1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г
2. Журнал хозяйственных операций
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
6. Расчетная часть
Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь действительно подвергся коренному изменению.
Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь, международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.
На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет, как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность организации. Весы – символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой – по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по спирали.
Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.
АКТИВ
| Код строки
| Сумма
| | |
| |
1
| 2
| 3
| | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
| | |
Основные средства (01, 02)
| 110
| 61 075 000
| | |
Нематериальные активы (04, 05)
| 120
| 4 550 000
| | |
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)
| 130
|
| | |
Вложения во внеоборотные активы (07, 08)
| 140
|
| | |
Прочие внеоборотные активы
| 150
|
| | |
ИТОГО по разделу I
| 190
| 65 625 000
| | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
| | |
Запасы и затраты
| 210
|
| | |
В том числе:
|
| 8 050 000
| | |
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)
| 211
| 8 050 000
| | |
животные на выращивание и откорме (11)
| 212
|
| | |
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21)
| 213
|
| | |
расходы на реализацию (44)
| 214
|
| | |
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43)
| 215
|
| | |
товары отгруженные (45)
| 216
|
| | |
выполненные этапы по незавершенным работам (46)
| 217
|
| | |
расходы будущих периодов (97)
| 218
|
| | |
прочие запасы и затраты
| 219
|
| | |
Налоги по приобретенным активам (18)
| 220
|
| | |
Дебиторская задолженность
| 230
|
| | |
В том числе:
|
|
| | |
покупателей и заказчиков (62)
| 231
|
| | |
поставщиков и подрядчиков (60)
| 232
|
| | |
разных дебиторов (76)
| 233
|
| | |
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94)
| 234
|
| | |
Расчеты с учредителями
| 240
|
| | |
В том числе:
|
|
| | |
по вкладам в уставный фонд (75)
| 241
|
| | |
прочие
| 242
|
| | |
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)
| 250
| 191 205 000
| | |
В том числе:
|
|
| | |
денежные средства на депозитных счетах (55)
| 251
|
| | |
Финансовые вложения (58)
| 260
|
| | |
Прочие оборотные активы (59, 79)
| 270
|
| | |
ИТОГО по разделу II
| 290
| 199 255 000
| | |
БАЛАНС
| 300
| 264 880 000
| | |
ПАССИВ
| Код строки
| Сумма
| |
|
1
| 2
| 3
| |
III. Капитал и резервы
|
|
| |
Уставный фонд (капитал) (80)
| 410
| 133 000 000
| |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)
| 411
|
| |
Резервный фонд (82)
| 420
| 24 500 000
| |
В том числе:
|
|
| |
резервы, созданные в соответствии с законодательством
| 421
|
| |
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
| 422
|
| |
Добавочный фонд (83)
| 430
| 43 750 000
| |
Прибыль (убыток) отчетного периода (99)
| 440
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
| 460
|
| |
Целевое финансирование (86)
| 560
|
| |
Доходы будущих периодов (98)
| 470
|
| |
ИТОГО по разделу III
| 490
| 201 250 000
| |
V. Обязательства
|
|
| |
Долгосрочные кредиты и займы (67)
| 510
|
| |
Краткосрочные кредиты и займы (66)
| 520
|
| |
Кредиторская задолженность
| 530
| 63 630 000
| |
В том числе:
|
|
| |
перед поставщиками и подрядчиками (60)
| 531
|
| |
перед покупателями и заказчиками (62)
| 532
|
| |
по оплате труда (70)
| 533
| 13 475 000
| |
по прочим операциям с персоналом (71, 73)
| 534
|
| |
по налогам и сборам (68)
| 535
| 46 725 000
| |
по социальному страхованию и обеспечению (69)
| 536
| 3 430 000
| |
разных кредиторов (76)
| 537
|
| |
прочая дебиторская задолженность
| 538
|
| |
Задолженность перед учредителями
| 540
|
| |
В том числе:
|
|
| |
по выплате доходов, дивидендов (72.02)
| 541
|
| |
прочая (75.01)
| 542
|
| |
Резервы предстоящих расходов (96)
| 550
|
| |
Прочие виды обязательств
| 560
|
| |
ИТОГО по разделу V
| 590
| 63 630 000
| |
БАЛАНС
| 600
| 264 880 000
| |
| | | | | | |
Дата
| №
| Содержание операций
| Д
| К
| Сумма
| |
5 января
| 1
| Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е.
