головном предприятии, если налоговая проверка производится в структурном подразделении юридического лица.

Строка 14. Сведения о структурных подразделениях, если у проверяемого налогоплательщика имеются структурные подразделения.

Строка 15. Сведения о коэффициенте налоговой нагрузки. Данная строка заполняется только при комплексных и тематических налоговых проверках.   

Строка 16. Сведения о предыдущей налоговой проверке (вид предыдущей налоговой проверки, номер и дата предписания, проверенные виды налогов и платежей, проверенный период, кем проводилась (фамилии, имена, отчества, должности работников налогового органа), суммы доначисленных налогов, штрафов и пени, меры принятые для устранения ранее выявленных нарушений, сумма недоимки по предыдущей проверке, меры, принятые для устранения ранее выявленных нарушений, сумма взыскания или недоимки по предыдущей проверке). Данная строка заполняется только при комплексных и тематических налоговых проверках.   

Строка 17. Сведения о расхождениях фактических и регистрационных данных налогоплательщика. На основании заполненных сведений о налогоплательщике формируется таблица расхождений регистрационных данных налогоплательщика, имеющихся в ИНИС и фактически установленных данных в ходе налоговой проверки. При этом таблица расхождений формируется автоматически нажатием кнопки «Сформировать таблицу расхождений». 

Строка 18. Дополнительные сведения по налогоплательщику.

Раздел 2 «Настоящей проверкой установлено» состоит из двух пунктов:

 в пункте 1 «Настоящей проверкой установлены следующие дополнительные сведения» в текстовом поле указываются установленные в результате проведенной проверки дополнительные сведения о налогоплательщике, запросы в уполномоченные органы и их ответы, основные поставщики и покупатели налогоплательщика, результаты встречных проверок, расхождение оборотов НДС с совокупным годовым доходом, денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях и оказание услуг посредством наличных денег, без применения контрольно – кассовых машин с фискальной памятью, выводы о финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе необходимо расписать причины убыточности организации, низкий коэффициент налоговой нагрузки.

При проверке структурного подразделения необходимо отразить сведения по налоговым обязательствам, по которым головная организация структурного подразделения является налогоплательщиком, и другие данные, которые по мнению проверяющего необходимо конкретизировать в акте налоговой проверки. Формулировки должны исключать возможность двоякого толкования, изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и доступным. В акте должна присутствовать лаконичность и системность изложения;

в пункте 2 раздела 2 «Настоящей проверкой установлено» необходимым условием при составлении акта комплексной и тематической налоговой проверки в ИС ЭКНА является заполнение соответствующих приложений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Для заполнения акта комплексной и тематической налоговой проверки имеется 12 форм приложений, из которых в приложениях №№ 1 - 11 существует пять основных разделов: «По данным налогоплательщика», «По данным налоговой проверки», «Расхождения», «Доначисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей, штрафных санкций и убытков», «Причины расхождения и основание для начисления налогов и налоговых санкций», «Доказательства».

 В разделе «По данным налогоплательщика» в текстовое поле вводится расшифровка суммовых показателей налогов и объектов обложения по данным налогоплательщика.

В разделе «По данным налоговой проверки» в текстовое поле вводится расшифровка суммовых показателей налогов и объектов обложения по данным налоговой проверки.

В разделе «Расхождение» в текстовом поле описываются установленные суммовые расхождения.

В разделе «Доначисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей, штрафных санкций и убытков» в текстовом поле описывается расчет доначисленных (уменьшенных) сумм налогов, платежей, штрафных санкций и убытков.

В разделе «Причины расхождения и основание для начисления налогов и налоговых санкции» в текстовом поле указываются причины расхождений и оснований для начисления налогов и налоговых санкций, уменьшения убытков со ссылкой на налоговое законодательство Республики Казахстан.

В разделе «Доказательства» в текстовом поле указывается перечень доказательств и документов (копии договоров, счетов – фактур, платежных документов, которые прилагаются к акту проверки).

В зависимости от вида налоговой проверки заполняются данными следующие приложения:

Приложение 1. Расчет корпоративного подоходного налога (заполняется по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц). Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках юридических лиц.  

Приложение 2. Расчет индивидуального подоходного налога (заполняется при проверке исчисления индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты). Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках физических лиц.  

Приложение 3. Расчет НДС. Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках юридических и физических лиц. В приложении данные заполняются по налоговым периодам.

Приложение 4. Расчет индивидуального подоходного налога (заполняется при проверке исчисления индивидуального подоходного налога по доходам облагаемым у источника выплаты). При данном расчете налога приводятся сведения по фонду оплаты труда и численности работников за проверяемый период. В приложении данные заполняются по налоговым периодам.

Приложение 5. Расчет прочих видов налогов (заполняется при проверке следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет: социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество, плата за пользование земельными участками, плата за загрязнение окружающей среды, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, плата за пользование животным миром, плата за использование радиочастотного спектра, плата за размещение наружной (визуальной) рекламы и т.п.). Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках юридических и физических лиц. В приложении данные заполняются по налоговым периодам. При этом указанное приложение по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не заполняется в случае если в ИС ЭКНА предусмотрены отдельные приложения. 

