Анализ динамики и структуры затрат на производство

Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод что:

1. Увеличение общих затрат на производство продукции на 6,65%, в том числе:

v материальные затраты увеличились на 9,98 % по сравнению с предыдущим годом;

v возросли затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 8,82 % в отчетном году;

v амортизация практически не изменилась, всего лишь на 1,16% увеличилась;

v при этом прочие затраты сократились на 4,4% по сравнению с прошлым годом.

2. Все это привело к росту объема продукции в действующих ценах на 15,53 %. При этом в расчете на 1 рубли продукции затраты изменились следующим образом:

3. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились на 8,77%, в том числе:

o материальные затраты уменьшились на 4,87% или на 2 коп/руб.;

o затраты на оплату и социальные нужды уменьшились на 4,87%;

o амортизация сократилась на 6,06%;

o прочие затраты уменьшились на 13,43%.

Исходя из всего перечисленного, можно сделать вывод, затраты на производство возросли, большую долю из которых занимали материальные затраты и оплата труда работников. А затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились.

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

графа 4 считается следующим образом

 руб.

графа 5 считается следующим образом

 руб.

Данные таблицы показывают, что производственная себестоимость в текущем году выросла на 2 рубля, или на 0,12%. Также наблюдается тенденция роста всех статей затрат, кроме прочих производственных расходов – они сократились на 5,93% по сравнению с предыдущим годом и на 2,53% по отношению к плановой себестоимости всей продукции. При этом в наибольшей степени выросли покупные изделия, затраты на полуфабрикаты и услуги производственного характера на 1,03% или 0,44% от общего роста себестоимости. Расходы на топливо и энергию на технологические цели выросли на 2,22%. (0,95%). Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды увеличилась на 0,74% (0,31). Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы увеличились на 0,14% и 0,74%. а потери от брака – на 23% (0,2%). В общем прямые материальные затраты увеличились на 4,15%. Можно считать план по себестоимости выполненным.

Таблица 10

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно изделие №3

Данные таблицы показывают что, итог по отчетной калькуляции превышает итог по плановой калькуляции на 40%. При этом по всем трем изделиям удельный расход превышает плановый. Цена изделий А и Б по отчетной калькуляции также выше плановой цены, и только для изделия В цена по факту ниже, чем по плану. Поэтому по итоговым значениям по всем трем изделиям зафиксирован выход за рамки плана: по изделию А – на 19%, по Б – на 67%, по В – на 35%. Такие отклонения могут вызваны либо перерасходом сырья и материалов.

Таблица 11

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

 руб.

Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном – на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

 руб.

Данные таблицы показывают, среднесписочная численность работников увеличилась за отчетный год на 8 человек, поэтому средняя заработная плата в расчете на 1 работника ППП выросла на 0,011 рублей. Этому поспособствовало увеличению общих расходов на оплату труда ППП на 10 единиц.

Таблица 13

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

копеек

Исходя, из полученных данных можно сделать вывод о сокращения расходов практически на один рубль продукции:

v в абсолютном выражении выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также объем продукции в действующих ценах

v однако наметившаяся в отчетном году тенденция показывает, что на 1 рубль продукции приходится на 0,8 копеек меньше общепроизводственных расходов и на 2 копейки меньше общехозяйственных расходов;

v в целом расходы по облуживанию производства и управлению на 1 рубль продукции сократились на 2,05 копейки и составили в отчетном году 20,3 копейки. Это положительная тенденция.

Таблица 14