| 41
| 60
| 56 000 000
| |
2
| При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
| |
2.1
| таможенный сбор 0,1%
| 41
| 51
| 56 000
| |
|
2.2
| таможенный сбор 0,05%
| 41
| 51
| 28 000
| |
|
2.3
| таможенная пошлина 10%
| 41
| 51
| 5 600 000
| |
|
2.4
| акциз 30%
| 44/А
| 51
| 18 505 200
| |
2.5
| НДС 18%
| 18/41
| 51
| 14 434 056
| |
|
3
| Акцептован счет АТП за перевозку груза (118 у.е.)
| 44/тр
| 60
| 3 500 000
| |
3.1
| в т.ч. начислен НДС 18 у.е.
| 18/3
| 60
| 630 000
| |
4
| Перечислено с расчетного счета АТП
| 60
| 51
| 4 130 000
| |
4.1
| НДС уплачен
| 18/31
| 18/3
| 630 000
| |
10 января
| 5
| Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е
| 57
| 51
| 72 800 000
| |
6
| Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е
| 52/с
| 57
| 61 600 000
| |
7
| Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.)
| 97/21
| 57
| 5 600 000
| |
8
| Возврат излишне перечисленной суммы
| 51
| 57
| 5 600 000
| |
9
| Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки
| 44
| 76
| 672 000
| |
10
| Перечисление комиссионного вознаграждения банку
| 76
| 51
| 672 000
| |
12 января
| 11
| Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)
| 52/с
| 98/5
| 2 800 000
| |
12
| Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)
| 97/11
| 60
| 8 400 000
| |
13
| Переоценка текущего валютного счета 4 000 $
| 52/тек
| 98/5
| 2 100 000
| |
14
| Перечислено нерезиденту за товар
| 60
| 52/с
| 64 400 000
| |
15
| Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е
| 44
| 51
| 105 000
| |
14 января
| 16
| Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.
| 62
| 90/1
| 147 000 000
| |
17
| Списана покупная стоимость реализованного товара
| 90/2
| 41
| 30 842 000
| |
18
| Начислен НДС
| 90/3
| 68/2/НДС
| 22 423 729
| |
19
| Начислен с/х
| 90/5
| 68/2/сх
| 1 874 685
| |
20
| Начислен акциз
| 90/4
| 68/2/А
| 36 810 476
| |
15 января
| 21
| Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е
| 62
| 90/1
| 50 400 000
| |
22
| Списана покупная стоимость реализованного товара
| 90/2
| 41
| 15 421 000
| |
24
| Начислен с/х
| 90/5
| 68/2/сх
| 699 580
| |
25
| Начислен акциз
| 90/4
| 68/2/А
| 14 910 126
| |
16 января
| 26
| Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ
| 51
| 62
| 147 000 000
| |
27
| Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е
| 62
| 98/5
| 840 000
| |
17 января
| 28
| Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е
| 62
| 98/5
| 1 260 000
| |
29
| Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет
| 52/тр
| 62
| 52 500 000
| |
30
| Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки
| 57
| 52/тр
| 15 750 000
| |
31
| Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)
| 51
| 91/1
| 16 380 000
| |
32
| Расходы, связанные с продажей валюты
| 91/2
| 57
| 16 380 000
| |
33
| Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)
| 57
| 98/5
| 630 000
| |
34
| Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%
| 91/2
| 76
| 49 140
| |
35
| Перечислено с расчетного счета за услуги банка
| 76
| 51
| 49 140
| |
36
| Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)
| 52/тр
| 98/5
| 1 470 000
| |
37
| Зачисление выручки на текущий валютный счет
| 52/тек
| 52/тр
| 38 220 000
| |
37/1
| Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е)
| 52/тек
| 98/5
| 2 100 000
| |
18 января
| 38
| Начисление арендной платы
| 44
| 76
| 3 316 102
| | |
39
| Начислен НДС
| 18/3
| 76
| 596 898
| | |
40
| Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)
| 76
| 51
| 3 913 000
| | |
41
| НДС переведен в разряд уплаченных
| 18/31
| 18/3
| 596 898
| | |
42
| Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса
| 50/1
| 51
| 207 000
| | |
43
| Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса
| 50/2
| 52/тек
| 3 776 500
| | |
44
| Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы
| 71
| 50/тек
| 207 000
| | |
45
| Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы
| 71
| 50/2
| 3 776 500
| | |
29 января
| 46
| Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам
| 71
| 98/5
| 145 250
| | |
47
| На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм
| 44
| 71
| 207 000
| | |
48
| Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом
| 44
| 71
| 20 000
| | |
49
| На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
| 44
| 71
| 3 921 750
| | |
50
| Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия
| 92/2
| 71
| 1 275 750
| | |
51
| Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету
| 50/1
| 51
| 20 000
| | |
52
| Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету
| 50/2
| 52/тек
| 1 275 750
| | |
53
| Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету
| 71
| 50/1
| 20 000
| | |
54
| Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.
| 71
| 50/2
| 1 275 750
| | |
30 декабря
| 55
| Погашена задолженность по расчетам с бюджетом
| 68
| 51
| 46 725 000
| | |
56
| Погашена задолженность по расчетам по социальному страхованию
| 69
| 51
| 3 430 000
| | |
57
| Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий месяц
| 50/1
| 51
| 13 475 000
| | |
58
| Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц
| 70
| 50/1
| 13 475 000
| | |
59
| Начислена заработная плата сотрудникам за январь месяц
| 44
| 70
| 11 994 500
| | |
60
| Удержан подоходный налог
| 70
| 68/4
| 1 004 325
| | |
61
| Удержаны отчисления в пенсионный фонд
| 70
| 69/1
| 119 945
| | |
62
| Отчисления в ФСЗН
| 44
| 69/2
| 4 198 075
| | |
63
| Начислен износ по основным средствам
| 44
| 02
| 493 632
| | |
65
| Отчисления в Белгосстрах
| 44
| 76/02
| 119 945
| | |
64
| Начислена амортизация по нематериальным активам
| 44
| 05
| 122 500
| | |
65
| Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару
| 68
| 44/А
| 13 878 900
| | |
66
| Зачет НДС по приобретенным ТМЦ
| 68
| 18/31
| 1 226 898
| | |
67
| Зачет НДС по приобретенным товарам
| 68
| 18/41
| 14 434 056
| | |
68
| Списаны на себестоимость транспортные расходы
| 90/2
| 44/ТР
| 2 625 000
| | |
69
| Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной произведенной обязательной продаже иностранной валюты
| 44/ИО
| 97/21
| 1 260 000
| | |
70
| Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет собственных средств предприятия
| 92/2
| 97/21
| 4 340 000
| | |
71
| Переоценка текущего валютного счета 11 570 $
| 52/тек
| 98/5
| 2 024 750
| | |
72
| Списание на себестоимость издержек обращения
| 90/2
| 44/ИО
| 26 430 504
| | |
73
| Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам
| 92/2
| 97/11
| 8 400 000
| | |
74
| Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам
| 98/5
| 92/1
| 8 400 000
| | |
75
| Списание курсовых разниц в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной продукции
| 98/5
| 92/1
| 4 970 000
| | |
76
| Финансовый результат от реализации товара
| 90/9
| 99
| 45 362 900
| | |
77
| Финансовый результат от операционных доходов и расходов
| 99
| 91/9
| 49 140
| | |
78
| Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов
| 99
| 92/9
| 645 750
| | |
79.1
79.2
79.3
| Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам
| 99
| 68/3/Нн
| 152 688
| | |
99
| 68/3/Нпр
| 11 014 287
| | |
99
| 68/3/Тр
| 1 047 884
| | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |