Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Отчет по аудиторской проверке.




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

1. Проведена аудиторская проверка учете кредитов и займов в ООО «Электроагрегат» за 2005 год.

    2. При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Электроагрегат».  Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО «Электроагрегат» всех возможных недостатков.

    4.В процессе аудита нами были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО «Электроагрегат».

    5. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.



    6. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Электроагрегат» в соответствии с Российским законодательством.

     7. Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуем в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.

 

 

2.5. Аудиторское заключение.

Условно-положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании, юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Троицкая,56, лицензия №1325/254 выдана 01.10.2001г., действительна до 01.10.2011г.,

для правления ООО «Электроагрегат», юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Володарского, 111, государственная регистрация №554823

 

Мы проверили прилагаемые балансы ООО «Электроагрегат» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

•   Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

•   Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

•   Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «Электроагрегат» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

 

Аудиторская компания

27 сентября 2006 г.

 

Вывод: в этой главе На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Заключение

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.

Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов. 

 Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

· Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

· Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

· Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

 Проанализировав кредитный договор, мы выяснили, что нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

Т.к аудиторская проверка внутреннего контроля ООО «Электроагрегат», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

При функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Список литературы.

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

8. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.

9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.

10. Закон РФ от 27.12.91 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).

11. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.

12. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.

13. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.

14. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

15.     «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006

16.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.

Приложение 1

Таблица 1.

Актив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.

АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы (04, 05) 110 116 254
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 116 254
организационные расходы 112 - -
деловая репутация организации 113 - -
Основные средства (01, 02, 03) 120 91 704 89 209
земельные участки и объекты природопользования 121 - -
здания, машины и оборудование 122 91 704 89 209
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 43 549 43 523
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 - -
имущество для передачи в лизинг 136 - -
имущество, предоставляемое по договору проката 137 - -
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140 9 507 10 043
инвестиции в дочерние общества 141 - -
инвестиции в зависимые общества 142 - -
инвестиции в другие организации 143 - -
 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 - -
прочие долгосрочные финансовые вложения 145 9 507 10 043
 Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 144 876 143 029
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 210 50 416 105 443
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 31 648 65 290
животные на выращивании и откорме (11) 212 - -
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 9 965 24 258
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) 214 8 722 15 804
товары отгруженные (45) 215 - -
расходы будущих периодов (31) 216 81 91
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 4 353 6 846
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 - -
 векселя к получению (62) 232 - -
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 - -
авансы выданные (61) 234 - -
прочие дебиторы 235 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 58 972 27 324
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 58 383 25 718
векселя к получению (62) 242 - -
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 - 31
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 - -
авансы выданные (61) 245 - -
прочие дебиторы 246 589 1 575
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250 200 3 374
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 - -
собственные акции, выкупленные у акционеров 252 - -
прочие краткосрочные финансовые вложения 253 200 3 374
Денежные средства 260 1 722 4 284
касса (50) 261 4 1
расчетные счета (51) 262 1 489 318
валютные счета (52) 263 226 3 964
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 3 1
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 115 663 147 271
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 260 539 290 300

Таблица 2

Пассив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.

ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал (85) 410 44 941 44 941
Добавочный капитал (87) 420 75 630 75 698
Резервный капитал (86) 430 4 965 6 741
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 4 965 6 741
Фонд социальной сферы (88) 440 16 735 12 351
Целевые финансирование и поступления (96) 450 - -
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 8 419 1 822
Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 - -
Нераспределенная прибыль отчетного года(88) 470 - 18 882
Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 - -
ИТОГО по разделу III 490 150 690 160 435
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (92, 95) 510 1 414 -
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 1 414 -
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 1 414 -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (90, 94) 610 21 803 38 749
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 21 803 38 749
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 - -
Кредиторская задолженность 620 86 630 87 971
поставщики и подрядчики (60, 76) 621 13 547 33 287
векселя к уплате (60) 622 823 1 058
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 160 -
задолженность перед персоналом организации (70) 624 1 342 1 973
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 818 1 223
задолженность перед бюджетом (68) 626 17 907 18 873
авансы полученные (64) 627 47 507 29 063
прочие кредиторы 628 4 526 2 494
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 - -
Доходы будущих периодов (83) 640 - -
Резервы предстоящих расходов (89) 650 2 3 145
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 108 435 129 865
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 260 539 290 300

 

Таблица 3

Отчет о движении денежных средств предприятия за 2005 г.