Приложение 6 заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы (составляется по налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения, но представляются декларации и расчеты с незаполненными графами) или при занятии предпринимательской деятельности без лицензии (указывается сумма полученного дохода). Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках юридических и физических лиц.

Приложение 7. Расчет налогов по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса. Данное приложение используется при комплексных налоговых проверках для расчетов корпоративного (индивидуального) подоходного налога и социального налога для субъектов малого бизнеса, осуществляющих деятельность на основе упрощенной декларации и патента (заполняется по проверкам юридических и физических лиц).

Приложение 8. Расчет акциза. Данное приложение используется при проверке расчета акциза при комплексных и тематических проверках (заполняется по проверкам юридических и физических лиц). В приложении данные заполняются по налоговым периодам.

Приложение 9. Расчет фиксированного суммарного налога (заполняется по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу, НДС). Данное приложение используется при комплексных проверках для расчета фиксированного суммарного налога по юридическим и физическим лицам. В приложении данные заполняются по налоговым периодам.

Приложение 10. Справочное приложение. (Заполняется при проверке прочих налогов и платежей). Данное приложение используется при комплексных и тематических налоговых проверках юридических и физических лиц.

Приложение 11. Расчет корпоративного подоходного налога и НДС для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции. Данное приложение используется при комплексных налоговых проверках организаций, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции (на основе патента). При этом в данном приложении расчет налогов производится с учетом 80 % льготы.

Приложение 12. Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций (заполнение данного приложения является обязательным для всех некоммерческих организаций). Данное приложение используется при комплексных и тематических проверках некоммерческих организаций. В данном приложении необходимо ввести данные обо всех поступлениях активов, в том числе кредитов и полученных авансов, а также заполнить данными обо всех расходах за проверяемый период.

 В пункте 1 раздела 3 «Заключение» акта комплексной или тематической налоговой проверки указываются в табличной форме доначисления (уменьшения) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налоговой проверки, которые автоматически формируются в таблице «По результатам налоговой проверки доначислено (уменьшено)». Таблица является итоговой сводной и накапливает итоги по приложениям.

В пункте 2 раздела 3 «Заключение» автоматически отражается уменьшение убытка по результатам налоговой проверки.

В пункте 3 раздела 3 «Заключение» в случае необходимости в текстовой части указываются предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений. Указанные предложения должны содержать перечень конкретных мер, направленных на пресечение выявленных в результате проверки нарушений и полное возмещение ущерба, понесенного государством в результате их совершения налогоплательщиком.

 После того, как работа по заполнению предварительного акта налоговой проверки завершена, данный акт направляется «на контроль» начальнику отдела. Начальник отдела, ознакомившись с актом налоговой проверки, принимает решение отправить его на доработку в случае обнаружения ошибок либо отправить предварительный акт на утверждение курирующему заместителю председателя налогового органа. Заместитель председателя налогового органа, ознакомившись с предварительным актом налоговой проверки принимает решение отправить его на доработку или утвердить и отправить предварительный акт на сервер НК МФ РК. Аналогично заместитель председателя утверждает и отправляет окончательный акт на сервер НК МФ РК. При окончательной обработке акта налоговой проверки формируется уведомление по доначисленным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае возникновения расхождений между предварительным и окончательным актом проверяющими должны быть составлены объяснения. Предварительный и окончательный акт налоговой проверки отправляется на сервер НК МФ РК только при комплексных и тематических проверках.  

186. Акт встречной проверки (Акт-2-В)

В разделе 1 «Сведения о налогоплательщике» заполняются следующие строки:

Строка 1. Сведения о государственной регистрации (перерегистрации) в табличной форме указывается наименование органа, проводившего регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика. Заполняется для юридических лиц, филиалов и представительств.

Строка 2. Сведения о постановке налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах.

Строка 3. Свидетельство налогоплательщика (серия, номер, дата выдачи).

Строка 4. Сведения о постановке налогоплательщика на другие виды учета:

в строке 4.1 указывается состоит ли налогоплательщик на учете по НДС;

в строке 4.2 указываются сведения о регистрации индивидуального предпринимателя, если проверяемый налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем;

в строке 4.3 указываются сведения, если налогоплательщик состоит на учете по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Строка 5. Сведения об уставном капитале (в тенге).

Строка 6. Сведения об учредителях (РНН учредителей, фамилия, имя, отчество физических лиц, наименование юридических лиц, а также сумма доли учредителя в уставном капитале юридического лица).

Строка 7. Юридический адрес налогоплательщика (выбирается из списка область, район, село, улица, номер дома, квартиры).

Строка 8. Адрес фактического места нахождения налогоплательщика. Принцип заполнения аналогичен заполнению юридического адреса налогоплательщика.

   Раздел 2 «Настоящей проверкой установлено».

В текстовое поле « настоящей проверкой установлено следующее», необходимо подробно описать результаты встречной проверки и указать сведения об отражении оборотов по взаиморасчетам в декларации по НДС. Формулировки должны исключать возможность двоякого толкования, изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и доступным. В акте должна присутствовать лаконичность и системность изложения;

   Раздел 3 Заключение.

В строке 1 данного раздела в текстовой части вносятся заключение проверяющих.

В строке 3 раздела 3 указывается количество приложений к акту встречной проверки. При этом к акту встречной проверки прилагаются копии первичных документов покупателей и поставщиков, счета-фактуры, платежные документы и т.п.

    187. Акт рейдовой проверки (Акт-3-Р).

В разделе 1 «Сведения о налогоплательщике» заполняются следующие строки:

Строка 1. Сведения о государственной регистрации (перерегистрации) в табличной форме указывается наименование органа, проводившего регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика. Заполняется для юридических лиц, филиалов и представительств.

Строка 2. Сведения о постановке налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах.

Строка 3. Свидетельство налогоплательщика (серия, номер, дата выдачи).

Строка 4. Сведения о постановке налогоплательщика на другие виды учета:

в строке 4.1 указывается состоит ли налогоплательщик на учете по НДС;

в строке 4.2 указываются сведения о регистрации индивидуального предпринимателя, если проверяемый налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем;

в строке 4.3 указываются сведения, если налогоплательщик состоит на учете по отдельным видам предпринимательской деятельности.

В строке 5. Вносятся в табличную форму сведения о ККМ с ФП налогоплательщика (модель ККМ с ФП (по данным налогоплательщика и налоговой проверки); серия и заводской номер (по данным налогоплательщика и налоговой проверки); регистрационный номер ККМ с ФП (по данным налогоплательщика и налоговой проверки); дата регистрации ККМ с ФП в налоговом комитете (по данным налогоплательщика и налоговой проверки); фактическое местонахождение ККМ с ФП (по данным налогоплательщика и налоговой проверки). В случае не совпадения данных между налоговой проверкой и налогоплательщика подтверждаются расхождения. Кроме того, в случае выявления нарушения в табличной форме указываются ссылки на статьи КОАП .  

В строке 6. Указываются сведения о лицензировании деятельности.

Строка 7. Юридический адрес налогоплательщика (выбирается из списка область, район, село, улица, номер дома, квартиры).

Строка 8. Адрес фактического места нахождения налогоплательщика. Принцип заполнения аналогичен заполнению юридического адреса налогоплательщика.

   Раздел 2 «Настоящей проверкой установлено».

В пункте 1 данного раздела в текстовое поле «Настоящей проверкой установлено следующее», описывается подробный ход проведения рейдовой проверки.

В пункте 2 раздела 2 заполнятся данные по выявленным нарушениям в ходе рейдовой проверки (по классификатору).

   Раздел 3 Заключение.

В строке 1 данного раздела в текстовой части вносятся заключение проверяющих. Указывается нарушения, со ссылкой на статьи действующего законодательства РК. В случае, если по завершению налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте рейдовой проверки делается соответствующая запись

В строке 2 раздела 3 указывается количество приложений к акту рейдовой проверки. При этом к акту рейдовой проверки прилагаются объяснения налогоплательщика и его должностных лиц, по выявленных нарушениям, копии первичных документов, чек ККМ (Х- отчет), опись товаров, по которым с нарушением производится реализация и хранение подакцизной продукции, расписка с налогоплательщика о хранении продукции без акцизных и учетно-контрольных марок, выявленных в ходе рейдовой проверки.  

188. Акт хронометражного обследования (Акт-4-Х)

В разделе 1 «Сведения о налогоплательщике» заполняются следующие строки:

Строка 1. Сведения о государственной регистрации (перерегистрации) в табличной форме указывается наименование органа, проводившего регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика. Заполняется для юридических лиц, филиалов и представительств.

Строка 2. Сведения о постановке налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах.

Строка 3. Свидетельство налогоплательщика (серия, номер, дата выдачи).

Строка 4. Сведения о постановке налогоплательщика на другие виды учета:

в строке 4.1 указывается состоит ли налогоплательщик на учете по НДС;

в строке 4.2 указываются сведения о регистрации индивидуального предпринимателя, если проверяемый налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем;

в строке 4.3 указываются сведения, если налогоплательщик состоит на учете по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Строка 7. Юридический адрес налогоплательщика (выбирается из списка область, район, село, улица, номер дома, квартиры).

Строка 8. Адрес фактического места нахождения налогоплательщика. Принцип заполнения аналогичен заполнению юридического адреса налогоплательщика.

   Раздел 2 «Настоящей проверкой установлено».

В текстовое поле « настоящей проверкой установлено следующее», необходимо подробно описать ход проводимого хронометражного обследования, с указанием ежедневной выручки налогоплательщика.

Раздел 3 Заключение.

В строке 1 данного раздела в текстовой части вносятся заключение проверяющих.

В строке 2 указывается количество приложений к акту хронометражного обследования. При этом необходимо приложить карты ежедневного хронометражного обследования, по которым указывается ежедневная выручка налогоплательщика. При наличии контрольно-кассового аппарата с фискальной памятью, необходимо также приложить ежедневные чеки ККМ (Х- отчет).

___________________________________________________________