Краткая характеристика предприятия

ООО Племенное хозяйство “Ухта-97” является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации

Предприятие организовано учредителем ОАО Агрофирма “Ухта” и зарегистрировано Администрацией г. Ухта 16.07.1997 г. №4590-161СХ. На данный момент учредителями являются ООО “Гамма” и комитет по управлению муниципальным имуществом администрации МОГО “Ухта”. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать.

Основными видами деятельности данной организации являются: производство молока и мяса, переработка молока, выращивание и продажа племенного скота, оказание услуг производственного характера. Численность работающих на предприятии – 347 человек.

Организационная структура предприятия является централизованной (решения принимаются для всего предприятия директором), это удобно в условиях нединамичной среды, но при этом каждое из подразделений организации (отделение) может действовать как самостоятельная единица. Управление отделением осуществляет управляющий, деление управлений происходит по территориальному признаку, что наиболее целесообразно при достаточно большой территории хозяйства.

Согласно постановлению правительства РК от 23.12.2009 г. №400 “О государственной поддержке в сфере развития сельского хозяйства в Республике Коми в 2010 г.” Предприятие получает субсидии на закупку семян, удобрений, на улучшение земель, а также техническое вооружение.

Учет на предприятии ведется автоматизировано с применением системы 1С: Бухгалтерия версии 7.7 для сельхозпроизводителей. Согласно штатному расписанию финансово-экономической работой на предприятии занимаются главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, бухгалтер по производству, бухгалтер-расчетчик, бухгалтер по реализации и экономист.

 

Таблица

Аудиторские процедуры для оценки плана и реализации систем контроля, связанных с организационной структурой и распределением полномочий и ответственности	Оценка плана и его реализации	Номер рабочего документа	Составитель и дата
Определение областей полномочий и ответственности и надлежащей системы подотчетности Оценка того, насколько четко определены области и уровни полномочий. Оценка организационной схемы и проверка наличия надлежащей системы подотчетности.	Эффективен	D5 100 A3.2/2	Руководитель аудиторской группы
Распределение ответственности и подотчетности ключевых сотрудников Оценка должностных инструкций Проверка наличия в них определения ответственности и подотчетности.	Эффективен	D5 101	Менеджер
Понимание целей Оценка протокола ежегодного собрания для сотрудников для проверки того, как директором были доведены до сотрудников цели предприятия.	Эффективен	D5 102	Ассистент
Эффективность доведения до сотрудников их обязанностей в отношении финансовой отчетности Опрос выбранного сотрудника на предмет того, каковы его обязанности в отношении финансовой отчетности. Ознакомление с образцом форм для оценки качества работы сотрудников и проверка того, была ли проведена аттестация по такой форме.	Эффективен	D5 110	Руководитель аудиторской группы
Снижение текучести кадров Оценка документации управленческого учета и проверка наличия такого показателя как степень сохранения персонала в КПД.	Эффективен	D5 120	Ассистент
Надлежащее разделение обязанностей по функциям бухгалтерского учета и финансовой отчетности Получение списка обязанностей сотрудников финансового отдела, а также распечатки уровней доступа сотрудников. Оценка обоснованности существующего разделения обязанностей.	Эффективен	D5 130	Руководитель аудиторской группы
Аудиторские процедуры для оценки плана и реализации системы контроля в отношении соблюдения принципов профессиональной честности и этики
Настройка организации руководством и создание благожелательной рабочей обстановки	Эффективен	D5 200	Ассистент
Получение перечня членов высшего руководства / сотрудников финансовой службы и других сотрудников, работающих в областях, где существует повышенный риск мошенничества и должностных проступков.		D5 200	Ассистент
Контроль действий Выяснение у Начальника Отдела кадров, какие нарушения были за период, проверка предпринятых мер дисциплинарного воздействия.	Эффективен	D5 200	Менеджер
Понимание важнейших элементов учетной политики и субъективных учетных оценок Проверка процесса утверждений всех изменений в учетной политике, происшедших за период.		D5 300	Менеджер
Аудиторские процедуры для оценки плана и реализации системы контроля, связанных с политикой и практикой работы с кадрами
Найм и удержание наилучших сотрудников Получение заполненной формы для оценки кандидата. Оценка трудового соглашения нового сотрудника.	Эффективен	D5 500	Ассистент
Аудиторские процедуры для оценки плана и реализации системы контроля, связанной с процессом оценки общеорганизационных рисков
Выполнение требований законов и подзаконных актов Обсуждение последних изменений в обязательных требованиях по предоставлению отчетности. Получение последней копии журнала учета судебных случаев и проверка уместности действий руководства по соответствующим делам.	Эффективен	D5 600	Менеджер
Мошеннические действия Получение протокола ежеквартального совещания, посвященного борьбе с мошенническими действиям.	неэффективен	A3.2/2	ассистент
Аудиторские процедуры для оценки плана и реализации системы контроля, связанной с теми аспектами информационных систем, которые имеют отношение к финансовой отчетности
Соответствие системы автоматизации учета поставленным задачам Получение копии ежемесячной управленческой отчетности и проверка правильности расчета всех КПД.	Эффективен		Руководитель аудиторской группы
Контроль информации Получение сверки между данными главной книги и управленческим учетом за один месяц. Проверка соответствия сумм учетным записям, проверка наличия подписи директора, подтверждающей, что документ им проверен.	Эффективен	D5 720	Ассистент
Сверка физических товаров с учетными данными Получение копии отчета об инвентаризации за период. Просьба к руководству продемонстрировать корректирующие учетные записи для отражения расхождений, обнаруженных в ходе инвентаризации.	Эффективен	D5 810	Руководитель аудиторской группы

 

В ходе проверки аудитором проводятся следующие процедуры :

Собрать информацию для выявления рисков недобросовестных действий. Выяснить, указывает ли информация, полученная нами в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, на наличие факторов риска недобросовестных действий на уровне финансовой отчетности. В частности, выявить и при необходимости документально зафиксировать факторы, принуждающие или побуждающие к составлению фальсифицированной финансовой отчетности, как происходит подготовка и исполнение бюджета организации и процесс прогнозирования, оценить схемы вознаграждения членов старшего руководства и ведущих специалистов, отраженные в финансовой отчетности.

Тщательно рассмотреть и при необходимости документально зафиксировать причины текучести кадров среди членов старшего руководства, ведущих сотрудников, связанных с подготовкой финансовой отчетности.

Оценить адекватность надзора, осуществляемыми членами руководства, лицами, ответственными за корпоративное управление.

Обсудить с соответствующими ответственными лицами случаи возможного или фактического нарушения или злоупотребления. Рассмотреть краткую справку об этих случаях. Опрос директоров, руководителей отделов, бухгалтерской службы. Сотрудников, имеющих отношение к формированию отчетности.

Принять меры в отношении риска фальсифицированного признания выручки. Принять меры в отношении риска превышения руководством полномочий по использованию системы контроля посредством внесения журнальных записей и прочих корректировок в процесс финансовой отчетности.

Обеспечить надежность и достаточность аудиторских доказательств, проявить профессиональный скептицизм при сборе и оценке аудиторских доказательств, включая получение надежных доказательств и дополнительных подтверждений, относящихся к разъяснениям и заявлениям руководства, на основе нашей оценки рисков. Рассмотреть вопрос расстановки кадров, имеющих необходимые навыки, знания, опыт. Рассмотреть случаи неправильного выбора или применения учетной политики.

Применить плановую аудиторскую реакцию в отношении каждой аудиторской задачи, связанной с риском мошенничества, выявленного на уровне утверждений: протестировать операционную эффективность средств контроля, направленных на смягчение рисков, если такие средства правильно сконструированы и эффективно применяются; и провести процедуры проверки по существу.

Рассмотреть необходимость проведения процедур по существу в отношении риска злоупотреблений со стороны руководства, используя оценку журнальных записей и прочих корректировок, проведенных в целях аудита, когда риск недобросовестных действий не был выявлен на уровне утверждений.

Рассмотреть существенные учетные оценки на предмет их предвзятости. Рассмотреть наличие прочих рисков злоупотреблений со стороны руководства, в отношении которых разрабатываются дополнительные процедуры.

Провести оценку всех проведенных аудиторских процедур на предмет выявления ранее непризнанных рисков недобросовестных действий.

Выяснить, включают ли письменные заявления руководства необходимую информацию в отношении возможного мошенничества. Обязательное предоставление руководителем организации информации о выявленных случаях недобросовестного поведения с участием лиц, ответственных за возможные существенные искажения в отчетности. Рассмотрение способности руководства адекватно отреагировать на выявленные случаи, возможности подготовки фальсификаций руководством, попыток контролировать доходы. Рассмотрение компетентности руководства и оценка контрольной среды.

Уровень существенности по данному производящему предприятию принят в размере 2137,02 (2% от валюты баланса 106851).

Проведена инвентаризация выборочно по ТМЦ на складе отд. Водный итог за второй квартал 2010 г.

 

Таблица

Счет	Код	наименование	цена	Ед.изм	Кол-во	сумма	КолФакт	Сумма факт
10.11	002255	Инвентарь Нож копытный	590	шт	1	590	1	590
10.11	001884	ножницы	307	шт	4	1228	4	1228
10.7	002075	Медикаменты Семя быков	30	доз	185	5550	185	5550
10.7	002143	Цитрат натрия	1,3	доз	880	1144	880	1144
10.6	002142	Хозматериалы пипетки	1.8	шт	25	45	25	45
10.6	002805	Чехлы для ИО	2.3	шт	200	460	200	460
10.3	001694	ГСМ Бензин	-	л	-	-	-	-
10.3	001699	Диз масло	38.5	л	7	269.5	7	269,5
10.5	001714	Зап/части автолампочка	5	шт	3	15	3	15
10.5	001729	стартер	7600	шт	1	7600	1	7600
10.11	001755	Инвентарь огнетушитель	655	шт	7	4585	7	4585
10.11	002556	краги	105	шт	1	105	1	105
10.2	001747	Корма комбикорм	9	кг	95	855	93	837
10.2	002958	Заменитель цельного сухого молока для телят	51	кг	24	1224	24	1224
Итого						23760,5		23742.5

 

Решением инвентаризационной комиссии недостача комбикорма отнесена на затраты. Составлены корректирующие проводки.

Проверим Отчет кассира за 10 июля 2010 г.

 

Таблица

Номер док-та	От кого/кому	Номер корресп счета	приход	расход
Остаток на начало дня 31737=91
00001087	Сырцех(доставка)	62.1	4080=00
00001088	Сырцех(доставка)	62.1	9775=00
00001089	ООО агрофирма “Северянин”	62.1	608=00
00001090	Нижний одес – Павильон	62.1	11100=00
00001091	Сырцех(выездная) Сосногорск	62.1	3080=00
00001092	Сырцех(выездная) Центральный	62.1	6768=00
00002256	Саванин П.В.	70		10000=00
00002257	Климов В.М.	70		5000=00
00002258	Климов В.М.	71.1		3000=00
00002259	Лебига Б.Р.	71.1		5000=00
00002260	Потапова Л.А.	70		10000=00
00002261	Панюшин А.В.	70		10000=00
00002262	Панюшин А.В.	71.1		336=00
00002263	По ведомости	70		11690=00
00002264	По ведомости	71		2015=00
00002265	По ведомости	76.5		2400=00
Итого за день			37411=00	59441=00
Остаток на конец дня 9707=91

 

Все записи произведены на основе первичных документов, составленных со всеми необходимыми реквизитами. Лимит по кассе превышен не был. Контрольная сверка показала, что суммы совпадают с данными Главной книги.

По запросу в отношении основного расчетного счета предприятия в ОАО Комирегионбанк “Ухтабанк” получена выписка банка. Данные по этому документу и оборотно-сальдовой ведомости счета 51 субсчета Расчетный счет№2 не имеют расхождений.

Выводы

 

Учет ведется в соответствии с принятой учетной политикой. Из беседы с главным бухгалтером следует, что в учетную политику не вносилось никаких изменений. Изменения, вносимые в настоящее время в стандарты финансовой отчетности, не оказали существенного влияния. Выявленный недостаток – датирование документа прошедшим годом, недостаток исправлен бухгалтером.

Компетентность руководителей отделов соответствует занимаемым должностям. Фактов злоупотреблений руководства из опросов выявлено не было.

До недавнего времени на предприятии не было должности экономиста или бухгалтера-аналитика, не проводились многие виды углубленного анализа отчетности предприятия.

Информационные системы, связанные с финансовой отчетностью, и система предоставления информации являются эффективными при условии реализации надлежащих механизмов контроля, недостатков не обнаружено.

Система внутреннего контроля признается частично эффективной, если обнаружены недостатки, которые, однако, не приводят к существенным проблемам. Выявленные недостатки системы контроля: бухгалтера имеют возможность проводить корректирующие записи в журналы после их закрытия.

В ходе арифметических пересчетов искажений выявлено не было. Выборочная сверка остатков по счетам аналитического и синтетического учета также показала положительный результат.

При составлении отчетности по подразделениям первая страница пакета управленческой отчетности каждого подразделения в обязательном порядке подписывается соответствующими лицами. Такие пакеты хранятся в финансовом отделе в деле, формируемом на конец каждого месяца. На документах складского учета отсутствуют исправления, есть необходимые подписи, приложены инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей.

Опрос начальника отдела кадров показал, что был замечен случай кражи двумя работниками склада товарно-материальных ценностей и продажи ими этих товаров. Случай был признан незначительным и был обнаружен руководством в ходе анализа показателей запасов. Руководство приняло адекватные меры, а именно увольнение работников склада. Никакого влияния на запланированный подход к проведению аудита это не оказало.

Аудиторское заключение.

Проверяющая организация:

Закрытое акционерное общество «Аудит» зарегистрировано Московской регистрационной палатой 28.12.2006 г., регистрационное свидетельство № 10903006952 .

Юридический адрес филиала: 169400, г. Сыктывкар, ул. Куратова, 89, офис 23. ИНН 77223140, р/с 40702810900020002345 в АКБ Сбербанк РФ, г. Сыктывкар, к/с 40101810700000000125. БИК 044525561.

Мы провели аудит бухгалтерской отчетности ООО Племенное хозяйство “Ухта-97” за период с 1 января по 31 декабря 2010 г., которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки. Данная отчётность подготовлена , исходя из Федерального Закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Приказа Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), Приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации».

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет руководство. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части подготовки бухгалтерской отчетности законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, и Международными стандартами аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчётности.

Мы полагаем, что проведённый аудит даёт достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчётности.

По нашему мнению, в 2010 году порядок ведения бухгалтерского учета в части подготовки бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях отвечал требованиям Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ., и упомянутая выше бухгалтерская отчетность, подготовленная в соответствии с тем же Законом, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение предприятия на 31 декабря 2010 г.

Заключение

Собственники очень часто могут не иметь возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия являются законными и правильно отражены в отчетности, потому что обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах профессиональных аудиторов, ведь последствия принятых решений находятся в зависимости от качества информации.

Недобросовестные действия еще сложнее выявить, когда несколько человек вступают в сговор. В результате сговора аудитору могут быть представлены доказательства, кажущиеся убедительными, но на самом деле являющиеся ложными. Способность аудитора обнаружить недобросовестные действия зависит от опыта нарушителя, частоты и объема манипуляций, величины сумм, являющихся объектом манипуляций, и служебного положения лиц, участвующих в недобросовестных действиях. Процедуры аудита, являющиеся действенными для обнаружения допущенных ошибок, могут оказаться неэффективными для обнаружения недобросовестных действий. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что в ходе аудита должны соблюдаться все стандарты, чтобы в дальнейшем не возникло претензий по проведению аудита, и необнаружению недобросовестных действий.

В ходе этой работы была изучена методика выявления мошеннических действий с отчетностью и активами предприятий. Рассмотрены действия аудитора в ходе проверки и в результате обнаруженных недобросовестных действий. В практической части приведен пример аудиторской проверки в соответствии с установленным планом, большое внимание уделено проверки системы внутреннего контроля.

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 01.07.2010г. №136-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) от 15.02.2011

3. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит. М: Магистр, 2009 г.

4. Бычкова С.М. Фомина Т.Ю. Практический аудит. ЭКСМО, Москва, 2009 г.

5. Ларионов А.Д., Осташенко Е.Г., Свердлина Е.Б. Сборник задач по аудиту.-М: ТК Велби, 2006 г.

6. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит-М: КноРус, 2008 г.

7. Основы аудита под ред. Соколова Я.В.- М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.

8. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” www.minfin.ru