Наименование показателя Код стр. Сумма

Из нее

      по текущей деятельности по инв. деятельности по финан. деятельности
1 2 3 4 5 6
1. Остаток денежных средств на начало года 010 1 722 x x x
2. Поступило денежных средств - всего 020 484 126 - - -
в том числе:          
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 030 52 678 52 678 x x
выручка от реализации основных средств и иного имущества 040 4 683 4 683 - -
 авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 299 446 299 446 x x
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 812 812 - -
безвозмездно 070 - - - -
кредиты, займы 080 102 279 102 279 - -
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 55 x 55 -
прочие поступления 110 24 173 24 173 - -
3. Направлено денежных средств - всего 120 481 564 - - -
в том числе:          
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг 130 182 293 182 293 - -
на оплату труда 140 28 214 x x x
отчисления на социальные нужды 150 21 093 x x x
на выдачу подотчетных сумм 160 11 872 11 872 - -
на выдачу авансов 170 311 311 - -
на оплату долевого участия в строительстве 180 - x - x
на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 16 x 16 x
на финансовые вложения 200 5 917 5 917 - -
на выплату дивидендов, процентов 210 2 597 x - -
на расчеты с бюджетом 220 34 794 34 794 x -
на оплату процентов по полученным кредитам, займам 230 173 713 173 713 - -
прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 20 744 20 744 - -
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 4 284 x x x
Справочно:          
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего 270 1 119

в том числе по расчетам:    

с юридическими лицами 280 589

с физическими лицами 290 530

из них с применением    

контрольно - кассовых аппаратов 291 1 119

бланков строгой отчетности 292 -

Наличные денежные средства    

поступило из банка в кассу организации 295 14 483

сдано в банк из кассы организации 296 411

Таблица 4

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2005 г.

 ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя Код стр. Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
Долгосрочные кредиты банков 110 1 414 - 1 414 -
в том числе не погашенные в срок 111 - - - -
Прочие долгосрочные займы 120 - - - -
в том числе не погашенные в срок 121 - - - -
Краткосрочные кредиты банков 130 21 803 186 994 170 048 38 749
в том числе не погашенные в срок 131 - - - -
Кредиты банков для работников 140 - - - -
в том числе не погашенные в срок 141 - - - -
Прочие краткосрочные займы 150 - - - -
в том числе не погашенные в срок 151 - - - -

 

 

 ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя Код стр. Остаток на начало года Возникло обязательств Погашено обязательств Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
Дебиторская задолженность:          
краткосрочная 210 58 972 689 774 721 422 27 324
в том числе просроченная 211 2 808 - - 13 432
из нее длительностью свыше 3 месяцев 212 2 808 - - 13 432
долгосрочная 220 - - - -
в том числе просроченная 221 - - - -
из нее длительностью свыше 3 месяцев 222 - - - -
из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 223 - - - -
Кредиторская задолженность:          
краткосрочная 230 86 630 1 194 027 1 192 686 87 971
в том числе просроченная 231 3 404 - - 2 305
из нее длительностью свыше 3 месяцев 232 3 404 - - 2 305
долгосрочная 240 - - - -
в том числе просроченная 241 - - - -
из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 - - - -
из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 243 - - - -
Обеспечения:          
полученные 250 - - - -
в том числе от третьих лиц 251 - - - -
выданные 260 - - - -
в том числе третьим лицам 261 - - - -

 

 

 Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации Код стр.

Остаток на конец года

Всего в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1 2 3 4
ОАО "Барнаултрансмаш" 270 396 -
г.С-Петербург ОАО МЗ "Петросталь" 271 338 -

 

ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя Код стр. Остаток на начало года Начислено (образовано) Использовано Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
Собственные средства организации - всего 410 8 419 18 882 6 597 20 704
в том числе:          
амортизация основных средств 411 - - - -
амортизация нематериальных активов 412 - - - -
прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления) 413 8 419 18 882 6 597 20 704
прочие 414 - - - -
Привлеченные средства - всего 420 23 217 187 806 172 274 38 749
в том числе:          
кредиты банков 421 23 217 186 994 171 462 38 749
заемные средства других организаций 422 - - - -
долевое участие в строительстве 423 - - - -
из бюджета 424 - 812 812 -
из внебюджетных фондов 425 - - - -
прочие 426 - - - -
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) 430 31 636 206 688 178 871 59 453
Справочно:          
Незавершенное строительство 440 43 549 5 912 5 938 43 523
Инвестиции в дочерние общества 450 - - - -
Инвестиции в зависимые общества 460 - - - -

 

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя Код стр.

Долгосрочные

Краткосрочные

на начало года на конец года на начало года на конец года
Паи и акции других организаций 510 - - - -
Облигации и другие долговые обязательства 520 - - 200 3 374
Предоставленные займы 530 - - - -
Прочие 540 9 507 10 043 - -
Справочно:          
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги 540 - - - -

 

 ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателя Код стр. За отчет. год За пред. год
1 2 3 4
Материальные затраты 610 328 783 112 642
Затраты на оплату труда 620 32 259 17 747
Отчисления на социальные нужды 630 12 871 6 832
Амортизация основных средств 640 3 890 3 332
Прочие затраты 650 23 931 22 476
Итого по элементам затрат 660 401 734 163 029
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета 661 - -

 

 




Читайте также:
Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три...
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Почему молоко имеет высокую усвояемость?
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (154)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.042 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7