Журнал хозяйственных операций за январь 2010 г.

Продолжение таблицы № 2

1	2	3	4	5
13.	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик	327 200	01	08
14.	Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику	55 800	68	19
15.	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:
	· объекта А	18 000	20	02
	· объекта Б	32 500	20	02
16.	Начислена амортизация основных средств:
	· строительных машин и механизмов	120 100	25	02
	· здания общехозяйственного назначения (офиса              ООО «Стройка»)	75 000	26	02
17.	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – здание склада, пришедшее в негодность:
	· по первоначальной стоимости	100 000	01- выб.	01
	· на сумму накопленной амортизации	92 000	02	01-выб.
	· на остаточную стоимость объекта	8 000	91	01
	· учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС	11 000	10	91
	· начислена заработная плата по ликвидации ОС	7000	91	70
	· выявлен финансовый результат от выбытия объекта	4 000	99	91
18.	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд	2 350	26	05
19.	Начислен резерв в размере  годовой суммы резерва (объект Б)	25 500	20	96
20.	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
	· рабочим, занятым на строительстве объекта А	315 000	20	70
	· рабочим, занятым на строительстве объекта Б	219 000	20	70
	· машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	74 000	25	70
	· персоналу за руководство и обслуживание СМР	128 000	26	70
	· пособие по временной нетрудоспособности	7 900	69	70
	· рабочим за время отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)	20 000	96	70
21.	Произведены отчисления во внебюджетные страховые взносы от заработной платы:
	· рабочих, занятых на строительстве объекта А	86 625	20	69
	· рабочих, занятых на строительстве объекта Б	60 225	20	69
	· машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов	20 350	25	69
	· персонала за руководство и обслуживание СМР	35 200	26	69
	· рабочих за время очередных отпусков	5 500	96	69
22.	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13 %	98 000	70	68
23.	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:
	· по объекту А	278 000	20	60
	· отражен НДС за выполненные работы	50 040	19	60
	· по объекту Б	89 000	20	60
	· отражен НДС за выполненные работы	16 020	19	60
24.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации
	· объект А	278 000	90	20
	· объект Б	89 000	90	20
25.	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием счета 15 согласно учетной политики)	360 000	15	60
26.	Учтен НДС по оприходованным материалам	64 800	19	60
27.	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам	64 800	68	19
28.	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	25 000	15	76
29.	Оприходованы материалы по учетной цене	365 000	10	15
30.	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости	20 000	16	15
31.	Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А	270 000	20	10
32.	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам):	20 790	20	16
33.	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5):
	· на объекте А – 150 м/час	100 523	20	25
	· на объекте Б – 170 м/час	113 927	20	25
34.	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР):
	· на объект А	153 918	20	26
	· на объект Б	107 012	20	26
35.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами:
	· объект А	1 338 856	90	20
	· объект Б	975 664	90	20
36.	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
	· по объекту А	2 100 000	62	90
	· по объекту Б	1 700 000	62	90
37.	Начислен НДС по сданным объектам:
	· по объекту А	320 339	90	68
	· по объекту Б	259 322	90	68
38.	Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ:
	· по объекту А	162 805	90	99
	· по объекту Б	376 014	90	99
39.	Поступили платежи от заказчика:
	· по объекту А	2 100 000	51	62
	· по объекту Б	1 700 000	51	62
40	Начислен налог на прибыль	106 964	99	68
41.	Перечислен налог на прибыль за отчетный период	121 201	68	51
42.	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	427 855	99	84
	Итого по журналу хозяйственных операций:	18 898 280

Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18 % от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п. 10).

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п. 10 + п. 12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

· товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

· товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

· имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме 55800 рублей.

Операция № 17

Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91 - К99 – прибыль; Д99 - К91 – убыток.